| Страница: 8 из 10 <-- предыдущая следующая --> |
| §начислены суммы отчислений во внебюджетные фонды §начислено пособие по временной нетрудоспособности, на санаторное лечение §часть отчисление перечисляется во внебюджетные фонды §работников непроизводственной сферы начислены суммы начислений на оплату труда | Д 20,23,44 К 69 Д 69 К 70 Д 69 К 51 Д 29 К 69 |
Подотчетные лица – работники организации, получающие
авансом наличные деньги в кассе под отчет.
авансовый
отчет
Деньги в подотчет выдаются для:
1) приобретения материальных ценностей;
2) оплаты командировок;
3) оплаты представительских расходов и др.
командировка
представительские
расходы
Организация рассчитывается с бюджетом по:
1)налогу на прибыль (см. в соответствующей теме);
2)налогу на имущество;
3)НДС;
4)акцизам;
5)налогам, удерживаемым с физических лиц (см. в соответствующей теме);
6) ЕСН;
7)пеням, штрафам и др.
…….
акциз
Налог на добавленную стоимость (НДС):
Плательщики налога:
| Показатель | Нормативный документ | Пояснения |
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
| 1. Нематериальные активы (110) | ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» от 16 октября 2000 г. № 91н ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» от 19 ноября 2002 г. N 115н | ьНМА показываются по остаточной стоимости. Она определяется либо как разница между остатком по сч. 04 и сч. 05, либо как остаток по сч. 04, если начисление амортизации отражается без применения сч. 05; ьпоказываются также расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
| 2. Основные средства (120) | ПБУ 6/01 “Учет основных средств” от 30 марта 2001 г. № 26н с доп. и изм. от 18 мая 2002 г. № 45н | Показываются по остаточной стоимости. Если организация сдает в аренду основные средства, то в соответствии с ПБУ 6/01 амортизация по ним показывается обособленно на отдельном субсчете сч. 02. При определении остаточной стоимости основных средств остаток по этому субсчету в расчете остаточной стоимости не участвует |
| 3. Незавершенное строительство (130) | Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций от 30 декабря 1993 г. № 160. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" от 22 декабря 1994 г. № 167 | Сумма капитальных вложений определяется так: Сч. 07 + сч. 08 + сч. 60 субсчет «Расчеты по капитальному строительству» (авансы) – или + сч. 16 (отклонения от сметной стоимости строящихся объектов) |
| 4. Доходные вложения в материальные ценности (135) | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению от 31 октября 2000 г. № 94н | Отражается остаточная стоимость основных средств, сданных в лизинг, и предметов, предоставленных по договору проката (сч. 03 – сч. 02.2) Основной документ: Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. Приказ Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. № 15. |
| 5. Долгосрочные финансовые вложения (140) | ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" от 10 декабря 2002 г. N 126н | Приводится учетная стоимость долгосрочных финансовых вложений, учтенная на сч. 58. Данные выявляются из аналитического учета по сч. 58. Если организация образует резервы под обесценение финансовых вложений, то из остатка по сч. 58 вычитается сумма резерва, учтенная на сч. 59. К финансовым вложениям организации относятся: ьценные бумаги - государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги др. организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); ьвклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); ьпредоставленные другим организациям займы; ьдепозитные вклады в кредитных организациях; ьдебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.; ьвклады организации - товарища по договору простого товарищества. Не относятся к финансовым вложениям организации: ьсобственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; ьвекселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; ьвложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально - вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода; ьдрагоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. ьактивы, имеющие материально - вещественную форму, такие как основные средства, материально - производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями. |
| 6. Отложенные налоговые активы (145) | ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" от 19 ноября 2002 г. N 114н. | Приводится остаток по сч. 09: ОНА = ВВР * ставка налога на прибыль |
| 7. Прочие внеоборотные активы (150) | | Данные, не вошедшие в другие статьи раздела I «Внеоборотные активы» |
| 8. ИТОГО по разделу I (190) | | Сумма ранее перечисленных строк |
| 9. Запасы (210) | ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов» от 9 июня 2001 г. № 44н Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ от 28 декабря 2001 г. № 119н. | Данные приводятся с учетом указаний, приведенных в перечисленных документах Кроме того, следует учитывать Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды от 26 декабря 2002 г. № 135н. |
| 10. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | То же | Приводятся данные по всем субсчетам сч. 10: ьсумма дебетового сальдо по сч. 10, если организация учитывает МПЗ по фактической себестоимости заготовления; ьк сумме дебетового сальдо по сч. 10 алгебраически прибавляется (+ или вычитается) сумма остатка по сч. 16, если в качестве учетной цены на МПЗ применяется планово-расчетная (твердая учетная) цена |
| 11. Животные на выращивании и откорме | То же | Сальдо по сч. 11 |
| 12. Затраты в незавершенном производстве | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 27 июля 1998 г. № 34н ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6 мая 1999 г. № 33н | Показывается стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки и не принятой, а также стоимость незавершенных работ (услуг). Суммируются остатки по счетам: 20, 21, 23, 29, 44, 46 |
| 13. Готовая продукция и товары для перепродажи | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 27 июля 1998 г. № 34н Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ от 28 декабря 2001 г. № 119н. План счетов бухгалтерского от 31 октября 2000 г. № 94. | Показывается алгебраическая сумма остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если организация ведет учет товаров по продажным ценам, то из полученной суммы вычитается остаток по сч. 42. Если готовая продукция и товары учитываются по твердой учетной цене, а отклонения от нее организация учитывает на сч. 16, то к полученной сумме алгебраически добавляется остаток по сч. 16 |
| 14. Товары отгруженные | То же | Сумма по строке показывается по данным сч. 45, если организация ведет учет реализации по моменту поступления платежа |
| 15. Расходы будущих периодов | То же | К таким расходам относят расходы: ьпо ремонту основных средств (если не создается резерв на покрытие затрат по ремонту основных средств), ьна приобретение лицензий, на приобретение программных продуктов, ьобщехозяйственные расходы при отсутствии выручки ьпо консервации и расконсервации объектов основных средств, ьпо уплате процентов по кредитам на подготовку и освоение производства, ьпо рекультивации земель и т. п. Срок и порядок списания таких расходов устанавливает сама организация, для чего издается распоряжение руководителя |
| 16. Прочие запасы и затраты | | Все, что не показано по предыдущим статьям |
| 17. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (220) | То же | По данным счета 19 показывается сумма НДС по полученным и неоплаченным ТМЦ |
| 18. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) | То же | Срок погашения исчисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором данная задолженность была прията к учету. Если задолженность признана организацией сомнительной и по ней был создан резерв, то на сумму созданного резерва в балансе уменьшается остаток дебиторской задолженности. В Главной книге (оборотно-сальдовом балансе) остаток по счетам дебиторов не изменяется |
| 19. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) | То же | То же |
| 20. Краткосрочные финансовые вложения (250) | ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" от 10 декабря 2002 г. N 126н | Показывается стоимость краткосрочных финансовых вложений, определенная по данным аналитического учета к сч. 58, а также остаток по сч. 55 субсчет «Депозитные счета» |
| 21. Денежные средства (260) | План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 г. № 94 | Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета «Депозитные счета»), 57 «Переводы в пути» |
| 22. Прочие оборотные активы (270) | | Может быть показан дебетовый остаток по сч. 71, 94, по сч. 68, 69 и др. |
| 23. ИТОГО по разделу II (290) | | Итог строк раздела |
| 24. БАЛАНС (300) | | Итог разделов |
| 25. Уставный капитал (410) | План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 г. № 94 | Может направляться на покрытие убытков за год Проставляется остаток по сч. 80. В соответствии с учредительными документами показывается величина уставного (складочного) капитала организации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия показывают по этой статье сумму уставного фонда |
| 26. Собственные акции, выкупленные у акционеров | То же | Записывается сальдо сч. 81, отражающее фактические затраты по выкупу собственных акций у акционеров. По этим затратам акции принимаются на сч. 81. |
| 27. Добавочный капитал (420) | То же | Образуется за счет: ьприроста стоимости при переоценке, ькурсовых разниц по имуществу, принятому в счет вклада в уставный капитал, если имущество оценено в валюте ьэмиссионного дохода от продажи акций АО Уменьшается за счет: ьна суммы уценки по ранее дооцененным объектам ьна суммы, направленные на выкуп собственных акций у акционеров при недостаточности других источников ьна покрытие убытка за год, кроме прироста стоимости имущества при переоценке |
| 28. Резервный капитал (430) | То же | ьрезервы, образованные в соответствии с законодательством (для АО) ьрезервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
| 29. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470) | То же | Показывается размер чистой нераспределенной прибыли, списываемой проводкой: Дебет сч. 99 и Кредит сч. 84 или наоборот |
| 30. ИТОГО по разделу III (490) | | Сумма по разделу Некоммерческие организации при принятии формы Бухгалтерского баланса в разделе «Капитал и резервы» вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают группу статей «Целевое финансирование» |
| 31. Займы и кредиты (510) | ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию» от 2 августа 2001 г. № 60н | Отражается остаток заемных средств, полученных организацией на срок свыше одного года (долгосрочные кредиты и займы), вместе с начисленными процентами (сч. 67) |
| 32. Отложенные налоговые обязательства (515) | ПБУ 18/02"Учет расчетов по налогу на прибыль" от 19 ноября 2002 г. N 114н | Отражается остаток по сч. 77: ОНО=ВНР*ставка налога на прибыль |
| 33. ИТОГО по разделу IV | | Сумма по разделу |
| 34. Прочие долгосрочные обязательства (520) | План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 г. № 94 | Указываются прочие долгосрочные задолженности, не показанные ранее |
| 35. Займы и кредиты (610) | ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию» от 2 августа 2001 г. № 60н | Отражается остаток заемных средств, полученных организацией на срок менее одного года (краткосрочные кредиты и займы), вместе с начисленными процентами (сч. 66) |
| 36. Кредиторская задолженность (620) | План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 г. № 94 | ьпоставщики и подрядчики (сч. 60) ьзадолженность перед персоналом организации (сч. 70) ьзадолженность перед государственными внебюджетными фондами – по ЕСН, обязательному медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (сч. 69) ьзадолженность по налогам и сборам (сч. 68) ьпрочие кредиторы – задолженность перед подотчетными лицами (не погашенный перерасход), по взносам на обязательное и добровольное имущественное страхование и т.п. |
| 37. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (630) | То же | Кредитовое сальдо по сч. 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» |
| 38. Доходы будущих периодов (640) | План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 г. № 94 ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 6 мая 1999 г. № 32н. | ьполученные вперед арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование услугами связи, суммы бюджетного и целевого финансирования и др. (сч. 98.1); ьрыночная стоимость активов, полученных безвозмездно (сч. 98.2). По мере использования активов, доходы списываются на доходы отчетного периода (сч. 91.1); ьпредстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы (сч. 98.3): фактическая стоимость недостач ценностей, выявленных в отчетном году за прошлые годы; ьразница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей (сч. 98.4). Она возникает, если начет за недостачу выставлен в сумме, превышающей фактическую сумму недостачи |
| 39. Резервы предстоящих расходов (650) | План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 г. № 94 ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6 мая 1999 г. № 33н. | Показывается остаток по сч. 96. В бухгалтерском учете резервы могут иметь переходящий остаток. Неиспользованная часть резерва присоединяется к прибыли, только если в следующем году организация не будет создавать данный резерв. Резервы предстоящих расходов и платежей могут создаваться: на предстоящую оплату отпусков; на выплату единовременного вознаграждения по итогам работы за год; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам работы за год; на покрытие затрат по ремонту основных средств; на покрытие производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; на покрытие затрат по ремонту предметов проката; на предстоящие затраты по рекультивации земель и осуществление других природоохранных мероприятий; покрытие затрат по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию продукции, выпускаемой с гарантией; страховые резервы; на покрытие других непредвиденных затрат |
| 40. Прочие краткосрочные обязательства (660) | | Показываются обязательства, не вошедшие в другие разделы |
| 41. ИТОГО по разделу V (690) | | Сумма по разделу |
| 42. БАЛАНС (700) | | Сумма итогов разделов |
| Страница: 8 из 10 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |