РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Бухгалтерский учет. Конспект лекций.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 9 из 10
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
СПРАВКА о наличии ценностей учитываемых на забалансовых счетах


43. Арендованные основные средства, в том числе по лизингу
ПБУ 6/01 “Учет основных средств” от 30 марта 2001 г. № 26н с доп. и изм. от 18 мая 2002 г. № 45н
Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. Приказ Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. № 15
Сальдо сч. 001.
Проставляется стоимость арендованных основных средств в соответствии с копией инвентарной карточки объекта, или актом приемки-передачи, или стоимостью объекта, указанной в договоре.
Отдельно показывается стоимость объектов, принятых в лизинг, если в течение срока лизинга объект остается на балансе лизингодателя.

44. Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 г. № 94.
ПБУ 5/01 “Учет МПЗ» от 9 июня 2001 г. № 44н
Сч. 002

45. Товары, принятые на комиссию
То же

Сч. 005

46. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
План счетов бухгалтерского от 31 октября 2000 г. № 94
Сч. 007- производится списание истребованной задолженности на основании документов, подтверждающих невозможность списания. Задолженность учитывается на сч. 007 в течение пяти лет

47. Обеспечения обязательств и платежей полученные
То же
Сч. 008

48. Обеспечения обязательств и платежей выданные
То же
Сч. 009

49. Износ жилищного фонда
То же
Сч. 010

50. Износ объектов внешнего благоустройства и др. аналогичных объектов
То же
Сч. 010

51. Нематериальные активы, полученные в пользование
То же
Если есть такие объекты учета, нужно ввести забалансовый счет
На пустых строчках вписываются при необходимости:
ьсч. 003 «Материалы, принятые в переработку»
ьсч. 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
ьсч. 006 «Бланки строгой отчетности»
ьсч. 011 «Основные средства, сданные в аренду»


ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ




52. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 6 мая 1999 г. № 32н
Приводится сумма доходов по обычным видам деятельности. Таким доходами является выручка от продажи товаров, работ, услуг. В составе доходов по обычным видам деятельности могут отражаться также другие доходы, если организация получает их регулярно, т. е. получение таких доходов составляет предмет деятельности организации:
ьарендная плата,
ьдоходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций
ьлицензионные платежи.
Выручка определяется:
ьс учетом всех полученных организацией согласно договору скидок (надбавок)
ьс учетом отрицательной (положительной) суммовой разницы, если расчеты производятся в рублях, эквивалентных сумме, выраженной в иностранной валюте
ьбез учета НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин.
Таким образом, по этой статье отчета показывается оборот по кредиту сч. 90.1 за минусом сумм, учтенных по дебету субсчетов сч. 90 НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин. Если организация не ведет на сч. 90 субсчета для учета таких сумм, то выручка определяется так: кредитовый оборот по сч. 90 минус дебетовый оборот по сч. 68.

53. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6 мая 1999 г. № 33н
Отраслевые инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции, товаров, работ, услуг
Показываются расходы по обычным видам деятельности, приходящиеся на стоимость проданной продукции, работ, услуг (дебет сч. 90.2):
ьорганизации, производящие готовую продукцию, показывают стоимость реализованной продукции (Д-т сч. 90.2 К-т сч. 43,40)
ьорганизации, выполняющие работы и оказывающие услуги, показывают затраты связанные с проданными работами и услугами (Д-т сч. 90.2 К-т сч. 20, 40)
ьорганизации торговли показывают стоимость проданных товаров (с К-та сч. 41, 42).
По этой строке не показываются затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения торговых организаций (сч. 44).

54. Валовая прибыль

Определяется как разность между показателями двух предыдущих строк. Другими словами, валовая прибыль – это сумма, списываемая со сч. 90 на сч. 99.

55. Коммерческие расходы
ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6 мая 1999 г. № 33н

Отражаются расходы, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения. По окончании месяца суммы расходов на продажу полностью или частично списываются в дебет сч. 90.2 «Себестоимость продаж».
При частичном списании расходы на продажу распределяются:
ьв организациях, осуществляющих промышленную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку между отдельными видами отгруженной продукции пропорционально их весу, объему, производственной себестоимости или другим показателям;
ьв организациях, осуществляющих торговую деятельность и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку между стоимостью проданного товара и остатком товара на конец месяца;
ьв организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья (дебет сч. 15) и (или) расходы по заготовке скота и птицы (сч. 11).
все остальные расходы списываются в полной сумме на себестоимость проданной продукции, работ, услуг, товаров.

56. Управленческие расходы
То же
Показываются на сч. 26. Эти расходы могут списываться по окончании месяца:
ьна сч. 90.2 - в полной сумме без распределения по наименованиям продукции, работ, услуг. В этом случае то данной строке отчета показывается сумма управленческих расходов;
ьна сч. 20 – в полной сумме с распределением по наименованиям продукции, работ, услуг. В этом случае по данной строке сумма не проставляется и эта строка должна быть удалена из отчетной формы

57. Прибыль (убыток) от продаж

Определяется как разница:
Выручка (нетто) от продажи - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - Коммерческие расходы - Управленческие расходы

58. Проценты к получению
ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6 мая 1999 г. № 33н
Это операционные доходы.Они отражаются по кредиту сч. 91.1.
ьпроценты по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам
ьпроценты, полученные организацией за предоставленные ею в пользование денежные средства (займы, кредиты);
ьпроценты, полученные за использование денежных средств, находящихся на счете организации в банке

59. Проценты к уплате
ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6 мая 1999 г. № 33н
Этооперационные расходы. Они отражаются по дебету сч. 91.2:
ьпроценты по облигациям, акциям,
ьпроценты, уплачиваемые организацией за предоставленные ей в пользование денежные средства (займы, кредиты);

60. Доходы от участия в других организациях
ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 6 мая 1999 г. № 32н
Этооперационные доходы (дивиденды по акциям и т.п.). Они учитываются на сч. 91.1 только теми организациями, для которых получение такого дохода не составляет предмет деятельности, т.е. получение доходов происходит нерегулярно

61. Прочие операционные доходы
ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 6 мая 1999 г. № 32н
Они учитываются на сч. 91.1
ьдоходы, связанные с реализацией основных средств и другого имущества, кроме иностранной валюты
ьприбыль от передачи имущества в счет вкладов по договору простого товарищества
ьвознаграждение за переданное в общее владение и/или пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх суммы вклада
ьдоходы от осуществления совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества)
ьотрицательная деловая репутация
ьдоходы по имуществу, сданному в текущую аренду
ьпоступления, вытекающие из прав на патенты, изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности
ьсуммы неиспользованных в течение года оценочных резервов
ьдоходы, связанные с реализацией ценных бумаг
ьостатки резервов предстоящих расходов и платежей, присоединяемые в конце отчетного года к прибыли, если в следующем году предприятие не будет образовывать резервы

62. Прочие операционные расходы
ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6 мая 1999 г. № 33н
Они учитываются на сч. 91.1
ьрасходы, связанные с реализацией основных средств и другого имущества, кроме иностранной валюты
ьрасходы по имуществу, сданному в текущую аренду
ьубыток от передачи имущества в счет вкладов по договору простого товарищества
ьначисленные суммы налогов и сборов, уплачиваемых за счет финансовых результатов
ьрасходы по консервации объектов основных средств и содержанию законсервированных объектов
ьрасходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
ьобразование резерва по сомнительным долгам и резерва под обесценение ценных бумаг
ьрасходы, вытекающие из прав на патенты, изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности
ьрасходы, связанные с реализацией ценных бумаг
ь

63. Внереализационные доходы
ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 6 мая 1999 г. № 32н
Они учитываются на сч. 91.1
ькредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности
ьизлишки имущества, выявленные при инвентаризации
ьсуммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки
ьприсужденные или признанные пени, штрафы, неустойки и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров
ьсуммы, поступившие в возмещение убытков в связи с нарушением условий хозяйственных договоров
ьприбыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде
ьсуммы дооценки производственных запасов, готовой продукции, товаров, проведенной в соответствии с установленным порядком (ПБУ 5/02)
ькурсовые разницы
ьсуммовые разницы, возникшие в связи с погашением задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам
ьдоходы, связанные с аннулированием производственных заказов
ьдоходы (полезные остатки по цене возможной реализации и другие)
ьдоходы, связанные с прекращением производства, не давшего продукции

64. Внереализационные расходы
ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6 мая 1999 г. № 33н
Они учитываются на сч. 91.1
ьпризнанные организацией или присужденные пени, штрафы, неустойки и др. санкции за нарушение хозяйственных договоров;
ьубытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. списание долгов, нереальных для взыскания (если резерв по сомнительным долгам не создавался)
ьрасходы от выбытия основных средств и иных активов вследствие морального износа, невозможности дальнейшего использования и прочего списания (передача по договору дарения и др.)
ькурсовые разницы
ьсуммы, перечисленные в возмещение убытков в связи с нарушением хозяйственных договоров
ьнедостачи имущества, выявленные при инвентаризации
ьубытки от списания недостач материальных ценностей, по которым виновники не установлены судом
ьсудебные и арбитражные издержки
ьсуммы уценки производственных запасов, готовой продукции, товаров, проведенной в соответствии с установленным порядком
ьубытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика
ьсуммовые разницы, возникшие в связи с погашением задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам
ьпризнанные организацией или присужденные убытки по нанесению ущерба третьим лицам
ьубытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
ьрасходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров):
ьрасходы, связанные с прекращением производства, не давшего продукции
ьрасходы на благотворительную деятельность
ьрасходы на осуществление спортивных и культурно-просветительных мероприятий, отдыха, развлечений,

65. Прибыль (убыток) до налогообложения

Определяется так:
Прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + внереализационные доходы – проценты к уплате – прочие операционные расходы – внереализационные расходы

66. Отложенные налоговые активы
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" от 19 ноября 2002 г. N 114н.
Приводится сумма отложенных налоговых активов, скорректировавшая в отчетном периоде условный расход (доход) по налогу на прибыль, т. е. разница между дебетовым и кредитовым оборотом по сч. 09. Показывается в круглых скобках, т. к. эта сумма уменьшает чистую прибыль организации

67. Отложенные налоговые обязательства
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" от 19 ноября 2002 г. N 114н.
Приводится сумма отложенных налоговых обязательств, скорректировавшая в отчетном периоде условный расход (доход) по налогу на прибыль, т. е. разница между кредитовым и дебетовым оборотом по сч. 77

68. Текущий налог на прибыль
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" от 19 ноября 2002 г. N 114н.
В соответствии с ПБУ 18/02 - это сумма налога на прибыль, которая соответствует налогу на прибыль, указанному в налоговой декларации и подлежащему перечислению в бюджет:
условный расход по налогу на прибыль – условный доход по налогу на прибыль + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО

69. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Здесь показывается конечный остаток по счету 99, получаемый путем алгебраического суммирования показателей:
прибыль (убыток) до налогообложения – ОНА + ОНО – - текущий налог на прибыль


СПРАВОЧНО к ф. 2




70. Постоянные налоговые обязательства (активы)
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" от 19 ноября 2002 г. N 114н.
Отражается разница ПНО и ПНА, начисленных в отчетном периоде (сч. 99). Порядок исчисления ПНА в ПБУ 18/02 не описан, но на практике они возникают. Поэтому для их учета целесообразно на сч. 99 открыть отдельный субсчет «ПНА». Можно не открывать отдельный субсчет, а учитывать ПНО и ПНА на одном субсчете

71. Базовая прибыль (убыток) на акцию
Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию. Приказ Минфина РФ от 21 марта 2000 г. № 29н
Определяется как отношение:
Базовая прибыль (убыток) отчетного периода / средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода

72. Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приводится величина разводненной прибыли на акцию. Она показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества.


РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ




73. Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

Приводятся суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученных и уплаченных организацией.
Данные берутся из аналитического учета по сч. 91.

74. Прибыль (убыток) прошлых лет

Отражается прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде

75. Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

76. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

Указываются курсовые разницы, возникающие при переоценке активов в иностранной валюте

77. Отчисления в оценочные резервы

Отражаются суммы уценки МПЗ, отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений

78. Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Списывается истребованная задолженность, налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшается




О ПРИКАЗЕ МИНФИНА РФ ОТ 22 ИЮЛЯ 2003 Г. N 67Н «ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Приказ вводится в действие, начиная с годовой отчетности за 2003 г. Он применяется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных учреждений).
В связи с вступлением в силу данного Приказа отменены:
Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н «О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций»;
Приказ Минфина РФ от 4 декабря 2002 г. N 122н «О внесении изменений в Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций.
Приказом N 67н утверждены:
·новые образцы форм бухгалтерской отчетности;
·новые указания об объеме форм бухгалтерской отчетности;
·новые указания о порядке составления отчетности.
В состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности включаются:
·Бухгалтерский баланс - ф. N 1,
·Отчет о прибылях и убытках - ф. N 2,
·приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках: Отчет об изменениях капитала - ф. N 3, Отчет о движении денежных средств - ф. N 4, Приложение к бухгалтерскому балансу - ф. N 5, Отчет о целевом использовании полученных средств - ф. N 6;
·пояснительной записки;
·аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.
Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.
В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
В зависимости от объемов деятельности возможны три группы вариантов формирования бухгалтерской отчетности:
упрощенный - субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ,имеют правоне представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (ф. N 3), Отчет о движении денежных средств (ф. N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N 5), пояснительную записку. Такое решение должно быть отражено в учетной политике. Такой порядок распространяется также на некоммерческие организации. Им рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. N 6).
Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ,имеют правоне представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (ф. N 3), Отчет о движении денежных средств (ф. N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N 5) при отсутствии соответствующих данных.
Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляют Отчет об изменениях капитала (ф. N 3), Отчет о движении денежных средств (ф. N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N 5) и пояснительная записка;
· стандартный – коммерческие организации, относящиеся к группе средних и крупных организаций, могут формировать бухгалтерскую отчетность по формам, приведенным в Приказе Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н;
· множественный - коммерческие организации, относящиеся к группе крупнейших организаций, имеющих несколько видов деятельности, имеют право расширить круг показателей отчетности. Они могут показатели отдельных разделов ф. № 5 представлять в виде отдельных отчетных форм. Раздел ф. № 5, отражающий состав текущих расходов, может быть представлен отдельной формой как приложение к ф. № 2. Такие организации в пояснительной записке к отчету или в виде отдельной формы представляют информацию по сегментам.
Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
Новые образцы форм бухгалтерской отчетности носят рекомендательный характер . То есть организации имеют право, как и прежде, самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности или воспользоваться формами, рекомендованными Минфином. Если организация решает применять самостоятельно разработанные формы, то Минфин рекомендует учитывать образцы форм, прилагаемых к приказу. При этом в бухгалтерском балансе должна соблюдаться кодировка итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце формы баланса. В других отчетных формах, как разработанных организацией, так и рекомендованных Приказом № 67н, кодировка строк и набор приводимых показателей выбирается организацией самостоятельно. При кодировке строк отчетных форм можно использовать коды, заложенные в программных продуктах.
При формировании содержания отчетных форм в бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для получения полной и достоверной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в ее финансовом положении. Существенные показатели обязательно должны быть раскрыты в отчетности.
При этом, как и прежде, нужно иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 процентов. Таким образом, степень существенности показателя может установить сама организация.
При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности необходимой информации. В каждом положении по бухгалтерскому учету содержится перечень информации, которая должна быть отражена в бухгалтерской отчетности (об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение и финансовые результаты организации, ее платежеспособность, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, об активах, капитале, резервах и обязательствах организации). Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.
Бухгалтерская отчетность, кроме финансовой информации, может содержать любую сопутствующую информацию, если она является полезной для заинтересованных пользователей. В ней раскрываются: динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.
В образцах форм бухгалтерской отчетности данные приводятся не менее чем за два года. Если организация принимает решение раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, то она должна предусмотреть при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия.
Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2003 г., специальных указаний по составлению отчетности не предусмотрено . При составлении отчетности следует руководствоваться стандартами по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами.


     Страница: 9 из 10
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка