Сопроводительные расчётно-платёжные документы.
Реальное продвижение (передача) товара от поставщика (продавца) к покупателю сопровождается различными товарнРеальное продвижение (передача) товара от поставщика (продавца) к покупателю сопровождается различными товарными и товарно-транспортными документами. Прежде всего таким документом является накладная.
Накладная — учётный документ, выдаваемый поставщиком покупателю или его ответственному представителю при получении товара. Накладная содержит основные характеристики передаваемого товара: единицу измерения, сорт, количество, упаковку, цену, сумму передаваемой партии, название и местонахождение поставщика, отправителя и получателя, основание для передачи товара. По накладной происходит перемещение товара «на сторону».
Счёт-фактура. Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж по установленным формам. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляются составлением счёта-фактуры и регистрации её в книге продаж и в книге покупок.
Платежи — одна из ступеней движения товаров, которые надо получить со склада, нагрузить, транспортировать, разгрузить, сдать на склад, отправить в цех предприятия или для реализации в магазин и так далее. Каждый шаг товара на пути продвижения от производителя к потребителю должен быть документально подтверждён. К документам такого рода относятся доверенность, счета, путевые листы, акты, накладные требования.
3. Формы годовой отчётности.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ, утверждённым приказом Министерства Финансов РФ от 26.12.1991г. №170 и положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации», утверждённая приказом Министерства Финансов РФ от 08.02.1996г. №10:
1. Утвердить для представления годовой бухгалтерской отчётности юридическими лицами (кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков) типовые формы (приложение 1 к настоящему приказу) и инструкцию по их заполнению (приложение 2 к настоящему приказу).
2. В состав годовой бухгалтерской отчётности включаются:
а) бухгалтерский баланс — форма №1
б) отчёт о финансовых результатах — форма №2
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах:
отчёт о движении капитала — форма №3
отчёт о движении денежных средств - форма №4
приложение к бухгалтерскому балансу — форма №5
пояснительная записка
г) специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30 Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ
д) отчёт об использовании бюджетных ассигнований организаций — форма №2-2, утверждённая Письмом Министерства Финансов России от 27.06.1995г. №61 «О составлении квартальных бухгалтерских отчётов в 1995 и 1996 годах и годового отчёта за 1995 год организациями на бюджете», и Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета, утверждённая Письмом Министерства Финансов России от 09.09.1996 №79 «О составлении бухгалтерских отчётов в 1996 и квартальной отчётности в 1997 году организациями состоящими на бюджете». В случае установления Министерством Финансов России для таких организаций других форм отчётной информации о характере использования бюджетных средств онд) отчёт об использовании бюджетных ассигнований организаций — форма №2-2, утверждённая Письмом Министерства Финансов России от 27.06.1995г. №61 «О составлении квартальных бухгалтерских отчётов в 1995 и 1996 годах и годового отчёта за 1995 год организациями на бюджете», и Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета, утверждённая Письмом Министерства Финансов России от 09.09.1996 №79 «О составлении бухгалтерских отчётов в 1996 и квартальной отчётности в 1997 году организациями состоящими на бюджете». В случае установления Министерством Финансов России для таких организаций других форм отчётной информации о характере использования бюджетных средств они также должны включаться в состав бухгалтерской отчётности
е) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчётности
3. Годовая бухгалтерская отчётность представляется в обязательном порядке в адреса и в сроки в соответствии с пунктами 75 и 76 Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ, а также пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.1995г. №399 «О совершенствовании информационной системы представления бухгалтерской отчётности».
4. Настоящий приказ вводится в действие с годовой бухгалтерской отчётностью за 1996г.
Правило записи на активно-пассивных счетах
если счет в хозяйственной операции выступает как активный (пассивный), то записи на нем производятся по правилам отражения операций на активны (пассивных) счетах.
Вопрос №5 Двойная запись хозяйственных операций по счетам
Двойная запись – это запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого.
Корреспонденция
счетов
Бухгалтерская проводка (запись)- это указание счетов, которые взаимодействуют в хозяйственной операции.
Существует 2 основных типа бухгалтерских проводок
1) простая (корреспондируют 2 счета);
2) сложная (корреспондируют более 2-х счетов).
технические
проводки
Схема корректировочной проводки представлена на рисунке 2.9.
Рисунок 2.9 - Схема корректировочной проводки
Вопрос №6 Документирование хозяйственных операций, формы ведения бухгалтерского учета
Бухгалтерский документ – это материальный носитель данных, который позволяет юридически доказательно подтвердить хозяйственные факты и право на их совершение.
Классификация бухгалтерских документов представлена на рисунке 2.10 (стр.22).
Реквизиты – это информационные элементы, отражающие признаки и показатели фактов хозяйственной деятельности, которые необходимы в правильно составленном и оформленном документе.
Функции, выполняемые бухгалтерским документом и классификация реквизитов документов представлены на рисунках 2.11 и 2.12 (стр.23) .
Форма документа – это состав и расположение его реквизитов.
Выделяют:
1) типовые формы;
2) специализированные.
Рисунок 2.10 - Классификация бухгалтерских документов
Рисунок 2.11 - Функции, выполняемые бухгалтерским документом
Рисунок 2.12 - Классификация реквизитов первичных документов
Документация- это совокупность документов, составляемых на все хозяйственные операции.
Требования к документации
точность полнота ясность качественность полезность
Документооборот – это движение документов от момента их составления до момента передачи в архив.
Разработать документооборот – это значит составить график движения документов, в котором указать, через какие рабочие места, в какие сроки, для совершения каких процессов по обработке и в какой последовательности проходит каждый документ.
Этапы жизни документа:
1)
2)
3)
4)
5)
Виды графиков документооборота представлены на рисунке 2.13 (стр.25).
Рисунок 2.13 - Виды графиков документооборота
Рисунок 2.14 – Этапы бухгалтерской обработки документов
Линейный график:
Линейно-ситуационный график:
Сетевой график:
Этапы обработки документов представлены на рисунке 2.14 (стр.25).
контировка
Учетные регистры - это разработанные специальным образом листы бумаги, в которые производятся текущие учетные записи.
Классификация учетных регистров представлена на рисунке 2.15 (стр.27).
Виды оборотных ведомостей (см. таблицы 2.2 – 2.6, стр. 28):
1) линейные;
2) сальдовая;
3) шахматная.
Рисунок 2.15 – Классификация учетных регистров
Таблица 2.2- Схема линейной оборотной ведомости по счетам синтетического учета
Таблица 2.3 - Схема линейной оборотной ведомости по аналитическим счетам (количественно-суммовая форма)
Таблица 2.4 - Схема линейной оборотной ведомости по аналитическим счетам (суммовая форма)
Таблица 2.5 - Схема сальдовой ведомости по счетам аналитического учета
Таблица 2.6 - Шахматная оборотная ведомость
Способы исправления ошибочных записей: корректурный
способ
1) корректурный способ;
2) способ красное сторно;
3) дополнительная запись. способ красное
сторно
дополнительная
запись
Форма бухгалтерского учета - это совокупность учетных регистров, используемых в определенной последовательности и взаимосвязи для ведения учета.
Элементы, определяющие форму:
1) количество и построение используемых учетных регистров;
2) способы производства записей в учетные регистры;
3) взаимосвязь между регистрами при производстве и сверке учетных записей в них.
Виды записей в учетных регистрах:
1) хронологическая; хронологическая
2) систематическая; запись
3) синхронистическая.
систематическая
запись
синхронистическая
запись
Формы бухгалтерского учета:
1) мемориально-ордерная
2) журнально-ордерная
3) автоматизированная
Схемы форм учета представлены на рисунках 2.16 – 2.18.
Первичные и сводные документы
Кассовая книга
Отчет кассира Мемориальные ордера
Регистрационный Главная книга Регистры
журнал аналитического
учета
Оборотная ведомость Оборотная ведомость
По синтетическим по аналитическим
Счетам счетам
Бухгалтерская отчетность
- бухгалтерские записи
- сверка бухгалтерских записей
Рисунок 2.16 - Схема мемориально-ордерной формы ведения
бухгалтерского учета
Первичные документы
Сводные документы Сводные документы
Ведомости и карточки Кассовая книга Накопительные
аналитического учета и группировочные
ведомости по счетам
синтетического учета
Оборотные ведомости Отчет кассира Журналы-ордера
по аналитическим
счетам Главная книга
Бухгалтерская отчетность
Рисунок 2.17 - Схема журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского
учета
Документирование хозяйственных фактов
в местах их возникновения
