Эти денежные выплаты входят в состав облагаемого дохода.
Продолжим список выплат и доходов, которые не облагаются
подоходным налогом:
11. Получаемые алименты.
12. Пенсии по старости, по инвалидности, по случаю потери
кормильца и за выслугу лет, назначенные по пенсионному законо-
дательству Российской Федерации.
13. Дополнительные пенсии, получаемые гражданами по дого-
ворам страхования пенсий.
14. Выплаты учащимся профессионально технических училищ
за выполненную ими работу в процессе обучения.
15. Доходы от старательской деятельности, если они не-
посредственно связаны с работой по добыче ценных полезных
ископаемых.
16. Проценты и выигрыши по банковским вкладам, госу-
дарственным казначейским обязательствам.
17. Суммы, полученные лицом в возмещение потерь в резуль-
тате утраты трудоспособности от увечья или иного повреждения
здоровья.
18. Выплаты в связи с потерей кормильца.
19. Вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко.
20. Суммы от продажи имущества принадлежащее гражданам.
21. Суммы от продажи продукции личного подсобного
сельского хозяйства (кроме доходов от продажи цветов и ле-
карственных растений, которые считаются результатом соот-
ветствующего промысла и облагаются налогом).
22. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в
порядке наследования и дарения.
23. Суммы, выплачиваемые гражданам по договорам страхова-
ния (кроме случаев, когда страховые взносы вносились за счет
средств предприятий и организаций).
25. Суммы, получаемые по решению суда с ответчика по
расторжению брака.
26. Суммы материальной помощи в связи со стихийными
бедствиями и другими чрезвычайными происшествиями не включаются
в полном размере. Другие виды помощи до 3000 р. в год. Этот
предел законодательно устанавливается на каждый конкретный пе-
риод налогообложения.
При исчислении облагаемого совокупного дохода также не
учитывается ряд доходов и выплат, связанных с ее особыми усло-
виями, в их числе:
1. Выходные пособия, выдаваемые при увольнении работнику,
все виды денежной компенсации, полагающиеся ему в этом случае.
2. Пособие по безработице в части, не превышающий уста-
новленный необлагаемый минимум заработной платы.
3. Суммы стипендий, выплачиваемых за счет средств госу-
дарственного фонда занятости в период профессионального обуче-
ния и переобучения работников.
Следующую группу необлагаемых налогов составляют так на-
зываемые компенсационные выплаты. Они представляют собой де-
нежные выплаты работникам для возмещения дополнительных расхо-
дов, возникающих при выполнении ими служебных обязанностей,
или для денежной компенсации положенных натуральных выдач. К
таким компенсационным выплатам относятся.
1. Все компенсационные выплаты, предусмотренные действую-
щим законодательством, за исключением компенсации за неисполь-
зованный отпуск при увольнении.
2. Выплаты взамен бесплатно предоставляемых жилых помеще-
ний и коммунальных услуг.
3. Выплаты взамен положенного натурального довольствия.
Последнюю группу необлагаемых доходов составляют доходы,
полученные в натуральной форме.
Таким образом , перечисленные выше доходы, выплаты, выда-
чи, как в денежной, так и в натуральной форме не принимаются
во внимание при расчете облагаемого совокупного дохода. Все
другие, включая заработную плату, премии, входят в его расчет.
Исчисленный облагаемый доход еще не может служить для оп-
ределения величины подоходного налога, так как облагаемый до-
ход может быть уменьшен на предусмотренных законом льгот. Как
уже отмечалось, в новом законодательстве льготы унифицированы
и установлены в размере кратном принятом необлагаемому мини-
муму заработной платы.
СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Размер облагаемого со- Сумма налога
вокупного дохода, пол-
ученного в календарном году
До 200000 руб. 12% с суммы дохода
200001-400000 24000 руб.+20% с суммы,
превышающей 200000 руб.
400001-600000 64000 руб.+30% с суммы,
превышающей 400000 руб.
600001 и выше 124000 руб.+40% от суммы
превышающей 600000 руб.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Облагаемым доходом здесь считается доход, рассчитываемый
как разность между общим полученным доходом в денежном и нату-
ральном выражении и документально подтвержденными расходами,
связанными с получением доходов. Обьектом обложения здесь
выступает предпринимательский доход лица, которое оно извлека-
ет от ведения дела на коммерческих началах. Доходы получаемые
в натуральном выражении, считают по действующим ценам и сумми-
руются с собственно денежным доходами.
К числу расходов, связанных с получением предпринима-
тельского дохода, относятся:
1. Затраты на приобретение сырья, материалов, топлива,
энергии, полуфабрикотов и др.
2. Амортизационные отчисления на полное восстановление
основных фондов.
3. Расходы на все виды ремонта основных фондов.
4. Арендная плата, уплачиваемая предпринимателем.
5. Расходы на оплату труда привлеченных лиц, заключивших
трудовой договор с предпринимателем.
6. Отчисления на социальное и медицинское страхование
работников.
7. Платежи по договорам имущественного страхования.
8. Проценты по полученным краткосрочным банковским креди-
там, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам.
9. Комиссионное отчисление торговым организациям, через
которые организуется реализация товаров.
10. Расходы на рекламу.
11. Регистрационный сбор за право торговли, если произво-
дитель самостоятельно реализует товар.
12. Другие расходы, связанные с извлечением предпринима-
тельского расхода.
Понесенные убытки не относятся к числу расходов при опре-
делении облагаемого дохода.
Ознакомление с перечнем вычитаемых из общего дохода
расходов позволяет сказать, что в данном случае объектом обло-
жения фактически выступает чистый доход предпринимателя. Далее
он уменьшается на величину установленного необлагаемого мини-
мума, расходов на детей и иждивенцев, если для плательщика
предпринимательский доход является единственным источником до-
хода.
Налогообложение осуществляется налоговыми органами по
месту постоянного места жительства плательщика, а если он свою
деятельность осуществляет в другом месте, то по месту его де-
ятельности.
По окончании года является перерасчет суммы налога, исхо-
дя из фактически полученных доходов, включая доходы за работу
на предприятиях, учреждениях, организациях, а разница между
величиной налога по авансовым платежам и рассчитанной по фак-
тическим данным взыскивается с плательщика, возвращается ему
или засчитывается в счет будущих взносов не позднее 1 июня го-
да, следующего за расчетным.
Необходимые документы для создания предприятия
З А Я В Л Е Н И Е
Прошу зарегистрировать Устав предприятия "М и М". Предприятие
"М и М" является индивидуальным частным, предмет деятельности:
- создание конкурентоспособной продукции, путем реализации
научно-технических разработок с последующим их внедрением в народное
хозяйство;
- оказание услуг заинтересованным государственным, общественным и
прочим организациям и предприятиям, кооперативам и отдельным гражданам
в закупке, обслуживании и эксплуатации средств вычислительной техники,
а также услуг по разработке, внедрению, обучению и обслуживанию
программно-технических комплексов и систем на базе различных типов
вычислительной техники;
- инвестиционно-финансовая, инновационная и торгово-сбытовая
деятельность, включая такие виды как операции с недвижимостью,
выполнение и финансирование проектно-технологических и строительных
работ, брокерская и посредническая деятельность, лизинг,
траст-операции.
У С Т А В
индивидуального частного предприятия
"М и М"
Открыт расчетный
счет N _________
Главный бухгалтер банка
г. Ставрополь
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Предприятие создано в соответствии с Законом РСФСР
"О предприятии и предпринимательской деятельности".
1.2. Название предприятия на русском языке "М и М",
название предприятия на иностранном языке "М & M".
Далее в Уставе предприятие "М и М" именуется "Предприятие".
1.3. Субъектом предпринимательской деятельности является
гражданин РФ Маслов Владимир Алексеевич не ограниченный в
установленном законом порядке в своей дееспособности и являю-
щийся собственником имущества.
1.4. Предпринимательская деятельность осуществляется как
самим собственником, так и субъектом, управляющим его имущест-
вом на праве хозяйственного ведения с установлением пределов
такого ведения собственником имущества.
1.5. Отношения субъекта, управляющего Предприятием и
собственника имущества регламентируется договором /контрак-
том/, определяющим взаимные обязательства сторон, ограничения
прав использования имущества и осуществления отдельных видов
деятельности, порядок и условия финансовых взаимоотношений и
материальной ответственности сторон, основания и условия
расторжения договора.
1.6. Предприятие является самостоятельным хозяйствующим
субъектом, созданным для производства продукции, выполнения
работ, оказания услуг в целях удовлетворения общественных пот-
ребностей и получения прибыли. Предприятие самостоятельно осу-
ществляет свою деятельность, распоряжается выпускаемой продук-
цией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после
уплаты налогов и других обязательных платежей.
1.7. Местонахождение: 123631, г.Ставрополь, ул.Мира,
дом 28, корпус 2, кв.12.
1.8. Предприятие действует на основе полного хозяйствен-
ного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, обладает
обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчет-
ный, валютный и другие счета в банках, круглую печать с назва-
нием Предприятия, угловой штамп, товарный знак, эмблему.
1.9. Предприятие имеет право от своего имени приобретать
имущественные и неимущественные права, нести обязанности всем
принадлежащим ему имуществом, быть истцом и ответчиком в суде,
арбитраже и третейском суде.
1.10. Предприятие имеет право открывать филиалы и
представительства территориально обособленные как на террито-
рии РФ и стран СНГ, так и за рубежом.
1.11. Предприятие имеет право на товарный знак и эмблему,
изображающие название Предприятия, которые могут помещаться на
круглой печати и угловом штампе предприятия, на выпускаемой
продукции.
1.12. Предприятие участвует во внешнеэкономической дея-
тельности на основе валютной самоокупаемости и самофинансиро-
вания. Имеет право осуществлять в установленном законода-
тельством РФ порядке самостоятельно или через внешнеторго-
вые организации экспортно-импорные операции, необходимые для
его хозяйственной деятельности. Имеет право совершать как в
РФ, так и за границей сделки, банковские операции иные юри-
дические акты с учреждениями, организациями, предприятиями и
отдельными лицами, в том числе заключать договоры купли-прода-
жи, мены, подряда, займа, перевозки, страхования, поручения и
представительства, комиссии, о совместной деятельности, участ-
вовать в торгах, конкурсах.
1.13. Предприятие имеет право иметь валютные счета как в
банках РФ, так и за границей. Предприятие имеет право откры-
вать за границей филиалы и представительства.
Валютные взаимоотношения Предприятия с республиканским и
местным бюджетом регулируется законодательством РФ. Валют-
ная прибыль Предприятия после уплаты налогов в республиканский
и местный бюджет используется предприятием самостоятельно.
Предприятие имеет право пользоваться кредитом советских и за-
рубежных банков и коммерческим кредитом в иностранной валюте,
а также приобретать валюту на аукционах, валютных биржах, у
юридических лиц и граждан в порядке, установленном законода-
тельством.
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ФОРМА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Предприятие является индивидуальным частным предпри-
ятием и принадлежит гражданину Маслову Владимиру Алексеевичу
на праве собственности.
2.2. Имущество индивидуального частного Предприятия фор-
мируется из имущества учредителя в виде денежного взноса учре-
дителя в размере пяти тыс. рублей, который вносится в месячный
срок со дня открытия счета и имущественного взноса в виде
программно-технического комплекса на базе IBM АТ в составе
персонального компьютера "PENTIUM-III", SVGA монитора, матричного
принтера "EPSON", общей стоимостью 45 тыс.рублей, а
также полученных доходов и других законных источников.
2.3. Собственник индивидуального частного Предприятия
несет ответственность по обязательствам Предприятия в пределах
имущества Предприятия.
2.4. Предприятие по своим обязательствам отвечает всем
своим имуществом.
3. ПРАВОВОЙ СТАТУС ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
3.1. Собственник имущества приобретает статус предприни-
мателя с момента регистрации Предприятия и имеет права:
- начинать и вести предпринимательскую деятельность путем
учреждения, приобретения или преобразования Предприятия;
- выступать в отношениях с юридическими и физическими ли-
цами в качестве руководителя Предприятия;
- привлекать на договорных началах и использовать фи-
нансовые средства, объекты интеллектуальной собственности,
имущество имущество и отдельные имущественные права граждан и
юридических лиц;
- самостоятельно формировать производственную программу,
выбирать поставщиков и потребителей совей продукции, устанав-
ливать на нее цены в пределах, определенных законодательством
РСФСР и договорами;
- осуществлять внешнеэкономическую деятельность в уста-
новленном порядке;
- осуществлять административно-распорядительную деятель-
ность по управлению Предприятием;
- нанимать и увольнять работников Предприятия в соот-
ветствии с действующим законодательством и Уставом;
- распоряжаться прибылью предприятия в соответствии с за-
конодательством РФ, договорами и Уставом Предприятия;
- пользоваться услугами системы государственного социаль-
ного обеспечения, медицинского и социального страхования;
- образовывать союзы, ассоциации и другие объединения
предпринимателей;
- оспаривать в суде /арбитраже/ в установленном законом
порядке действия граждан, юридических лиц, органов госу-
дарственного управления.
3.2. Предприниматель несет обязанности:
- выполнять обязательства, вытекающие из законодательства
РФ и заключенных им договоров;
- заключать в соответствии с законодательством РФ са-
мостоятельно или от имени Предприятия трудовые договоры с ра-
ботающими по найму гражданами или уполномоченными ими органами;
- полностью рассчитываться со всеми работниками Предприя-
тия согласно заключенным договорам, независимо от финансового
состояния Предприятия;
- осуществлять социальное, медицинское и иные виды обяза-
тельного страхования граждан, работающих по найму, обеспечи-
вать им условия для трудовой деятельности в соответствии с за-
конодательством РФ и коллективным договором;
- выполнять решения центральных и местных органов власти
по социальной защите инвалидов и других лиц с ограниченной
трудоспособностью;
- своевременно представлять отчетные документы о доходах
Предприятия и уплачивать налоги в порядке и размерах, опреде-
ляемых законодательством РФ;
- заявлять о банкротстве Предприятия в случае невозмож-
