| Итого налоги на ФОТ |
|
49 000
|
30% |
|
|
|
|
| |
| На руки |
|
87 000
|
53% |
|
60%
|
97 158 |
|
На руки |
|
| Всего налогов |
|
76 200
|
47% |
|
40%
|
66 042 |
|
Всего налогов |
|
| |
СТАРАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
|
|
|
|
|
ВСЕ В ЗАРПЛАТУ
|
|
ВСЕ В ПРИБЫЛЬ
|
|
| | Ставка % |
| Уд.вес в выручке |
| Уд.вес в выручке |
| Ставка % |
| |
| Выручка |
|
163 200
|
|
|
|
163 200
|
|
Выручка |
|
| НДС |
20%
|
27 200 |
17% |
|
17%
|
27 200 |
20% |
НДС |
|
| Реализация |
|
136 000
|
83% |
|
83%
|
136 000 |
|
Реализация |
|
| ФОТ |
|
94 267
|
58% |
|
29%
|
47 600 |
35% |
Налог на прибыль |
|
| ЕСН |
38,5%
|
36 293 |
22% |
|
54%
|
88 400 |
|
Чистая прибыль |
|
| ФСС НС |
0,4%
|
0 |
0,0% |
|
0%
|
0 |
12% |
Налог на дивиденды |
|
| Итого соцналоги |
|
36 293
|
22% |
|
|
|
|
| |
| Итого налоги на ФОТ |
|
48 548
|
30% |
|
|
|
|
| |
| На руки |
|
82 012
|
50% |
|
48%
|
77 792 |
|
На руки |
|
| Всего налогов |
|
81 188
|
50% |
|
52%
|
85 408 |
|
Всего налогов |
|
Список использованной литературы:
1.Налоговый Кодекс РФ. части 1 и 2.инансы, М.Ось-089 2000 г.
2. Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер, М.2002
3. Брызгалин А.В. Переходная экономика. М.,1994.
4.Лапина О.Г. Годовой отчет за 2001 год .М. АКДИ 2002 г.
5. Законом РФ от 06.12.1991 г. №1991-1.
6. Инструкция ГНС №39 «О порядке исчисления и уплаты НДС».
6. Федеральный закон от 31.07.1998 №150-ФЗ «О внесении изменений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ »
7. Закон РФ от 18.10.1991 г.№1759-1 «Налоги в дорожные фонды»
8. Закон РФ от 07.12.1991 №1998-. «О подоходном налоге с физических лиц».
9. Брызгалин А. В. Актуальные вопросы применения ответственности за нарушение налогового законодательства: теория и практика // Хозяйство и право. 1997. № 7.
1
2
*предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;
*правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
*соответствие данных журналов-ордеров №6, 8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;
*правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.
При проверке расчетов с поставщиками в ЗАО КИП-Агентстве «Дело» было проверено наличие договоров на поставку книжной литературы и СПС «Гарант», а также правильность их оформления. По результатам проверки нарушений выявлено не было. Во всех договорах указаны юридические адреса заказчика и исполнителя, имеются печати и подписи обеих сторон. Все условия поставки и оплаты оговорены и согласованы.
Предприятие имеет кредиторскую задолженность перед поставщиками в размере 34 тысячи рублей: ЗАО «Релод» –16600 рублей; «Гарант-Сервис» – 17400 рублей. Эта ситуация сложилась прежде всего из-за задержки поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от покупателей. Задолженность покупателей перед КИП-Агентством «Дело» за проверяемый период составила 37 тысяч рублей. Задолженности с истекшим сроком исковой давности на предприятии нет. Инвентаризация расчетов с поставщиками не проводилась. Счета-фактуры, предъявляемые поставщиками предприятию, оформлены верно.
Так как на предприятии бухгалтерский учет ведется в «1-С бухгалтерии», то журнал-ордер №6 автоматизирован и называется «Журнал-ордер по счету №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По ведению Журнала- ордера по этому счету нарушений выявлено не было. (Приложение 13).
При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить:
* заключены ли договора поставки продукции;
*реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;
* правильность ведения аналитического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок);
*правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
*соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнал-ордер №11, главной книге и балансе.
Проверка показала, что все договора на поставку продукции с покупателями заключены. Но по следующим договорам нарушено оформление: в договорах с «Трансмашссервисом» и с «Бизнес-Домом» не проставлены номера, пропущены реквизиты заказчика стороны. В счетах-фактурах, выписанных на обновление «Гарант-Классик» ЗАО «Дальаудит» и на обновление «Гарант-Максимум» АО «Примтелефон», повторяется номер 826, а в счетах-фактурах №820 и №796 отсутствуют подписи исполнителей заказа.
Аналитический учет, журнал-ордер и ведомость по счету №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется также как и по счету №60 на компьютере. Нарушений по их ведению не обнаружено. Журнал- ордер и ведомость прилагаются. (Приложение 14).
3.4. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами.
При проверке необходимо установить:
*правильность и обоснованность удержания по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;
*правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;
* правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;
* полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам. Необходимо проверить обоснованность выдачи этих ссуд, правильность оформления документов на выдачу ссуд (кроме суммы, должен быть установлен срок и порядок погашения ссуды). Особое внимание следует обратить на полноту и своевременность погашения ссуд. На практике встречаются случаи, когда ссуды умышленно своевременно не погашаются и по истечении срока исковой давности списываются за счет предприятия (один из многих способов ухода от налогообложения физических лиц);
* полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство;
*правильность отражения в счете депонированной заработной платы, Необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты. В случаях перечисления депонированной зарплаты с расчетного счета необходимо уточнить правильность указанных адресов получателей. На практике встречаются случаи, когда умышленно неправильно указывались домашние адреса получателей, а возвращенные в связи с этим переводы в кассу предприятия не приходовались. Также имеются случаи начисления оплаты труда работникам за не выполнявшиеся работы, которые депонировались и присваивались кассиром;
* своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
* правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;
*правильность ведения аналитического учета по счетам 73; 76;
* соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.
Журнал-ордер №8 на проверяемом предприятии не ведется.
Анализ счета 76, «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субконто «Организации», показывает какие расчеты и с какими организациями были произведены за интересующий нас период, а общий анализ счета показывает обобщенные суммы по прошедшим операциям. За время проверки по счету 76 нарушений не выявлено.
Что касается расчетов по ссудам, то предприятие не выдает ссуды на индивидуальное жилищное строительство. (Приложение 15).
Вывод:
Изучение работы с наличными и безналичными расчетами КИП-Агентства «Дело» показало, что в целом организация бухгалтерского учета по этим вопросам удовлетворительная. Учитывая результаты аудиторской проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежными средствами по КИП-Агентству «Дело» можно сделать следующие выводы:
Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке, по данным предприятия соответствует выпискам банка.
Сроки сдачи выручки в банк и лимит в кассе на конец проверяемого периода не превышает установленного банком (5000 рублей).
Расходование выручки производилось только на хозяйственные нужды или на выдачу заработной платы.
Сумм произведенных расчетов наличными деньгами между КИП-Агентством «Дело» и юридическими лицами не превышает 10 тысяч рублей, что соответствует допустимым нормам.*
По ведению кассовой книги и оформлению кассовых документов нарушений не выявлено.
И отметить некоторые замечания:
а) не проставлены номера в договорах поставки («Трансмашсервис», «Бизнес-Дом»), не заполнены реквизиты со стороны заказчика («Бизнес-Дом).
б) не проставлены подписи исполнителей заказов в счетах-фактурах №№ 820, 796.
в) не соблюдена нумерация по счетам-фактурам на «Дальаудит» и «Примтелефон» (повторяется №826).
По выше перечисленным замечаниям руководителю и главному бухгалтеру предприятия КИП-Агентства «Дело» предложено в отчетном периоде исправить выявленные недочеты.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
По предложенному диплому "Учет и аудит наличных и безналичных расчетов предприятия на примере КИП-Агентства "Дело" можно сделать следующие краткие выводы.
КИП-Агентство "Дело" занимается продажей специализированной литературы и СПС "Гарант". Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в МДМ-Банке, наличные же расчеты в основном применяются только с покупателями.
Фирма кассовых аппаратов не имеет и поэтому оформляет продажу первичными документами: приходными кассовыми ордерами и счетами- фактурами, так как ведет торговые отношения только с юридическими лицами, а это значительно снижает размер ежемесячной выручки. Если же КИП-Агентство "Дело" начнет работать не только с юридическими, но и с физическими лицами, что особенно актуально для такого товара как книги, то это резко повысит объем продаж, а, следовательно, и размер выручки.
Необходимо отметить, что фирма производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 10000 рублей.
Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный МДМ-Банком равен 5000 рублей. Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка.
Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии.
Предварительное ознакомление с данными годовой отчетности КИП-Агентства "Дело" показало, что совокупное увеличение денежных средств за 1998 год составило 552 тысячи рублей. Это произошло за счет повышения денежных поступлений от покупателей. А изучение дебиторской и кредиторской задолженности показало, что на конец года она составили 41 и 237 тысяч рублей соответственно. Чтобы добиться снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности необходимо предприятию увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов - это повлечет за собой строгий контроль за происходящими взаимными неплатежами.
На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля".
Исследование системы учета показало, что фирма текущих и валютных счетов не имеет. Прием и выдача денег или безналичные перечисления КИП-Агентство "Дело" осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками.
Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России от 4 октября 1993 года "О порядке ведения кассовых операций в РФ". Следует отметить, что за всю свою деятельность КИП-Агентство «Дело» ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций.
Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (утверждено Центробанком РОФСР 9 июля 1992 года № 14 и Гражданским кодексом РФ). Фирма имеет свой расчетный счет в МДМ-Банке, который она открыла в сентябре 1998 года. Текущих, валютных и специальных счетов КИП-Агентство «Дело» не имеет. Аккредитивами не пользуется.
Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2
2. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16.
3. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14.
4. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.
6. О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97.
7. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-1.
8. О Центральном банке Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1.
