Функции рабочих аппаратов этих комиссий выполняют соответствующие структурные подразделения, создаваемые в Министерстве финансов Российской Федерации, Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью и Центральном банке Российской Федерации.
В целях ускорения работы по проведению аттестации могут создаваться по согласованию с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации межрегиональные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии (далее именуются - межрегиональные комиссии), которые наделяются полностью или частично полномочиями центральных комиссий.
7. В состав центральных и межрегиональных комиссий включаются работники Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью, Центрального банка Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации. В состав этих комиссий могут включаться также ученые и специалисты учебных и научно-исследовательских учреждений экономического профиля, финансово-инвестиционных, банковских и страховых организаций и других субъектов экономической деятельности.
Составы центральных и межрегиональных комиссий утверждаются соответственно Министром финансов Российской Федерации, руководителем Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Председателем Центрального банка Российской Федерации либо уполномоченными ими должностными лицами и публикуются в средствах массовой информации.
Члены этих комиссий осуществляют свою деятельность на безвозмездной основе без права замены.
8. Распорядок работы центральных и межрегиональных комиссий определяется их руководителями.
Заседания центральных и межрегиональных комиссий проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц и являются правомочными, если на них присутствуют не менее двух третей членов соответствующей комиссии. Решения принимаются простым большинством голосов участвующих в заседании членов комиссии. В случае равенства голосов решающим является голос руководителя комиссии, а при его отсутствии - заместителя руководителя комиссии.
9. Центральные комиссии утверждают по согласованию с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации единые программы, по которым проводятся квалификационные экзамены.
С 1 ноября 1996 г. введены в действие:
Программапроведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, утвержденная Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина РФ 9 сентября 1996 г.
Программапроведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, утвержденная Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина РФ 9 сентября 1996 г.
См. такжеПрограммупроведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области страхования, утвержденную Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина РФ 27 августа 1997 г.
Руководители центральных комиссий по поручению соответственно Министра финансов Российской Федерации, руководителя Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Председателя Центрального банка Российской Федерации заключают в установленном законодательством Российской Федерации порядке договоры с учебно-методическими центрами о проведении на их базе квалификационных экзаменов и перечисляют им необходимые средства на их проведение.
Центральные и межрегиональные комиссии (в случае наделения их соответствующими полномочиями):
утверждают по представлению учебно-методических центров порядок проведения квалификационных экзаменов, содержание экзаменационных билетов, а также составы экзаменационных комиссий;
С 1 июня 1999 года введен в действиеПорядокпроведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности, утвержденный ЦАЛАК Минфина РФ, п.8 Протокола N 66 от 25 марта 1999 г.
организуют регулярные проверки правильности проведения квалификационных экзаменов и использования выделяемых для этого средств;
извещают претендентов о порядке и сроках проведения квалификационных экзаменов;
рассматривают и утверждают результаты квалификационных экзаменов и принимают на их основании решения о выдаче (отказе в выдаче) квалификационного аттестата аудитора. В случае возникновения сомнений в объективности выставленной экзаменационной комиссией оценки комиссии вправе назначить претенденту переэкзаменовку;
выдают квалификационные аттестаты аудитора;
ведут соответствующие реестры выданных квалификационных аттестатов аудитора.
10. Претендент представляет в соответствующую комиссию следующие документы:
заявление по форме согласноприложению N 1;
нотариально заверенные копию диплома о высшем (среднем специальном) образовании и выписку из трудовой книжки;
две фотографии размером 4х6 см;
квитанцию о внесении платы за проведение аттестации.
11. Заявление рассматривается соответствующей комиссией в срок, не превышающий одного месяца с момента представления всех необходимых документов. В случае ненадлежащего оформления документов они возвращаются на переоформление.
Решение о дате и месте проведения квалификационного экзамена доводится до сведения претендента не менее чем за 15 дней до намеченной даты его проведения.
12. Претендент допускается к квалификационному экзамену при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего его личность. Квалификационные экзамены проводятся в письменной форме. Результаты квалификационных экзаменов оформляются протоколом экзаменационной комиссии.
13. Учебно-методический центр сообщает соответствующей комиссии о результатах квалификационных экзаменов в течение трех дней после их проведения.
Комиссия рассматривает результаты экзаменов в 2-недельный срок.
Квалификационный аттестат аудитора по форме согласноприложению N 2должен быть выдан в месячный срок со дня принятия решения о его выдаче.
14. При выявлении фактов представления в соответствующую комиссию недостоверных сведений по ее решению претендент лишается права на получение квалификационного аттестата аудитора, а необоснованно выданный аттестат аннулируется. При повторном представлении недостоверных сведений вопрос о выдаче нового аттестата не рассматривается.
15. За проведение аттестации взимаетсяплата, размер которой устанавливается Правительством Российской Федерации.
В случае отказа претендента от прохождения аттестации (неявки на экзамен), а также при неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается.
16. Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на три года. Если в течение двух лет с момента получения квалификационного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора, аттестат утрачивает силу.
Постановлением Правительства РФ от 21 июля 1997 г. N 907 пункт 17 настоящего Порядка изложен в новой редакции
см. текст пункта в предыдущей редакции
17. Организация продления срока действия квалификационного аттестата аудитора возлагается на центральные комиссии.
См.:Порядокпродления срока действия квалификационных аттестатов на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования, утвержденный Минфином РФ 29 августа 1997 г.,
Порядокпродления срока действия квалификационного аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита от 19 ноября 1997 г.
По истечении срока действия квалификационного аттестата аудитор вправе подать в соответствующую центральную комиссию заявление о его продлении с приложением копии документа, подтверждающего повышение квалификации аудитора в учебно-методических центрах и иных организациях по единым программам и в объеме, утверждаемым центральными комиссиями. Перечень таких учебно-методических центров и иных организаций определяется соответствующими центральными комиссиями и утверждается Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
В случае непредставления аудитором документа, подтверждающего повышение квалификации аудитора в соответствии с настоящим Порядком, срок действия квалификационного аттестата аудитора не продлевается.
18. При получении от аудитора заявления о продлении срока действия квалификационного аттестата соответствующая комиссия вправе назначить повторную сдачу квалификационного экзамена в случае:
наличия обоснованных претензий к аудитору со стороны налоговых органов, заказчиков, а также других аудиторов и аудиторских фирм;
существенного изменения законодательства Российской Федерации, применяемого при осуществлении аудиторской деятельности.
Постановлением Правительства РФ от 21 июля 1997 г. N 907 пункт 19 настоящего Порядка изложен в новой редакции
см. текст пункта в предыдущей редакции
19. Действие квалификационного аттестата аудитора может быть продлено на три года. За продление действия квалификационного аттестата взимается плата в размере 50 процентов платы за проведение аттестации, установленной на дату подачи заявления о продлении срока действия квалификационного аттестата. При отказе в продлении срока действия квалификационного аттестата, а также в случае отказа аудитора от получения квалификационного аттестата, срок действия которого продлен, плата за его продление не возвращается.
20. Взамен утерянного (утраченного) квалификационного аттестата, срок действия которого не истек, по заявлению аудитора может быть выдан дубликат. За выдачу дубликата взимается плата в размере 50 процентов платы за проведение аттестации.
21. Центральные комиссии ведут государственные реестры выданных квалификационных аттестатов аудиторов. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации организует ведение единого государственного реестра выданных квалификационных аттестатов аудиторов.
В государственный реестр включаются следующие данные:
фамилия, имя, отчество, паспортные данные и место жительства аудитора, дата выдачи, номер и срок действия квалификационного аттестата. Сведения об аттестованных аудиторах публикуются в центральных печатных органах и местных печатных органах тех регионов, на территориях которых они осуществляют свою деятельность.
22. Решение межрегиональной комиссии об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть обжаловано претендентом в месячный срок со дня получения уведомления о принятии такого решения в соответствующую центральную комиссию или в суд. Центральная комиссия обязана в месячный срок принять решение по такой жалобе.
Решение центральной комиссии об отказе в выдаче квалификационного аттестата может быть обжаловано претендентом в месячный срок со дня получения уведомления о принятии такого решения в суд.
Приложение N 1
в ______________________________
______________________________
(наименование комиссии,
проводящей аттестацию)
от ____________________________
(фамилия, имя, отчество
претендента)
Заявление
Прошу аттестовать меня для получения права на осуществление
аудиторской деятельности в области _____________________________
(наименование вида
_______________________________________________________________.
аудиторской деятельности)
О себе сообщаю следующие сведения:
________________________________________________________________
________________________________________________________________
(год рождения, число, месяц и место рождения, гражданство)
________________________________________________________________
________________________________________________________________
(паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан)
________________________________________________________________
________________________________________________________________
(образование: учебное заведение, год окончания, специальность
по диплому)
________________________________________________________________
________________________________________________________________
(домашний адрес)
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
(места работы и занимаемые должности в течение последних
пяти лет)
_________________________________________________________________
(лишался когда-либо приговором суда права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью в сфере
финансово-хозяйственных отношений (если да, то когда именно,
каким судом, снята или погашена судимость)
Дата Личная подпись
Приложение N 2
На специальном бланке
Место для
фотографии
Квалификационный аттестат аудитора
N __________
Решением _______________________________________________________
(наименование комиссии, проводившей аттестацию)
от ____________ 199__ г. (протокол N ______)
________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество аудитора)
предоставляется право осуществления аудиторской деятельности в
области ________________________________________________________
(наименование вида аудиторской деятельности)
с ____________ 199__ г. по ____________ 199__ г. включительно.
Руководитель комиссии (подпись)
Печать
Решением __________________________________________________
(наименование комиссии, продлившей
квалификационный аттестат аудитора)
от ____________ 199__ г. (протокол N ______) срок действия
настоящего квалификационного аттестата продлен
до ____________ 199__ г. включительно.
Руководитель комиссии (подпись)
Дата выдачи Печать
Порядок
выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности
(утв.постановлениемПравительства РФ от 6 мая 1994 г. N 482 г.)
(с изменениями от 21 июля 1997 г., 27 апреля 1999 г.)
ПостановлениемПравительства РФ от 27 апреля 1999 г. N 472 настоящий Порядок признан утратившим силу (кроме норм, касающихся порядка выдачи лицензий на осуществление банковского аудита)
Об аудиторской деятельности в банковской системе РФ см.Положениеот 10 сентября 1997 г. N 64, утвержденноеприказомЦБР 10 сентября 1997 г. N 02-391
1. Настоящий порядок разработан в соответствии сВременными правиламиаудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденнымиУказомПрезидента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".
2. Лицензирование аудиторской деятельности проводится с целью обеспечения контроля государства за соблюдением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемых к аудиторской деятельности.
3. Аудиторы, работающие самостоятельно, а также аудиторские фирмы, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, вправе заниматься аудиторской деятельностью в Российской Федерации только при наличии лицензии на осуществление аудиторской деятельности (далее именуется - лицензия).
ПостановлениемПравительства РФ от 27 апреля 1999 г. N 472 настоящий Порядок признан утратившим силу (кроме норм, касающихся порядка выдачи лицензий на осуществление банковского аудита)
4. Лицензии выдаются отдельно на осуществление:
банковского аудита;
аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);
аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
общего аудита (аудита иных экономических субъектов).
Лицензиивыдаются по единой форме согласно приложению.
5. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации выдает генеральные лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
В целях организации лицензионной работы в области аудита генеральные лицензии первоначально выдаются:
Министерству финансов Российской Федерации - на лицензирование аудита бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и общего аудита;
Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью - на лицензирование аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);
ПостановлениемПравительства РФ от 27 апреля 1999 г. N 472 настоящий Порядок признан утратившим силу (кроме норм, касающихся порядка выдачи лицензий на осуществление банковского аудита)
Центральному банку Российской Федерации - на лицензирование банковского аудита.
6. Для проведения лицензирования аудиторской деятельности на основании генеральной лицензии Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью и Центральный банк Российской Федерации создают центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии (далее именуются - центральные комиссии) с соответствующими рабочими аппаратами.
Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации по представлению Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Центрального банка Российской Федерации путем выдачи дополнительных генеральных лицензий может наделять полномочиями по лицензированию аудиторской деятельности иные государственные органы.
7. В соответствии с заявлением аудитора (аудиторской фирмы) лицензии выдаются на срок от одного года до пяти лет.
За выдачу лицензии с аудиторов и аудиторских фирм взимаетсясбор, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации.
При отказе в выдаче лицензии либо при отказе аудитора (аудиторской фирмы) от получения лицензии сбор за ее выдачу не возвращается.
8. Лицензия выдается аудитору, работающему самостоятельно, или аудиторской фирме на основании соответствующего заявления с приложением:
а) для аудитора, работающего самостоятельно, - нотариально заверенных копий квалификационного аттестата и свидетельства о государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве предпринимателя, действующего без образования юридического лица; сведений о месте жительства;
квитанции об уплате сбора за выдачу лицензии;
б) для аудиторской фирмы - нотариально заверенных копий учредительных документов со всеми изменениями и дополнениями к ним, копий свидетельства о государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации; справки банка либо иных документов, подтверждающих оплату уставного капитала (уставного фонда) и его структуру; сведений о ее руководителях, их заместителях и работающих в фирме аттестованных аудиторах; квитанции (платежного поручения) об уплате сбора за выдачу лицензии.
Перечисленные документы (кроме квитанции (платежного поручения) об уплате сбора) представляются в 2 экземплярах.
9. Заявление о выдаче лицензии должно быть рассмотрено в течение 60 дней с даты представления всех необходимых документов.
Решение о выдаче лицензии оформляется протоколом соответствующей центральной комиссии. Лицензия должна быть выдана заявителю в течение недели со дня принятия решения.
10. Центральная комиссия может отказать в выдаче лицензии, если какие-либо из представленных для ее получения документов не соответствуют требованиямВременных правилаудиторской деятельности в Российской Федерации, а также настоящего Порядка. В этих случаях центральная комиссия доводит до сведения аудитора (аудиторской фирмы) мотивированный отказ в выдаче лицензии в письменном виде.
Аудитор и аудиторская фирма вправе обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии в установленном порядке в суд или арбитражный суд.
11. По заявлению заинтересованного экономического субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора центральная комиссия может назначить проверку качества аудиторской проверки (перепроверку), проводимую собственными силами либо привлеченной аудиторской фирмой за счет средств заинтересованного экономического субъекта или центральной комиссии.
Обнаружение неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, является основанием для применения к аудитору (аудиторской фирме) мер ответственности, установленныхУказомПрезидента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".
12. Лицензии могут быть аннулированы в случае:
а) обнаружения после выдачи лицензии факта представления аудитором (учредителем аудиторской фирмы) недостоверных сведений;
б) осуществления аудитором (аудиторской фирмой) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;
в) предоставления аудитором (аудиторской фирмой) полученных им в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
г) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;
д) умышленного сокрытия аудитором (аудиторской фирмой) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта;
