Причины отклонений

Перевыпол. Плана по выпуску товарной продукции

Оплата часов внутрен. Простоя

Доплата за работу в сверхуроч. время

всего

Структурн. Подраздел.				Руб.	% к план. Себест.
Бригада №1 За месяц С нач. года	-15,0 -15,0	+624,0 +879,0	+166,0 +850,0	+775,0 +1714,0	+0,05 +0,11
Бригада №2 За месяц С нач. года	+1010,0 +903,0	- +416,0	+601,0 +1439,0	+1611,0 +2758,0	+0,10 +0,18
Бригада №3 За месяц С нач. года	+224,0 +216,0	+377,0 +500,0	+563,0 +1097,0	+1164,0 +1813,0	+0,07 +0,12
Итого по цеху За месяц С нач. года	+1219,0 +1104,0	+1001,0 +1795,0	+1330,0 +3386,0	+3550,0 +6285,0	+0,23 +0,42

В результате анализа установлено, что одной из основных причин отклонений по заработной плате является перевыполнение плана по выпуску товарной продукции. Это может быть связано с увеличением заказа на выпуск продукции. Отклонения по заработной плате допущенные по данной причине по бригадам составили за месяц на сумму 1219,0 рублей, с начала года – на сумму 1104,0 рублей. К оплате часов внутреннего простоя можно отнести перевод рабочего на легкий труд, повышение квалификации, отклонения технологического процесса и т.д. Отклонения по заработной плате за месяц составили на сумму 1001,0 рублей, с начала года – на сумму 1795,0 рублей. Не малый удельный вес отклонений составляет доплата за работу в сверхурочное время. Это вызвано следующими факторами: разгрузка вагонов, выполнение работ в сверхурочное время и по выходным дням, необходимых для выполнения плана месяца и т.д. В результате допущенные отклонения по заработной плате по бригадам составили на сумму 1330,0 рублей, с начала года – 3386, рублей. Приведенные данные показывают, что в целом по цеху с начала года допущены отклонения по заработной плате на общую сумму 6285 рублей или 0,42% по отношению к плановой себестоимости (1495607 рублей).
Расчет отклонений по заработной плате по виновникам приведен в таблице 3.4.
Таблица 3.4

Виновники отклонений

Планово-экономический отдел

Отдел снабжения

Рабочие

Всего

				Руб.	% к план. С-ти
Структурн. Подраздел.
Бригада №1 За месяц С нач. года	- -	+166,0 +790,0	+609,0 +924,0	+775,0 +1714,0	+0,05 +0,11
Бригада №2 За месяц С нач. года	+216,0 +413,0	- +824,0	+1345,0 +1521,0	+1611,0 +2758,0	+0,10 +0,18
Бригада №3 За месяц С нач. года	+108,0 +260,0	+161,0 +161,0	+895,0 +1392,0	+1164,0 +1813,0	+0,07 +0,12
Итого За месяц С нач. года	+324,0 +673,0	+327,0 +1775,0	+2849,0 +3837,0	+3550,0 +6285,0	+0,23 +0,42

Виновниками отклонений по заработной плате стали планово-экономический отдел, отдел снабжения, рабочие. Превышение плановой суммы оплаты труда может быть следствием перевыполнением объема производства, недостатков тарификации и нормирования труда рабочего. Отклонения по заработной плате, допущенные по вине планово-экономического отдела составили за месяц на сумму 324 рубля, с начала года – на сумму 673 рубля. Несвоевременная поставка материалов, полуфабрикатов, деталей по вине отдела снабжения повлекла за собой отклонения по заработной плате за месяц на сумму 327 рублей, с начала года – на сумму 1775 рублей. Нарушение технологического процесса, неисправный инструмент, исправление брака и т.д. явились причинами отклонений по заработной плате по вине рабочих. Допущенные отклонения по заработной плате составили за месяц на сумму 2849 рублей, с начала года – на сумму 3837 рублей.

Наименование расходов	По плану, руб.	Фактически Руб.	Отклонения (+ -) Руб.
Содержание аппарата управления цеха	46945	47425	+480
Содержание и амортизация зданий, сооружений и инвентаря	17950	17886	-64
Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря	3270	4850	+1580
Охрана труда	3000	3100	+100
Прочие расходы (включая износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов)	1290	1290	-
Прочие непроизводительные расходы	-	-	-
Всего	84125	86221	+2096

По результатам анализа видно, что цеховые расходы за отчетный период против сметных ассигнований возросли на 2096 рублей.
В анализируемом периоде расходы на содержание аппарата управления цеха возросли на 480 рублей в связи с вводом новой штатной единицы. Расходы на содержание и амортизацию зданий, сооружений и инвентаря уменьшились на 64 рубля за счет того, что по некоторым инвентарным объектам закончилось начисление амортизации. С увеличением стоимости ремонтных работ (запасных частей, материалов и т.д.), нарушением технологического процесса по вине работников, что послужило выходу из строя оборудования возросли расходы на текущий ремонт на сумму в размере 1580 рублей. Расходы по охране труда увеличились на 100 рублей в связи с дополнительным проведением мероприятий по технике безопасности.