Организация и методология учёта реализации товаров и валовых доходов на предприятии и пути их совершенствования. Реферат.

Страница: 6 из 9
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Таблица 3.2.2. Динамика внешней задолженности предприятия (млн. руб.)

Наименование текущих активов
Номер строки баланса
Величина
Абсолютное изменение

На начало года
На конец года

II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1. долгосрочные кредиты банков (92)
630

2. долгосрочные займы (95)
640

Итого по разделу II
650

III. РАСЧЁТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ

1. краткосрочные кредиты банков (90)
700

2. кредиты банков для работников (93)
710

3. краткосрочные займы (94)
720

4. расчёты с кредиторами:

- за товары, работы и услуги (60)
730

- по векселям выданным (60)
740

- по авансам полученным (64)
750

7

90
+83

- по имуществу и личному страхованию (65)

760

- по внебюджетным платежам (67)
770

2

10
+8

- с бюджетом (68)

780

7

–
-7

- по социальному страхованию и обеспечению (69)

790

5

2
-3

- по оплате труда (70)

800

3

14
+11

- с подотчётными лицами (71)

810

- с прочими кредиторами (76)
820

1110

3656
+2546

- с дочерними предприятиями (78)

830

5. доходы будущих периодов (83)
840

6. прочие краткосрочные пассивы
850

Итого по разделу III
860

1134

3812
+2678

Рассчитаем показатели для определения платёжеспособности
на начало года:
Ат= 1851 + 231 = 2082 млн. руб.
Звнешн= 0 + 1134 = 1134 млн. руб.
на конец года:
Ат= 4422 + 494 = 4916 млн. руб.
Звнешн= 0 + 3812 = 3812 млн. руб.
На начало года текущие активы превышают внешнюю задолженность на 948 млн. рублей (2082-1134). На конец года превышение текущих активов над внешней задолженностью увеличилось на 156 млн. рублей и составило 1104 млн. рублей. Это говорит о том, что предприятие являлось платёжеспособным на начало и на конец года.
Произведёмуточняющий расчёт платёжеспособности. Наличие запасов на предприятиях (особенно государственных) не означает реальной платёжеспособности, так как в условиях рыночной экономики запасы незавершённого производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве предприятия могут оказаться труднореализуемыми для погашения внешних долгов (часть их просто неликвидна, но по данным баланса значится как запасы).
К легкореализуемым активам относятся денежные средства и дебиторская задолженность и в какой-то степени (за исключением излишних и залежалых запасов) производственные запасы. Поэтому необходимо сделать уточняющий расчёт платёжеспособности предприятия, т. е. определить соответствие легкореализуемых активов внешней задолженности. В том случае, если в составе производственных запасов нет излишних и ненужных, легкореализуемые активы (Алр) определяются по формуле

Алр= Пз+ МБПост+ Дс+ Зд,

где Пз– производственные запасы (строка 140 актива баланса); МБПост– малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по остаточной стоимости (строка 162 актива баланса); Дс– денежные средства (сумма по строкам 250 – 300 актива баланса); Зд– дебиторская задолженность (сумма по строкам 320 – 430).
Соответствие легкореализуемых активов внешней задолженности устанавливается на начало, конец года, а так же с учётом изменений в течение отчётного периода. Для удобства расчёта величины легкореализуемых активов составляется табл. 3.2.3.

Таблица 3.2.3.

Расчёт и динамика легкореализуемых активов (млн. руб.)

Наименование
Номер строки баланса
Величина
Абсолютное изменение

На начало года
На конец года

1. производственные запасы
140

2. МБП по остаточной стоимости
162

2

44
+42

3. денежные средства

250-300

24

65
+41

4. дебиторская задолженность

320-430

207

348
+141

Итого легкореализуемых активов

233

457
+224

Рассчитаем показатели легкореализуемых активов
на начало года:
Алр= 2 + 24 + 207 = 233 млн. руб.
на конец года:
Алр= 44 + 65 + 348 = 457 млн. руб.
Легкореализуемые активы увеличились за год на 224 млн. рублей.
Повышение или снижение уровня платёжеспособностиустанавливается по изменению показателя оборотного капитала Коб(оборотных средств).
Оборотный капитал равен разнице между текущими активами и внешней задолженностью (можно использовать только краткосрочные долги), т. е.

Коб= Ат– Звнеш.

Расчёт величины оборотного капитала и его динамики за отчётный период удобно вести в табличной форме.

Таблица 3.2.4.

Расчёт и динамика оборотного капитала

Наименование статей баланса и показателей
Номер строки баланса
Величина
Абсолютное изменение

На начало года
На конец года

1. текущие активы
460

2082

4916
+2834

2. долгосрочные финансовые обязательства

650

–

–
–

3. расчёты и прочие пассивы (краткосрочные долги)

860

1134

3812
+2678

4. оборотный капитал

а) первый вариант расчёта (стр. 460 – стр. 650 – стр. 860)

948

1104
+156

б) второй вариант расчёта (стр. 460 – стр. 860)

948

1104
+156

Оборотный капитал состоит из тех видов имущества, которые полностью расходуются в течение одного хозяйственного оборота и совершают полный оборот или несколько оборотов.
Наиболее надёжными партнёрами считаются предприятия со значительным размером оборотного капитала, поскольку оно может отвечать по своим обязательствам, увеличивать масштабы своей деятельности.
Оптимальный размер оборотного капитала – половина суммы краткосрочных обязательств. Привлечение заёмных средств для осуществления хозяйственной деятельности предприятия может иметь разную эффективность, которая зависит от рационального формирования структуры используемых источников средств.
Рыночные условия хозяйствования заставляют предприятия в любой период времени иметь возможность срочно возвратить долгосрочные долги.
Способность предприятия выполнить срочные обязательства Ссоопределяется отношением оборотного капитала Кобко всей внешней задолженности Звнешили только к краткосрочным долгам (обязательствам) Кк(стр. 860 пассива баланса), т. е.

Ссо= Коб/Звнешили Ссо= Коб/Кк.

Это отношение должно стремиться к единице. Неблагоприятно как низкое, так и высокое отношение. Превышение рассчитанного коэффициента единицы свидетельствует о неправильном формировании финансов на предприятии, использовании им ”дорогостоящих финансов“.
Расчёт коэффициента способности предприятия выполнить срочные обязательства производится по форме табл. 3.2.5.

Таблица 3.2.5.

Расчёт и динамика коэффициента Ссо

Наименование статей баланса и показателей
Номер строки баланса
Величина
Абсолютное изменение

На начало года
На конец года

1. оборотный капитал, млн. руб. (табл. 3.2.4)

948

1104
+156

2. внешняя задолженность, млн. руб.

Сумма строк 650+860

1134

3812
+2678

3. краткосрочные обязательства (расчёты и прочие пассивы)

Стр. 860

1134

3812
+2678

4. коэффициент Ссо:

а) по первому варианту расчёта (стр. 1; стр. 2)

0,83

0,30
-0,53

б) по второму варианту расчёта (стр. 1; стр. 3)

0,83

0,30
-0,53

Из расчёта видно, что способность предприятия выполнить срочные обязательства снизилась из-за роста задолженности предприятия прочим кредиторам.
Ликвидность – это способность оборотных средств превращаться в наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Этим показателем (фактором) интересуются банки, поставщики. Ликвидность характеризуется коэффициентами ликвидности (Кл), срочной возможности возвратить краткосрочные долги (Квс), промежуточным коэффициентом покрытия (Кпп).
Коэффициент ликвидностипредставляет собой отношение всех текущих актов Атк краткосрочным обязательствам Кк:

Кл= Ат/Кк.

Если отношение текущих активов к краткосрочной задолженности составляет меньше единицы, то это значит, что внешние обязательства нечем платить. При условии, когда текущие активы равны краткосрочным обязательствам, т. е. отношение равно 1:1, у предпринимателя нет свободы в выборе решений. Если соотношение превышает единицу, то это говорит о большой сумме свободных средств, которыми располагает предприятие, и использовании им дорогостоящих активов. Дорогостоящими активы считаются потому, что прибыль с текущих активов, получаемая предприятием, должна быть выше процентных ставок за заёмные средства
Рациональным вариантом формирования финансов предприятия считается тот, когда основные средства приобретаются за счёт собственных средств предприятия, оборотные – на за счёт долгосрочных займов, на – за счёт краткосрочных займов. Предприятие будет работать лучше, если меньше свой и больше чужой капитал. На этом принципе построены взаимоотношения рынка. Имея небольшой капитал, можно получить больше прибыли.
Так как в рыночных условиях в любой момент могут наступить чрезвычайные обстоятельства, в этих случаях необходим срочный расчёт показателя ликвидности, определяющий срочную возможность возвратить краткосрочные долги. Коэффициент срочной возможности возвратить краткосрочные долги Квсопределяется отношением легкореализуемых активов денежных средств и дебиторской задолженности А’лрк краткосрочным обязательствам Кк:

Квс = А’лр/Кк, А’лр= Алр– Пз– МБПост.

Если Квс< 1, то это означает невозможность пр едприятия погасить обязательства в срочном порядке.
Если Квс> 1, то это говорит о ликвидности предприятия, поскольку денежные средства и дебиторская задолженность превышают краткосрочные обязательства.
В табл. 3.2.6 даётся расчёт двух показателей ликвидности.

Таблица 3.2.6.

Расчёт и динамика показателя ликвидности.

Наименование статей баланса и показателей
Номер строки баланса
Величина
Абсолютное изменение

На начало года
На конец года

1. текущие активы
460

2082

4916
+2834

2. расчёты и прочие пассивы (краткосрочные долги) Кк

860

1134

3812
+2678

3. денежные средства

250-300

24

65
+41

4. дебиторская задолженность

320-430

207

348
+141

5. коэффициент ликвидности (стр. 1: стр. 2)

1,83

1,29
-0,54

6. коэффициент срочной возможности возвратить краткосрочные долги (стр. 3 + стр. 4) : стр. 2

0,2

0,11
-0,09

На основании табл. 3.2.6 устанавливаются показатели ликвидности на начало и конец года, их динамика за отчётный год.
Из вышеприведённых расчётов видно, что предприятие располагает суммой свободных средств, но между тем предприятие не имеет возможности погасить обязательства в срочном порядке.
Промежуточный коэффициент покрытия Кпппоказывает, какую часть срочной кредиторской задолженности может погасить предприятие, если оно мобилизует дебиторскую задолженность:

Кпп= (Д + Тотгр) / Кк,

где Тотгр– товары отгруженные (стр. 200 актива баланса).

Страница: 6 из 9
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9

		На начало года	На конец года
II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1. долгосрочные кредиты банков (92)	630
2. долгосрочные займы (95)	640
Итого по разделу II	650
III. РАСЧЁТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ
1. краткосрочные кредиты банков (90)	700
2. кредиты банков для работников (93)	710
3. краткосрочные займы (94)	720
4. расчёты с кредиторами:
- за товары, работы и услуги (60)	730
- по векселям выданным (60)	740
- по авансам полученным (64)	750	7	90	+83
- по имуществу и личному страхованию (65)	760
- по внебюджетным платежам (67)	770	2	10	+8
- с бюджетом (68)	780	7	–	-7
- по социальному страхованию и обеспечению (69)	790	5	2	-3
- по оплате труда (70)	800	3	14	+11
- с подотчётными лицами (71)	810
- с прочими кредиторами (76)	820	1110	3656	+2546
- с дочерними предприятиями (78)	830
5. доходы будущих периодов (83)	840
6. прочие краткосрочные пассивы	850
Итого по разделу III	860	1134	3812	+2678

		На начало года	На конец года
1. производственные запасы	140
2. МБП по остаточной стоимости	162	2	44	+42
3. денежные средства	250-300	24	65	+41
4. дебиторская задолженность	320-430	207	348	+141
Итого легкореализуемых активов		233	457	+224

		На начало года	На конец года
1. текущие активы	460	2082	4916	+2834
2. долгосрочные финансовые обязательства	650	–	–	–
3. расчёты и прочие пассивы (краткосрочные долги)	860	1134	3812	+2678
4. оборотный капитал
а) первый вариант расчёта (стр. 460 – стр. 650 – стр. 860)		948	1104	+156
б) второй вариант расчёта (стр. 460 – стр. 860)		948	1104	+156

		На начало года	На конец года
1. оборотный капитал, млн. руб. (табл. 3.2.4)		948	1104	+156
2. внешняя задолженность, млн. руб.	Сумма строк 650+860	1134	3812	+2678
3. краткосрочные обязательства (расчёты и прочие пассивы)	Стр. 860	1134	3812	+2678
4. коэффициент Ссо:
а) по первому варианту расчёта (стр. 1; стр. 2)		0,83	0,30	-0,53
б) по второму варианту расчёта (стр. 1; стр. 3)		0,83	0,30	-0,53