РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Курсовая работа по экономической кибернетике. Реферат.

Разделы: Экономика и управление | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 6 из 8
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 


сума тис. грн.
стр-ра
План
Факт





сума тис.грн
структура (%)
у % до слідуючого року
сума тис.грн.
структура (%)
у % до слідуючого року
сума тис.грн.
у % до слідуючого року
% до балансового прибутку

А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1.

Балансовий прибуток (збиток) у т.ч.

3874
100
2285
100
-
2227
100
-
+58
-
-

1.1

Прибуток (збиток) від реалізації продукції

3855
99,5
2300
102,66
-
2270
102
-
+30
-
+0,34

1.2

Прибуток від іншої реалізації

+12
0,3
+15
-0,66
125
14
0,62
116,6
-1
-8,4
+0,04

1.3

Позареаліза-ційні фінансові результати

+7
0,2
-
-
-
29
1,3
414,2
+29
414,2
-1,3



Як показують дані табл. 3.4 план по балансовому прибутку перевищений, тобто отримані збитки менше запланованих на 58 тис.грн., а фактична їх сума складає 2227 тис. грн. Найбільша питома вага в балансовому прибутку займають збитки від реалізації продукції (102%), їх сума дорівнює 2270 тис. грн., що менше запланованої на 30 тис. гн. Підприємством був отриманий прибуток від іншої реалізації – 14 тис. грн., що менше планової на 0,04% або 1 тис.грн.. А також позареалізаційні фінансові результати виявилися позитивним, тобто був отриманий прибуток у розмірі 29 тис. грн., що більше ніж у попередньому році на 44,2%.
Так як результати аналізу, показали, що підприємство має негативний балансовий прибуток, то подальший аналіз необхідно проводити як аналіз збитків підприємства. На початку необхідно визначити і проаналізувати причини утворення збитків, структуру, їх даниміку.
Прибуток в основному утворюється за рахунок результатів продукції (товарів), робіт, послуг інших матеріальних цінностей.
Під прибутком від реалізації продукції розуміють перевищення виручки від реалізації продукції без ПДВ і акцизу над витратами на виробництво і реалізацію, що включаються в собівартість продукції. У протилежному випадку підприємство одержує збиток. Прибуток (збиток) формується поступово протягом фінансо-господарського року.
Протягом останніх трьох років ЗАТ "ВПФ" має балансовий збиток, що формується в такий спосіб: за звітний 1998 рік підприємство від основної реалізації має збитки 2270 тис.грн. По позареалізаційних операціях отриманий прибуток. При продажі основних засобів ТМЦ, прибуток склав 29 тис. грн., а від здачі майна в оренду – 14 тис. грн. Загальна сума балансового збитку з урахуванням одержаного прибутку склала 2227 тис. грн. (227000-43000). Одночасно ЗАТ "ВПФ" було випостинало прибутку ще 775 тис. грн., то перерозподілений збиток за 1998 рік склав 3002 тис. грн. (дод. ). Збитки минулих років склали на кінець 1997 року 4399 тис. грн. (дод. ).
Аналіз збитків можна зробити за допомогою ЕОМ і програмних пакетів "Ряди динаміки" і "Прогнозування на основі рядів динаміки". Інформація (табл. 3.5) узята за три останніх роки по кварталах. Тепер доцільно розглянути дані про збитки за 1996, 1997, 1998 рік у табл. 3.5.

Таблиця 3.5
Динаміка збитків ЗАТ "ВПФ" за 1996, 1997, 1998 роки,

(тис. грн)



Квартал
1996 рік
1997 рік
1998 рік

І
93,2
342,50
499,60

ІІ
127,4
398,10
557,10

ІІІ
111,3
462,70
570,20

ІV
130,8
455,60
600,10



Вихідна інформація (дод. ) представляє собою показники загальної тенденції ряду. Якщо брати останій квартал 1998 року, то очевидно, що абсолютний приріст збитку в порівнянні з базісним періодом (І квартал 1998р.) склав 506 тис. грн., а в порівнянні з попереднім періодом 30 тис. грн. Темп росту порівняно з базісним періодом дорівнює 638,29%, порівняно зІІІ кварталом 1998 року – 105,26%. Темп приросту збитків ІV кварталу 1998 року в порівнянні з І кварталом 1996 року складає 538,29% , порівняно зІІІ кварталом 1998 року дорівнює 5,261%. Абсолютне утримання 1% прирісту збитку базисного 0,932 тис.грн., цепного приросту – 24,739 тис.грн.
Так само вихідні дані містять середні показники ряду дінаміки: середній рівень ряду динаміки – 362,5 тис. грн.; середній абсолютнийприріст – 181,84 тис.грн.; середній темп рісту (%) - 132,70%; середній темп прирісту (%) - 32,696%.
Подано також графік ряду динаміки виявлене рівняння основної тенденції ряду:
У=А0+А1Х, тобто
пряма, але її коефіцієнт кореляції достатньо високий (0,96), тому тенденція обрана правильно. Крім перерахованого вище, отриані згладжені значення ряду (дод. ). У результаті аналізу отримані прогнозні значення на І квартал 1998 року (дод. ), у яких мінімальний прогнозний збиток склав 600,1 тис. грн. по кінцевому рівні ряду, максимальний 730,7 тис. грн. по середньому темпу росту.
З проведеного аналізу очевидно, що сума збитків збільшується з року в рік. Велику частину (98,1%) складають збитки від реалізації. Їх виникнення поясняється тим, що продукція ЗАТ "ВПФ" має негативну рентабульність, тобто збиткова (дод. ). Середня збитковість складає 82,32%. Максимальною збитковістю володіє вовняна і напівшерстяна пряжа (89,56%), що є основною продукцією АТ “ВПФ” (83% від загального обсягу виробленої продукції в 1998 році). Мінімальною збитковістю (16,58%) володіє інша продукція (швейні вироби), що відносяться не до основної реалізації і займає маленьку питому вагу (17% від загального обсягу продукції). Таким чином, стає ясно, що випускаючи здобільшого збиткову продукцію, підприємство буде мати збиток.
Наступним етапом аналізу прибутку є аналіз розподілу і використання його. Так як, підприємством було використано 775 тис. грн. чистого прибутку, то необхідно зробити аналіз розподілу і використання цієї суми (дод. ).
Для аналізу напрямків використання прибутку використовуємо кругову діаграму (рис. 3.1).

На протязі звітного 1998 року підприємством було зроблено врідрахувань з прибутку на суму 1731,46 тис.грн. (дод. ). Ці засоби біли сикористані на:
- оплату нарахованих банком відсотків за просрочений кредит;
- ПДВ за рахунок прибутку;
- пеня по податку по ПДВ.
Крім цього, у процесі аналізу необхідно вивчити виконання плану по використанню прибутку, для чого фактичні дані про використання прибутку в усіх напрямках співставляються з даними плану і з’ясовуються причини відхилення плану по кожному напрямку використання прибутку. Тому що підприємство збиткове, то аналіз буде виконаний з розрахунку сум, які використовувалися у рахунок пибутку (табл. 3.6).
Як очевидно з аналізу даних табл. 3.6 основну частку використаних засобів займають платежі до бюджету – 63% від загальної суми використаних засобів складає 32% або 548 тис. грн., що більше запланованої суми усього на 1 тис. грн., це свідчить про те, що підприємство не має у своєму розпоряджені зайві кошти і здійснює у фонди і резерви по раніше запланованому плану використання прибутку. Перевитрати коштів на 14% і спостерігається в зв’язку з переплатою ресурсних платежів на 31%, що склало 103 тис. грн., інших податків і зборів на 68% (212 тис. грн). Це могло трапитись через підвищення податкових ставок, а так само появи нових видів податків, що не були передбачені планом використання коштів у рахунок прибутку. Таким чином, розглянемо табл. 3.6. Таблиця 3.6


Використання коштів ЗАТ "ВПФ" за рахунок прибутку за 1998 рік,
(тис.грн.)

Показник
План
Факт
Відхилення (+;-)
Структура, % використо-вуваних засобів по факту




тис.грн.
%


1. Сума засобів, залишенна підприємством за рахунок прибутку

772
775
+3
+0,39
45

2. Додатково використані засоби в рахунок прибутку протягом року

316
956
+240
+25,0
55

3. Усього витрачених коштів, у т.ч.:
4. Ресурсні платежі
5. Податок з прибутку по чинній ставці
6. Перерераховані засоби до бюджету
7. ПДВ в рахунок прибутку
8. % по кредиту
9. % по ссуді
10. Економічні санкції
11. Інші податки і збори
12. Сума на відрахування у фонди і резерви підприємства

14,88
231
-

225
330
38
18
-
99

547
1731
334
-

227
212
37
20
42
311

548
243
+103
-

+2
-118
-1
+2
-
+219

+1
14
+31
-

+0,88
-56
-2,7
+10
-
+68

+0,18
100
19
-

13,1
12,2
2,1
1,1
2,4
18,1

32

13. Питома вага фондів і резервів (%) відповідно до статуних документів:
- резервний фонд;
- спеціальні фонди
- фонди цільового фінансування
- резерв майбутніх витрат платежів


5
65

25

5

-
66

30

4,5

-

-

-



Таким чином, проаналізувавши порядок розподілу коштів за рахунок прибутку підприємства, а також утворення і динаміку його збитковості, можна зробити висновок, що відомість прибутку позбавляє підприємства утворення фондів і резервів у повному обсязі, джерела утворення власного капіталу.
Головними чинниками, що впливають на відсутність прибутку є: збиткова рентабульність основного виду ринку збуту, низькою відпускною ціною. Аналіз прибутку показав, що підприємством були витрачені суми на поповнення фондів і резервів. Таким чином, наступним етапом аналізу власного капіталу буде аналіз формування і використання фондів і резервів підприємства.

3.3 Аналіз формування і використання фондів і резервів підприємства

Аналіз фондів і резервів необхідно почати з моменту їх формування, тобто проаналізувати використання прибутку з погляду відрахувань у фонди резервів. Дані табл. 3.6 відображають процес розподілу коштів у рахунок прибутку на різноманітні потреби підприємства, у тому числі фонди і резерви. Аналіз формування і використання фондів повинний показати, на скільки і за рахунок чких чинників змінилася загальна сума засобів відрахувань фондів.
Основними факторами, що визначає розмір відрахувань у фонди і резерви, є суми чистого прибутку (ЧП) (у нашому випадку, суми коштів витрачених за рахунок прибутку) і коефіцієнт відрахувань з прибутку у відповідні фонди (Кі). Сума відрахувань визначається по формулі:
Фі=ЧП*Кі (1)

Для розрахунку їх впливу необхідно використати один із прийомів детермінірованого факторного аналізу (табл. 3.7).
Аналізуючи данні табл. 3.7 можна зробити висновок, що суми відрахувань помітно відхиляються від запланованих, причиною цього є зміна частки відрахувань у фонди і резерви.

Таблиця 3.7
Аналіз формування фондів і резервів

Найменування фонду або резерву
Сума, що розподіляє-ться прибутку (тис.грн).
Частка відрахуван (%)
Сума відрахувань (тис.грн.)
Відхилення від плану




План
Факт
План
Факт
План
Факт
Усього
Сума відраху-вань
Частка відраху-вання

1. Фонд цільового фінансування

547
548
25
29,5
136
160
+23,3
+0,25
+23,75

2. Фонд матеріального заохочення

547
548
10
7
57,7
38
-16,3
+0,1
-16,4

3. Фонд розвитку виробництва

547
548
55
59
301,7
325
+22
+0,55
+21,45

4. Фонд спеціального призначення

547
548
-
-
-
-91
-
-
-

5. Резервний фонд

547
548
5
-
27,3
-
-
-
-

6. Резерви майбутніх витрат і платежів

547
548
5
4,5
27,3
25
-2,3
+0,05
-2,35




     Страница: 6 из 8
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка