| Страница: 5 из 7 <-- предыдущая следующая --> |
| Исходные данные | Объект налогообложения при упрощенной системе |
| совокупный доход | доход, уменьшен-ный на величину расходов |
| Показатели, применяемые в расчетах | Анализируемый период |
| 1 квартал 2001г. | 1 квартал 2002г. | 1 квартал 2003г. | |
| Расходы | | | |
| ГСМ | 1 500,00р. | 1 500,00р. | 1 500,00р. |
| Электрическая энергия | 1 500,00р. | 1 500,00р. | 1 500,00р. |
| Судебные расходы | 700,00р. | 1 050,00р. | |
| Канцелярские товары | 1 500,00р. | 1 500,00р. | 1 500,00р. |
| ИТОГО расходы | | 65 230,00р. | 80 580,00р. | 119 280,00р. |
| Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения |
| Налогооблагаемая база | 84 770,00р. | 189 420,00р. | 150 720,00р. |
| Ставка налогообложения | 20% | 20% | 15% |
| Сумма налога по ставке | 16 954,00р. | 37 884,00р. | 22 608,00р. |
| Вычеты из налога (по 2001-2002г.г. – стоимость патента за 1 квартал: 697руб.+309руб.+391руб.=1397руб.) | 1 397,00р. | 1 397,00р. | |
| Сумма налога к уплате | 15 557,00р. | 36 487,00р. | 22 608,00р. |
| сумма налога с учетом уплаченной стоимости патента | |
Из приведенных в таблице расчетов видно, что применяемый в 2003 году режим налогообложения более выгоден для ООО "Лекс", так как при тех же размерах и соотношении доходов и расходов, например, по результатам деятельности первого квартала 2002 года организация заплатила единый налог на 13 879 рублей больше, чем по тому же периоду 2003 года:
36 487,00р. – 22 608,00р. = 13 879,00р.
Переплата налога, то есть разница в суммах уплаченных налогов, составила более 5 процентов дохода организации:
270 000руб.*5,14%=13 878руб.
Кроме того, упрощенная система налогообложения 2003 года позволяет налогоплательщикам уменьшать свой доход на величину расходов по заработной плате, тогда как при упрощенной системе 1995 года (действовавшей до конца 2002г.) заработная плата работников не уменьшала совокупный доход организации.
Данное обстоятельство играет существенную роль для налогоплательщиков, основной деятельностью которых является оказание различного рода услуг, так как заработная плата относится к основным статьям затрат таких организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд.
Для организаций, осуществляющих торговую деятельность, новый налоговый режим более удобен тем, что в качестве объекта налогообложения можно выбрать доход, уменьшенный на величину расходов.
Это значительно сокращает величину налогооблагаемой базы таких налогоплательщиков по сравнению с налогооблагаемой базой в виде валовой выручки, которая вменялась до 2003 года торговым организациям в обязательном порядке.
Однако и в новой упрощенной системе налогообложения есть свои минусы.
В частности, перечень расходов, уменьшающих облагаемый единым налогом доход, является закрытым и предусматривает далеко не все расходы, возникающие у налогоплательщика в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
2.2 Налогообложение индивидуального предпринимателя Слесарева Александра Александровича по результатам деятельности в 2002-2003 годах.
2.2.1 Общие условия
Слесарев Александр Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в 2001 году по месту своего жительства в Дзержинском районе г. Волгограда.
Основной вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем, - оказание юридическим лицам на договорной основе юридических услуг, в том числе ведение договорной, претензионной работы, консультирование, представление интересов в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, в публично-административных отношениях.
Индивидуальный предприниматель Слесарев А.А. арендует офисные помещения, имеет в собственности офисную мебель, оргтехнику, информационные программы, осуществляет свою деятельность без использования наемного труда, имеет один расчетный счет в АКБ "Кор", расчеты с заказчиками по договорам ведутся в основном безналичным способом.
Счета выписываются в установленном порядке, оказание услуг по договорам оформляется актами приема-передачи, подписываемыми ежемесячно исполнителем и полномочным представителем заказчика.
В 2001 и 2002 годах индивидуальный предприниматель Слесарев А.А. применял режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, установленный Федеральным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998г.[7]и Законом Волгоградской области № 233-ОД от 18.12.1998г. "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"[14]. Ежеквартально уплачивал налог и сдавал в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию.
С 1 января 2003 года оказание юридических услуг не относится к видам деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход.
В связи с этим индивидуальный предприниматель Слесарев А.А. воспользовался правом перейти на упрощенную систему налогообложения, подав в налоговый орган по месту жительства заявление установленной формы и получив уведомление Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Дзержинскому району г. Волгограда от 15 декабря 2002 года № 2002/174523.
В качестве объекта налогообложения выбраны доходы.
Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.
2.2.2 Анализ налогообложения индивидуального предпринимателя Слесарева А.А. по результатам его деятельности в первом квартале 2002 года и первом квартале 2003 года
В основу расчетов положены данные из Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и установленные Законом Волгоградской области № 233-ОД от 18.12.1998г. "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" нормативы.
В частности, законом определен годовой размер вмененного дохода для индивидуальных предпринимателей, оказывающих юридические услуги, в размере 74 000 рублей, ставка единого налога в размере 15 процентов.
Выручка индивидуального предпринимателя Слесарева А.А. в соответствии с данными его Книги учета доходов и расходов и в 2002, и в 2003 годах ежемесячно составляла 15 000 рублей, поступала за оказанные юридические услуги по договорам с заказчиками.
Ежемесячно индивидуальным предпринимателем Слесаревым А.А. в Пенсионный фонд РФ уплачивалась сумма фиксированного платежа: 100 рублей по страховой части трудовой пенсии, 50 рублей по накопительной части трудовой пенсии.
Для того, чтобы анализируемые показатели были более соотносимы друг с другом, в качестве анализируемого периода взят первый квартал каждого года, так как данные по 2003 году есть только за этот период.
Исходя из этого, вмененный доход индивидуального предпринимателя Слесарева А.А., облагаемый единым налогом в 2002 году (налогооблагаемая база), за 1 квартал 2002 года составил 18 500 рублей:
74 000,00р. : 4 квартал = 18 500,00р.,
доход от предпринимательской деятельности (налогооблагаемая база) в первом квартале 2003 года составил 45 000 рублей:
15 000,00р. * 3 месяца = 45 000,00р.
В первом квартале 2002 года уплачены суммы фиксированного платежа по обязательному пенсионному страхованию в размере 450 рублей
(150,00р. * 3 месяца = 450,00р.),
в первом квартале 2003 года уплачены суммы фиксированного платежа по обязательному пенсионному страхованию в размере 450 рублей
(150,00р. * 3 месяца = 450,00р.).
Исходя из ставок налогообложения 15 процентов в 2002 году и 6 процентов в 2003 году суммы налога по ставке представляют собой:
за 1 квартал 2002 года – 2 775 рублей
(18 500,00р. * 15% = 2 775,00р.),
за 1 квартал 2003 года – 2 700 рублей
(45 000,00р. * 6% = 2 700,00р.).
В 2003 году из сумм налога, исчисленных по налоговой ставке, вычитаются суммы произведенных фиксированных платежей по обязательному пенсионному страхованию, в связи с чем налог к уплате за 1 квартал 2003 года составил 2 250 рублей:
2 700,00р. – 450,00р. = 2 250,00р.
Таблица 2: Расчет сумм налогов при применении индивидуальным предпринимателем режима уплаты единого налога на вмененный доход по виду деятельности "оказание юридических услуг" и упрощенного порядка налогообложения:
| Исходные данные | Объект налогообложения |
| вмененный доход | доход | |
| | 1 квартал 2002г. | 1 квартал 2003г. |
| Доход (выручка) | 18 500,00р. | 45 000,00р. |
| Фиксированный платеж в ПФ | 450,00р. | 450,00р. |
| Налогооблагаемая база | 18 500,00р. | 45 000,00р. |
| Ставка налогообложения | 15% | 6% |
| Сумма налога по ставке | 2 775,00р. | 2 700,00р. |
| Вычеты из налога | | 450,00р. |
| Налог к уплате | 2 775,00р. | 2 250р. |
Анализ показателей по двум применяемым индивидуальным предпринимателем Слесаревым А.А. режимам налогообложения показывает, что переход предпринимателя на упрощенную систему налогообложения экономит ему 525 рублей в квартал:
2 775,00р. – 2 250,00р. = 525,00р.,
и 2 100 рублей в год:
525,00р. * 4 = 2 100,00р.
Если предпринимательская деятельность в 2003 году будет приносить Слесареву А.А. доходы большие, чем в рассмотренные периоды, преимущество, полученное от применения упрощенной системы налогообложения, будет более наглядным, но уже сейчас можно сказать, что новый режим налогообложения улучшил положение данного налогоплательщика.
2.3 Анализ применения различных режимов налогообложения на примере налогообложения дохода физического лица от сдачи имущества в аренду
Таблица 3: Сравнение различных режимов налогообложения дохода, полученного от предоставления имущества (нежилого помещения) в аренду физическим лицом:
| Вводные данные |
| Размер арендной платы в год | 500 000,00р. |
| Затраты на содержание офиса (коммунальные платежи, ремонт, охрана и т.п.) в год * | 200 000,00р. |
| Инвентаризационная стоимость имущества | 1 000 000,00р. |
| Налог на имущество в год ** | 20 000,00р. |
| Статус физического лица |
| Физическое лицо не зарегистрировано в качестве предпринимателя | Является индивидуальным предпринимателем по деятельности, связанной с предоставлением имущества в аренду |
| общеустановленный порядок | применение упрощенного режима налогообложения | |
|
| | объект налогообложения |
| | доход | доход, уменьше-нный на величи-ну расходов |
| Налог на доходы |
| ставка | 13% | 13% | 6% | 15% |
|
налого-вая база | 500 000,00р. | 280 000,00р. | 500 000,00р. | 280 000,00р. |
|
сумма | 65 000,00р. | 36 400,00р. | 30 000,00р. | 42 000,00р. |
| НДС |
| не является плательщиком | освобождение от исполнения обязан-ности налогоплатель-щика на основании ст.145 НК РФ (сумма выручки в квартал не превышает 1 миллион рублей) | освобожден в связи с применением упрощенной системы |
(продолжение Таблицы 3)
| Вводные данные |
| Размер арендной платы в год | 500 000,00р. |
| Затраты на содержание офиса (коммунальные платежи, ремонт, охрана и т.п.) в год * | 200 000,00р. |
| Инвентаризационная стоимость имущества | 1 000 000,00р. |
| Налог на имущество в год ** | 20 000,00р. |
| Статус физического лица |
| Физическое лицо не зарегистрировано в качестве предпринимателя | Является индивидуальным предпринимателем по деятельности, связанной с предоставлением имущества в аренду |
| общеустановленный порядок | применение упрощенного режима налогообложения | |
|
| | объект налогообложения |
| | доход | доход, уменьше-нный на величи-ну расходов |
| Единый социальный налог |
| ставка | не является плательщи-ком | при налогооблагаемой базе до 300 000 рублей в год: 13 200 рублей + 7,4% с суммы, превы-шающей 100 000 руб. | освобожден в связи с применением упрощенной системы |
|
налого-вая база | | 280 000,00р. |
|
| сумма | | 26 520,00р. |
|
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
| Страница: 5 из 7 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |