РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Исследование упрощенной системы налогообложения. Реферат.

Разделы: Налоги и налогообложение | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 7 из 7
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 






(окончание Таблицы 5)

Исходные данные
Опыт 1:
увеличен доход


Объект налого-обложения
доход, уменьшенный на величину расходов
доход
доход, уменьшенный на величину расходов
доход



Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения



Налого-облагаемая база
149 670,00р.
270 000,00р.
379 670,00р.
500 000,00р.

Ставка налогообложения
15%
6%
15%
6%

Сумма налога по ставке
22 450,50р.
16 200,00р.
56 950,50р.
30 000,00р.

Вычеты из налога

5 880,00р.

5 880,00р.

Сумма налога к уплате
22 450,50р.
10 320,00р.
56 950,50р.
24 120,00р.
в 2 раза
меньше

в 2,36 раза
меньше



Эксперимент показал, что при увеличении доходов ООО "Лекс" с сохранением прежних расходов сумма подлежащего к уплате налога окажется в 2,36 раза меньше при объекте налогообложения в виде доходов, чем в случае, если ООО "Лекс" при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Следовательно, на соотношение сумм налогов при применении разных объектов налогообложения не влияет рост доходов налогоплательщика.
Степень влияния на указанное соотношение при увеличении расходов позволит определить следующий эксперимент.
Если предположить, что доходы ООО "Лекс" остались прежними, но возросли расходы, то при применении упрощенной системы налогообложения ООО "Лекс" в анализируемом периоде заплатит следующие налоги:

Таблица 6: Суммы налогов при увеличении расходов с сохранением прежних доходов


Опыт 2:
увеличены расходы, кроме зарплаты
Опыт 3:
увеличены расходы по зарплате


Объект налогообложения
доход, уменьшен-ный на величину расходов
доход
доход, уменьшен-ный на величину расходов
доход

Доход (выручка)
270 000,00р.
270 000,00р.
270 000,00р.
270 000,00р.

Расходы

Зарплата
42 000,00р.
42 000,00р.
100 000,00р.
100 000,00р.

Взносы на обязательное пенсионное страхование
5 880,00р.
5 880,00р.
14 000,00р.
14 000,00р.

Аренда офиса
30 000,00р.
30 000,00р.
30 000,00р.
30 000,00р.

Аренда автомобиля
5 000,00р.
5 000,00р.
5 000,00р.
5 000,00р.

Обновление баз данных
10 000,00р.
10 000,00р.
10 000,00р.
10 000,00р.

Аудиторские услуги
15 000,00р.
15 000,00р.
15 000,00р.
15 000,00р.

Телефонные, почтовые услуги
30 000,00р.
30 000,00р.
30 000,00р.
30 000,00р.

ГСМ
3 000,00р.
3 000,00р.
1 000,00р.
1 000,00р.

Электрическая энергия
3 000,00р.
3 000,00р.
2 000,00р.
2 000,00р.

Услуги банка
2 500,00р.
2 500,00р.
2 500,00р.
2 500,00р.

Канцелярские товары
3 000,00р.
3 000,00р.
1 500,00р.
15 000,00р.

ИТОГО расходы
149 380,00р.
149 380,00р.
211 000,00р.
224 500,00р.



(окончание Таблицы 6)



Опыт 2:
увеличены расходы, кроме зарплаты
Опыт 3:
увеличены расходы по зарплате


Объект налогообложения
доход, уменьшен-ный на величину расходов
доход
доход, уменьшен-ный на величину расходов
доход



Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения



Налогооблагаемая база
120 620,00р.
270 000,00р.
59 000,00р.
270 000,00р.

Ставка налогообложения
15%
6%
15%
6%

Сумма налога по ставке
18 093,00р.
16 200,00р.
8 850,00р.
16 200,00р.

Вычеты из налога

5 880,00р.

14 000,00р.

Сумма налога к уплате
18 093,00р.
10 320,00р.
8 850,00р.
2 200,00р.
в 1,75 раза
меньше

в 4 раза
меньше



При увеличении некоторых расходов, за исключением расходов по заработной плате, при объекте налогообложения в виде доходов сумма подлежащего к уплате налога окажется в 1,75 раз меньше, чем в случае, если ООО "Лекс" при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Увеличение расходов по заработной плате при объекте налогообложения в виде доходов приведет к тому, что сумма подлежащего к уплате налога окажется в 4 раза меньше, чем в случае, если ООО "Лекс" при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Из этого следует, что при достаточно больших расходах по заработной плате ООО "Лекс" при применяемом им в настоящее время режиме налогообложения (объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) заплатит налога в четыре раза больше, чем если оно выбрало в качестве объекта налогообложения доходы.
Увеличение прочих расходов также привело к результату, подтверждающему вывод о целесообразности применения ООО "Лекс" в качестве объекта налогообложения доходов.

Выводы:

Эксперимент с расчетом суммы налога, который ООО "Лекс" уплатило бы при выборе в качестве объекта налогообложения доходов показал, чтоООО "Лекс" выбрало не самый экономичный вариант налогообложения.
С объектом налогообложения в виде дохода ООО "Лекс" заплатило бы в 2,19 раза меньше единого налога, чем заплатило его по итогам 1 квартал 2003 года с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Расчет суммы налога при увеличившихся расходах также привело к результату, подтверждающему вывод о целесообразности применения ООО "Лекс" в качестве объекта налогообложения доходов.
Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Поэтому, несмотря на полученные результаты произведенного анализа и расчетов, ООО "Лекс" не может быть рекомендовано изменить налогооблагаемую базу и выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.

Заключение

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых.
Объединяет и старую, и новую упрощенные системы то, что они применяются в отношении субъектов малого предпринимательства и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.
Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.
Данный вывод подтверждает произведенный в настоящей работе анализ деятельности организации и индивидуального предпринимателя. На примере ООО "Лекс" установлено, что для организации не всегда более выгодно в качестве объекта налогообложения определять доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае с ООО "Лекс" и анализ, и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов организация заплатила бы в два-четыре раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Эксперименты с существенным увеличением доходов, с увеличением отдельных расходов и с увеличением расходов по заработной плате подтвердили результаты эксперимента с изменением объекта налогообложения.
Так как пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ установлен запрет на изменение налогоплательщиком объекта налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения, организация, выбравшая неудачный режим налогообложения, не может его изменить.
Это подтверждает важность проведения исследования эффективности применения различных налоговых режимов до начала применения какого-либо из них.
С 1 января 2005 года все налогоплательщики будут обязаны перейти на режим налогообложения с определением в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину, расходов, но до этого периода организация, деятельность которой явилась предметом исследования в данной работе, в течение двух лет могла бы экономить на уплате единого налога, уплачивая в два раза меньшую сумму.
Льготный характер упрощенной системы налогообложения подтвержден также на примере налогообложения доходов физического лица от сдачи в аренду нежилого помещения. Результат анализа различных режимов налогообложения позволяет говорить о том, что и для физического лица выгоднее платить налоги, приняв статус индивидуального предпринимателя и перейдя на упрощенную систему налогообложения.
На основании проведенного в данной работе исследования применяемой в Российской Федерации упрощенной системы налогообложения можно говорить о том, что данный налоговый режим улучшает положение налогоплательщика.

Список использованной литературы

Приложение А Патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

Приложение Б Уведомление овозможности применения упрощенной системы налогообложения

1

1

1

1










2

4

Список использованной литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). –М.: "Проспект", 1999.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). –М: ИКФ "ЭКМОС", 2003.
3. Федеральный закон "О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" № 118-ФЗ от 05.08.2000г. –"Парламентская газета", № 151-152, 2000.
4. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" № 104-ФЗ от 24.07.2002г. (в редакции от 31.12.2002г.) –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
5. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27.12.1991г. (в редакции от 31.12.2002г.). –М.: ООО "ТК Велби", 2002.
6. Закон Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г. (в редакции от 31.12.2001г.). –М.: "Проспект", 2001.
7. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 148-ФЗ от 31.07.1998г. –М.: Фонд "Правовая культура", 1999.
8. Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 2116-1 от 27.12.1991г. (в редакции от 06.08.2001г.). –М.: "ЭЛИТ 2000", 2001.
10. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (в редакции от 31.12.2002г.). –М.: "Статут", 2003.
12. Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" № 167-ФЗ от 15.12.2001г. –"Российская газета", № 247, 2001.
14. Закон Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" № 5215-1 от 18.06.1993г. (в редакции от 31.12.2001г.). –М.: "Статут", 2001.
15. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" № 54-ФЗ от 22.05.2003г. –"Российская газета", № 99 от 27.05.2003.
17. Закон Волгоградской области "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства на территории Волгоградской области" № 63-ОД от 12.05.1996г. –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: Волгоград".
18. Закон Волгоградской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 233-ОД от 18.12.1998г. –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: Волгоград".
20. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа" № 148 от 11.03.2003г. –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
22. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике "Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения" № 121 от 07.12.1998г. –"Экономика и жизнь", № 1, 1999.
23. Приказ Министерства финансов России "О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" № 18 от 22.02.1996г. –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
24. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" № БГ-3-22/606 от 28.10.2002г. (в редакции от 26.03.2003г.) –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
25. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации" № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. (в редакции от 17.04.2003г.). –"Российская Бизнес-газета", № 3, 2003.
26. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" № ВГ-3-22/495 от 19.09.2002г. –"Экономика и жизнь", № 40, 2002.
27. Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации "О расчете сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей – субъектов малого предпринимательства". –"Бухгалтерский учет", № 7, 1998.
Постановление Волгоградского горсовета народных депутатов № 45/835 от 30.10.2002г. (в редакции от 29.11.2002г.) –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: Волгоград".
28. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное –М.: "Финансы и статистика", 1998.
29. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. –М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2001.
31. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru.
33. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. -М.: "Статут", 1996.
35. Черник Д. Г. Налоги. -М.: "Финансы и статистика" , 1994.
36. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". –М.: ООО НПО "ВМИ", 2003.

1






     Страница: 7 из 7
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка