РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Контроллинг. Реферат.

Разделы: Финансовый менеджмент, Управление затратами | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 






Расчет в таблице производится в 4 этапа:
1. суммируются и заносятся в графу 3 данные за 1-3 кварталы текущего года
2. в графу 4 заносятся планируемые показатели, которые предполагается достичь с учетом ситуации в 4 квартале текущего года
3. в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4
4. данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.
Для того, чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в 4 квартале текущего года в основном уже сформирован.
По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что валовой оборот превышает прямые затраты и способствует сокращению затрат на организацию производства и получению прибыли. В прогнозируемом году прибыль предприятия составит 380163,2, что на 37673,8 тыс. грн. больше, чем в текущем году.
Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде выполнены в таблице 3.


Таблица 3
Расчет индексов роста объема производства в планируемом году

№ строки
Показатели
Изделие
Итого




СМД 17Н
СМД 18Н
СМД 21


01

Объем производства в планируемом году, тыс. шт.

191,4
574,2
510,4
1276

02

Цена за единицу, грн.

1320
1280
1740
-

03

Объем товарной продукции в планируемом году, тыс. грн.((01*02)/1000)

252648
734976
888096
1875720

04

Объем товарной продукции в текущем году, тыс. грн.

330000
627200
730800
1688000

05

Индекс роста объема производства (03/04)

0,77
1,17
1,215
1,11




Важным моментом в данном разделе является определение структуры издержек производства по системе контроллинга в текущем и планируемом годах.
Структура издержек производства представлена в таблице 4.

Таблица 4
Структура издержек производства в текущем и планируемом годах

№ п/п
Показатель
Текущий год
Планируемый год




тыс. грн.
%
тыс. грн.
%

1

Производственные (прямые) затраты

829470,4
62
920712,1
63

2

Затраты на организацию группы 1

356510,4
26
395726,5
26

3

Затраты на организацию группы 2

159529,8
12
177078
11

4

Себестоимость товарной продукции

1336294,3
100
1446198,9
100



Методика распредиления затрат представлена в приложении 1. Себестоимость продукции в текущем году составляет 1336294,3, в планируемом – 1446198,9.

Определение приоритетных направлений развития предприятия


Контролинг, помимо функции планирования, позволяет определить, какой из производимых видов продукции является наиболее выгодным.
Для определения на основе годового плана приоритетных направлений развития производственной деятельности предприятия необходимо представить план на следующий за текущим год в разрезе видов продукции, представленных с точки зрения контроллинга, так называемые “центры прибыли”. Планирование издержек производства по видам продукции представлено в таблице 5. Расчеты осуществлены в приложении 1.

Для определения приоритетных направлений развития производства необходимо представить структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в таблице 6.

Таблица 6
Структура издержек производства по видам выпускаемой продукции в планируемом году, %

№ п/п
Показатели
Центры прибыли




СМД 17Н
СМД 18Н
СМД 21

1
Объем выпуска
13,6
39,1
47,3

2
Сумма покрытия 1
14,3
38,8
46,9

3
Затраты на организацию группы 1
15
42
43

4
Сумма покрытия 2
13,5
36,7
49,8

5
Рентабельность
29,46
27,47
31,2



По результатам таблицы 6 можно сделать вывод, что наиболее рентадельным (31,2 %) является третье изделие. Следовательно, предприятию выгодно производить изделие СМД 21, которое принесет наибольшую прибыль.


Разбивка годового плана по кварталам

Квартальные планы определяются, как показатели, составляющие 1/4, 2/4, 3/4, 4/4, для 1 – 4 кварталов соответственно, то есть показатели определяются с наростающим итогом. Планирование по кварталам представлено в таблице 7.

Таблица 7
Разбивка годового плана по кварталам

№ строки
Показатель
Значение затрат по кварталам, тыс. грн.




1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.

01

Объем товарной продукции в оптовых ценах

221980,5
443961
665941,5
887922

02

Расход сырья, материалов, покупных изделий

59943,3
119886,6
179829,9
239773,2

03

Износ специнструментов

8311,8
16623,65
24935,5
33247,3

04

Предварительный итог (01-02-03)

153725,4
307450,8
461176,1
614901,5

05

Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на социальное страхование

41905,45
83810,9
125716,4
167621,8

06

Сумма покрытия 1 (04-05)

111819,9
223639,9
335459,9
447279,8

07

Зарплата руководителей, специалистов, служащих

11485,97
22971,95
34457,9
45943,9

08

Затраты на содержание производственных помещений

9571,6
19143,25
28714,9
38286,5

09

Транспортные расходы

4254
8508
12762,2
17016,2

10

Амортизационные отчисления

13400,3
26800,6
40200,9
53601,2

11

Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений

1914,3
3828,65
5742,97
7657,3

12

Прочие затраты

1914,3
3828,65
5742,97
7657,3

13

Затраты на организацию группы 1 (07+08+09+10+11+12)

42540,6
85081,2
127621,8
170162,4

14

Сумма покрытия 2 (06-13)

69279,4
138558,7
207838
277117,4

15

Затраты на организацию группы 2

-
-
-
-

16

Сумма покрытия 3 (14-15)

-
-
-
-

17

Прибыль (+), убыток (-) (16+17)

69279,4
138558,7
207838
277117,4




2. Прогнозирование себестоимости приоритетного изделия


Известно, что разные группы затрат по-разному подвержены воздействию инфляции, и группировка затрат по системе контроллинга является слишком детализированной, чтобы быстро и с небольшими затратами спрогнозировать себестоимость продукции на краткосрочный период. В этом случае можно использовать укрупненный метод прогнозирования себестоимости, который позволяет учесть темпы инфляции и без подробного калькулирования, достаточно точно определить себестоимость на ближайшую переспективу. Прогнозирование себестоимости выполняется для приоритетного изделия на 1 квартал планируемого года.
Анализ издержек производства показывает, что в составе себестоимости подукции следует выделить четыре составляющие: материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование, амортизационные отчисления и прочие затраты.
Амортизационные отчисления входящие в состав РСЭО, ОПР и потери от брака, для укрупненных расчетов могут быть приняты неизменными. Это объясняется тем, что стоимость основных фондов в короткий промежуток времени не изменяется.
Материальные затраты в наибольшей степени подвержены инфляции. Поэтому для расчета их плановой величины необходимо знать точную норму расхода каждого вида материала на конкретное изделие в натуральном вырвжении и цены на материалы на момент из приобретения для выпуска конкретного изделия. Это относится к материальным в прямых статьях расходов.
Материальные затраты в комплексных статьях также следует индексировать, для чего зафиксированную сумму этих затрат в каждой статье корректируют с учетом индекса изменения стоимости материалов. В укрупненных расчетах в качестве такого индекса используют индекс роста стоимости основных материалов.
Расчет прямых материальных затрат производится, исходя из норм расхода каждого вида материала на изделие и цены за единицу материала. В данной работе расчет выполняется укрупненно по отдельным статьям материальных затрат.
Расчет индекса стоимости материалов производится по формуле:

Нм =еНмґЦм’ /еНмґЦм’’,

Где: Цм’, Цм’’ – цены материалов соответственно зафиксированные на определенную дату и прогнозируемые на момент приобретения,
Нм – норма расхода материала,
n – число видов материалов, комплектующих и полуфабрикатов.
В курсовой работе индекс стоимости материалов принят равным 1,2.
Расчет прямых материальных затрат представлен в таблице 8.

Таблица 8
Расчет прямых материальных затрат в себестоимости приоритетного изделия по данным 4 квартала текущего года

№ п/п
Материальные затраты
4-й квартал текущего года




На единицу, грн.
На весь выпуск, тыс. грн.

1
Сырье и основные материалы (« - » возвратные отходы)
256,3
32703,9

2
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
148,4
18935,8

3
Топливо и энергия на технологические цели
67,4
8600,2

4
Возмещение износа специнструментов и приспособлений
64,7
8255,7

5
Итого
536,8
68495,7



Затраты на оплату труда также должны индексироваться, для этого используют индекс роста оплаты труда. Данный индекс можно определить двумя способами:
1) если предприятие ограничено фондом оплаты труда, то индекс можно рассчитать, прогнозируя рост минимальной заработной платы,
2) в случае снятия ограничения на фонд оплаты труда, индекс роста можно установить, исходя из желаемого роста стоимости минимального потребительского бюджета.
Расчет затрат на оплату труда рабочих производится одновременно по статьям «Основная заработная плата», «Дополнительная заработная плата», «Отчисления на социальное страхование». Для этого общая сумма по этим статьям умножается на индекс роста оплаты труда. В работе индекс затрат на оплату труда принят равным 1,18. Расчет прямых затрат на оплату труда выполнен в таблице 9.


Таблица 9
Расчет прямых затрат на оплату труда

Изделие
Зарплата основная, дополнительная и отчисления на соц. страх на 01.12. тек. года
Индекс роста оплаты труда
Зарплата с отчислениями на соц. страх


1 квартал планируемого года




На единицу, грн.
На весь выпуск 1-го кв. планир. года, тыс. грн.


На единицу, грн.
На выпуск, тыс. грн.

СМД 21
326,4
41648,6
1,18
385,2
49145,3



Распределение комплексных косвенных статей расходов (РСЭО, ОПР и потери от брака) между изделиями в условиях постоянного роста на оплату труда нежелательно производить пропорционально заработной плате рабочих, так как непропорциональность в росте заработной платы рабочих и других элементов этих статей затрат будет существенно снижать объективность такого распределения. Эти статьи расходов между видами изделий рекомендуется распределять пропорционально трудоемкости.
Прочие расходы рекомендуется индексировать на прогнозируемый индекс инфляции, принятый равным 1,21.
Исходными данными для расчета фиксированной стоимости материальных затрат, заработной платы с отчислениями на социальное страхование, амортизационных отчислений и прочих расходов в комплексных статьях калькуляции являются сметы РСЭО, ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.
Распределение затрат по отдельным элементам представлено в таблице 10.

Таблица 10
Элементы комплексных статей расходов

Комплексные статьи
Материальные затраты, тыс. грн.
Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн.
Амортизация, тыс. грн.
Прочие расходы, тыс. грн.

РСЭО
11157,6
9298
11157,6
5578,8

ОПР
15354,99
8774,3
10967,9
8774,3

Потери от брака
2209,9
1657,4
1104,96
552,5



Комплексные статьи расходов в таблице 10 приведены на весь объем производства изделий. Поэтому на следующем этапе необходимо выделить долю расходов, приходящуюся на приоритетное изделие. Для этого применяется показатель удельной трудоемкости изготовления изделия.
Расчет доли комплексных статей расходов, относящейся на приоритетное изделие, выполнен в таблице 11, путем умножения данных таблицы 10 на удельную трудоемкость изделия.


Таблица 11
Элементы комплексных статей затрат относящихся, на приоритетное изделие

Комплексные статьи
Материальные затраты, тыс. грн.
Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн.
Амортизация, тыс. грн.
Прочие расходы, тыс. грн.

РСЭО
4797,8
3998,1
4797,8
2398,9

ОПР
6602,6
3772,9
4716,2
3772,9

Потери от брака
950,3
712,7
475,1
237,6




     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка