и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. До 10% суммы сделки;
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносит физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), до 1/7 МРОТ в год;
л) лицензионный сбор за право торговли винно- водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц - 50 МРОТ в год, физических лиц - 25 МРОТ в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - 1/2 МРОТ за каждый день торговли;
м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;
н) сбор за выдачу ордера на квартиру. До 3/4 МРОТ в зависимости от общей площади и качества жилья;
о) сбор за парковку автотранспорта. В размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти;
п) сбор за право использования местной символики. До 0,5% стоимости реализуемой продукции;
р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;
с) сбор за выигрыш на бегах. До 5 % суммы выигрыша;
т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;
у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;
ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти;
х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом местными органами государственной власти.
ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщики - собственники оборудования. Ставки устанавливаются местными Советами. - введен с 1 июля 1992 законом от 16 июля 1992
ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. Ставки устанавливаются местными Советами. Введен с 1 января 1993 законом от 22 декабря 1992.
Налоги 1999-....какими они будутпосле принятия Налогового кодекса РФ
СПИСОК НАЛОГОВПО ПРОЕКТУ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
Налоговый кодекс предполагалось ввести в действие с 1 января 1999 года. Список содержится в ст.11-13 уже принятой частиI. Ставки - из непринятой пока ч.II.
Введение в действие списка налогов откладывается до введения в действие второй части НК, такое условие было поставлено бюджетным комитетом Совета Федерации и комитетом по местному самоуправлению Думы и содержится в законе о введении в действие 1 части НК.
Федеральные налоги и сборы:
1) налог на добавленную стоимость - 20%; продукты повседн. спроса и товары для детей - 10%;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья - спирт - 14 р/л (в пересчете на чистый), медицинских целей - 9 р/л; алкоголь 55, 44, 25, 7, 2.50 р/л; пиво - 0-70 р/л; табак - 154, 15, 66 р/кг, сигары - 1-00, 3-00 р/шт, сигареты и папиросы от 4-50 до 27-50 за 1000 шт.; ювелирные изделия - 15%; автомобили > 2500 куб.см - 10%; бензин - 730 р/т, диз. топливо 310 р/т, масла для двигателей - 830 р/т; перекачка нефти - 4 р/т*км; На минеральное сырье: нефть и газоконденсат - средневзвеш. 60 р/т с пересчетом по условиям добычи; газ - 30%;
3) налог на прибыль (доход) организаций - 30% (11 в федеральный бюджет, не более 19 - в региональный), малым предприятиям - 18% (6 - в федеральный, 12 - в реегиональные);
4) налог на доходы от капитала - дивиденды 15%; проценты по ценным бумагам и счетам: организациям - 12% по гос. и мун.облигациям, 30% - по остальным, физ.лицам - 12% по процентам в пределах ставки рефинансирования, 30% с превышения, 9% по доходам в валюте;
5) подоходный налог с физических лиц - вычет (необлагаемая часть) 200 / 100 р/м при годовом доходе до 5.000 / 5.000 - 20.000 р/г с момента превышения, ставки при годовом доходе до 20.000 - 12%, до 40.000 - 15% (с превышения), до 60.000 - 20%, до 80.000 - 25%, до 100.000 - 30%, от 100.001 - 35%, доходы не по месту основной работы - 15%;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды: пенсионный - с организаций и частных предпринимателей в 1999 - 27%, с 2000 - 26%; с сельхозпроизводителей - 20,6%; ФСС - 1999 - 4,9%, с 2000 - 4,4%; ГФЗ - 1,5%; ФФОМС - 0,2%; ТФОМС - 3,4%.
7) государственная пошлина: с имущественных исков - 5-1,5% (регрессивно); с прочих исков - 20-100 руб; за дубликат - 1 руб; с им.исков в арбитраж 5-0,5%, но не более 100.000 р; с прочих 20-2000 р.; в КС - с гражданина 100 р., организации и госоргана - 1500 р; нотариальная - от 5 р. до 1,5% суммы договора или 2% стоимости наследуемого имущества; регистрацию актов гражданского состояния - 20-100 руб; загранпаспорт - 200 р, прочие документы, связанные с визами и гражданством - 10-200 р; регистрация организаций - 500 руб; предпринимателя - 200 р; СМИ - 1000-1500 руб (спец. - 100-15.000 р); общественного объединения - 800-1000 р; прописка - 1 р; паспорт - 25 р и др.
8) таможенная пошлина и таможенные сборы - устанавливаются Правительством;
9) налог на пользование недрами (по конкурсу или аукциону): - поиск и разведка - 100-4500 р/кв.км; добыча - нефть и газ 6-16%; остальные разные ставки в пределах 1-8%; подземные сооружения - 0,5-1% стоимости строительства, 1-3% стоимости содержания;
10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы (с добытчиков ресурсов, разведанных государством): нефть - 10%, уголь - 5%, прочие - в пределах 1,7-8,2%; В федеральный бюджет идет 20% указанных ставок, в региональные - 80% с ежегодным снижением на 20%.
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов - по выбору добытчика вместо акциза на сырье (без права возврата к прежней системе) - при росте отношения накопленного дохода к накопленным затратам за год от 1:1 до 2:1 и более - соответственно от 15% до 50%, свыше 2:1 - 60%;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами: пределы устанавливаются правительством, ставки - регионами;
13) лесной налог: пределы устанавливаются правительством, ставки - зак. органами регионов или по аукциону;
14) водный налог - 30-176 р/тыс.куб.м. для поверхностных вод; 0,8-3,3 р/тыс.куб.м для морских вод; 0,5-5 р/тыс.кВт*ч для ГЭС; 320-665 р/тыс.куб.м/10 км лесосплава; 1.300-7.300 р/год/кв.км акватории; 3,2-27 руб/тыс.куб.м. сточных вод;
15) экологический налог - минимальные ставки устанавливаются Правительством, конкретные - исполнительными органами регионов;
16) федеральные лицензионные сборы - устанавливаются законодательством РФ, не более 1000 МРОТ.
Региональные налоги и сборы
1) налог на имущество организаций - не более 2,5%;
2) налог на недвижимость - не более 2%. Вводится вместо налогов на имущество организаций и физических лиц и налога на землю;
3) дорожный налог - в 1999 - 1,5% выручки, в 2000 - 0,75%;
4) транспортный налог 10-75 коп/куб.см/год, могут быть увеличены регионами не более чем в 1,5 раза;
5) налог с продаж - до 5%;
6) налог на игорный бизнес: минимальные ставки с игрового стола и кассы - 1 млн.руб/год, с автомата - 50 тыс.руб/год;
7) региональные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.
Местные налоги и сборы
1) земельный налог - 0,1-2% стоимости;
2) налог на имущество физических лиц (недвижимость и транспорт): до 500.000 р. - 0,1%, до 1.000.000 р. - 0,5% (с превышения), до 10.000.000 - 1%, свыше 10.000.000 р. - 2%.
3) налог на рекламу - до 5%;
4) налог на наследование или дарение - максимальные ставки 10, 20, 30% в завис. от степени родства, допускается прогр.шкала;
5) местные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.
Упрощенное налогообложение
Единый налог с валовой выручки с освобождением от ряда других налогов:
Для организаций до 20 чел. - до 12% (3 - в федеральный, 3 - в социальные фонды, до 3 - в региональный бюджет); для предпринимателей - до 10%. Аванс (стоимость патента), устанавливается ЗС региона, вычитается из суммы налога, отрицательная разница не возмещается.
Вмененный налог
Все организации и предприниматели, осуществляющие эк.деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, ремонтных и строительных работ и иных платных услуг населению, "налоговый контроль за величиной реально полученных доходов которых затруднен", а расходы - преимущественно наличными. Для организаций - взамен всех налогов по этим видам деятельности, кроме налога на доход от капитала, государственной пошлины, таможенных пошлин и платежей, транспортного налога и лицензионных сборов. Для предпринимателей - вместо подоходного.
Ставки устанавливаются органами власти регионов. За патент уплачивается аванс - не более 15% суммы. В федеральный бюджет - 25%, в соц.фонды - 25%, в региональный бюджет - 50%.
Единый налог для сельхозпроизводителей
На добровольной основе - взамен всех налогов, кроме НДС, налога на доход от капитала, государственной пошлины, транспортного налога, таможенных пошлин и платежей, акцизов, налога с продаж, ресурсных платежей и лицензионных сборов, а также от налогов по другим видам деятельности, если не менее 70% выручки получено за сельхозпродукцию. Не вправе переходить на этот налог производители подакцизной продукции.
Ставки устанавливаются ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный бюджет - 2%, в соц.фонды - 2%, в региональный бюджет - до 4%), предпринимателям - до 5%. Аванс - не менее 20% суммы выручки по пред.периоду.
Отдельного внимания требует подоходный налог.
Подоходный налог в РФ некоторые сведения
Шкала подоходного налога (или даже просто максимальная ставка этой шкалы) - один из самых выразительных критериев "левизны и правизны" или "социалистичности и либеральности" экономики. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с "периодом реставрации" в 1992), а затем остановилась на 35% и остается одной из самых низких в Европе. С 1 января 2000 максимальная ставка еще раз снижается - до 30%.
НЫНЕШНЯЯ ШКАЛА
С 1 января 1999
Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.
руб/год руб/мес в фед.бюджет в рег.бюджеты
до 30.000 2.500 3% 9%
30.001- 60.000 2.500 - 5.000 3% 2.700 + 12% с прев.
60.001- 90.000 5.000 - 7.500 3% 6.300 + 17% с прев.
90.001-150.000 7.500 -12.500 3% 11.400 + 22% с прев.
свыше 150.000 свыше 12.500 3% 24.600 + 32% с прев.
С 1 января 2000
Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.
руб/год руб/мес ставка налога
до 50.000 4.167 12%
50.001-150.000 4.167 -12.500 6.000 + 20% с прев.
свыше 150.000 свыше 12.500 26.000 + 30% с прев.
СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.Краткая история(1990-1998)
а) Советские ставки подоходного налога
До 1990 года ставки подоходного налога в СССР устанавливались путем внесения изменений в указ Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года "О подоходном налоге с населения".
23 апреля 1987 были приняты новые ставки для налогообложения доходов от индивидуальной трудовой деятельности.
Шкала для обложения доходов по месту основной работы осталась прежней (какой именно - не знаю, цифр нет).
Для доходов свыше 3000 руб/год (250 руб/мес) ставки отличались от ставок, действующих по месту основной работы и составляли от 332.40+20% с суммы, превышающей 3000 (3001-4000 руб/год) до 1332.40+65% с превышения (свыше 6000 руб/год).
Шкала ставок доходов по авторским гонорарам варьировалась от 1.5% (для сумм до 180 руб/год) до 98.40+13% (свыше 1200 руб/год).
Для прочих доходов - от 15.00+10% (300-360 руб/год) до 3171.40+69% (свыше 7000 руб/год).
23 апреля 1990 был принят и с 1 июля 1990 введен в действие Закон СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
Необлагаемый минимум составил 100 руб.
Ставки для всех целых сумм от 151 до 200 рублей перечислены в отдельной таблице. Чтобы не загромождать информационное пространство, вместо таблицы приведем формулу, которую можно из этой таблицы вывести: при зарплате 101-130 руб/мес - 29% с суммы, превышающей 100 руб; 131-150 руб - 30% с суммы, превышающей 101 руб.
Далее следовала прогрессивная шкала:
С 1 июля 1990
руб/мес ставка налога
151 - 700 14.70 + 13% с суммы, превышающей 150 руб
701 - 900 86.20 + 15% с превышения
901 -1100 116.20 + 20% с превышения
1101 -1300 156.20 + 30% с превышения
1301 -1500 216.20 + 40% с превышения
1501 -3000 296.20 + 50% с превышения
от 3001 1046.20 + 60% с превышения
Доходы от внешатной работы, а также дивиденды и матпомощь лицам, не состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 700 руб/мес облагались по 8 ставкам (от 1.5% до 13%), а начиная с 700 - по стандартным ставкам.
Шкала для авторских гонораров составила от 1.5% (для сумм до 180 руб/год) до 12554.40+60% (свыше 1200 руб/год). Для наследников авторов налог составлял от 60% (до 500 руб/год) до 11725.00+90% (свыше 15000 руб/год).
Шкала для индивидуальной трудовой деятельности начиная с 3000 руб/год (250 руб/мес) отклонялась от основной шкалы в жесткую сторону и достигала потолка в 1332.40+60% уже при суммах свыше 6000 руб/год (500 руб/мес).
Для прочих доходов - от 10% с превышения (300-360 руб/год) до 1976.40+60% (свыше 5000 руб/год).
б) Война налогов
С декабря 1990 года в рамках "войны законов", начавшейся объявлением государственного суверенитета РСФСР 12 июня 1990 года, происходила "война налогов".
2 декабря 1990 принят Закон РСФСР "О порядке применения на територии РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" (N392-I). В нем статьи союзного закона о подоходном налоге были изложены в другой редакции.
Необлагаемый минимум приравнен к минимальной зарплате, которая к тому времени в рамках конкурентной гонки союзного и российского правительств составляла в РСФСР 150 руб.
В таблице для сумм от 151 до 200 руб. цифры были такими: 151 руб - 20 коп, 152 - 50 коп, 153 - 90 коп, 154 - 1р40к, 155-200 руб. - 40% с суммы, превышающей 150 руб.
С 1 января 1991
руб/мес ставка налога
200 -1000 20.00 + 13% с суммы, превышающей 200 руб
1001 -1200 124.00 + 15% с превышения
1201 -1400 154.00 + 20% с превышения
1401 -1600 194.00 + 30% с превышения
1601 -3000 254.00 + 40% с превышения
свыше 3000 814.00 + 50% с превышения
Ставки обложения остальных доходов были ужесточены "снизу" и ослаблены "сверху" по сравнению с союзными ставками:
Доходы от внешатной работы, а также дивиденды и матпомощь лицам, не состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 1000 руб/мес облагались по 6 ставкам (от 3% до 13%), а начиная с 1000 - по стандартным ставкам.
Шкала для авторских гонораров составила от 3% (для сумм до 180 руб/год) до 9768.00+50% (свыше 36000 руб/год).
Шкала для индивидуальной трудовой и предпринимательской деятельности не имела необлагаемого минимума, и вплоть до 19200 руб/год (1600 руб/мес) шла параллельно основной с опережением на 6 руб/мес, а затем останавливалась на 35%:
руб/год руб/мес ставка налога
до 12000 до 1000 13%
12001-14400 до 1200 1560 + 15% с превышения
14401-16800 до 1400 1920 + 20% с превышения
16801-19200 до 1600 2400 + 30% с превышения
свыше 19200 св.1600 3120 + 35% с превышения
Статьи о налогообложении прочих доходов вообще заменены пометкой "На территории РСФСР не применяется".
19 апреля 1991 года , когда Союз готовился к реформе розничных цен, а Россия - к первым президентским выборам, ставки налогов в России были изменены даже не законом, а постановлением Президиума Верховного Совета.
Необлагаемый минимум повышен до 210 руб .
Прогрессивная шкала съехала вниз на 21 руб.30 коп:
С 1 апреля 1991
руб/мес ставка налога
210 -1000 13% с суммы, превышающей 210 руб
1001 -1200 102.70 + 15% с превышения
1201 -1400 132.70 + 20% с превышения
1401 -1600 172.70 + 30% с превышения
1601 -3000 232.70 + 40% с превышения
свыше 3000 792.70 + 50% с превышения
Шкала для доходов и выплат не по месту основной работы в пределах от 5 до 1000 руб/мес сократилась с 6 до 4 ставок (от 2% до 13%), а начиная с 1000 шла параллельно общей шкале, опережая ее на 16.80 (т.е. на 4.50 меньше прежних ставок этой шкалы).
Шкала для авторских гонораров из 9 ставок была ослаблена снизу - 2% для сумм до 360 руб/год вместо 3% для сумм до 180 руб/год, проценты для максимума остались прежними - 9714.00+50% для сумм свыше 36000 руб/год.
Шкала для индивидуальной и коллективной предпринимательской деятельности до 12000 руб/год (1000 руб/мес) приравнивалась к основной или внештатной - в зависимости от наличия/отсутствия места основной работы. Свыше 12000 - осталась прежней для граждан имеющих место основной работы, а для неимеющих - шла с отставанием на 327р60к/год (27р30к/мес), исходя из необложения первых 210 рублей.
11 июня 1991 в ответ на это союзный парламент принял поправки к закону о подоходном налоге, которыми ввел в действие с 1 апреля еще более низкие ставки, установив верхний предел в 30%, а нижнюю ставку уменьшив с 13 до 12%.
Необлагаемый минимум, правда, остался ниже российского - 160 руб .
Прогрессивная шкала:
С 1 апреля 1991
руб/мес ставка налога
161 -1000 12% с суммы, превышающей 160 руб
1001 -2000 100.80 + 15% с превышения
2001 -3000 250.80 + 20% с превышения
свыше 3000 450.80 + 30% с превышения
Доходы от внешатной работы и матпомощь лицам, не состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 1000 руб/мес облагались по 6 ставкам (от 2% до 12%), а начиная с 1000 - по стандартным ставкам.
Потолок для авторских гонораров тоже снижен до 30%. Шкала составила от 2% (для сумм до 120 руб/год) до 5409.60+30% (свыше 36000 руб/год). Для наследников авторов шкала осталась прежней - от 60% (до 500 руб/год) до 11725.00+90% (свыше 15000 руб/год).
Шкала для индивидуальной и коллективной предпринимательской деятельности до 6000 руб/год (500 руб/мес) приравнивалась к основной или внештатной = в зависимости от наличия/отсутствия места основной работы. Свыше 6000 - полностью совпадала с основной и внешатной.
3 июля 1991 Россия догнала Союз, приняв поправки к своему Закону "О порядке применения на територии РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" (Закон 1534-I). Поправки вводились в действие с 1 апреля 1991, т.е. одновременно с союзным законом.
Прогрессивная шкала отличалась от новой союзной лишь наличием своего, российского минимума в 210 руб. и вытекающим из него отставанием на 6 руб. во всех ставках:
С 1 апреля 1991
руб/мес ставка налога
201 -1000 12% с суммы, превышающей 160 руб
1001 -2000 94.80 + 15% с превышения
2001 -3000 244.80 + 20% с превышения
свыше 3000 444.80 + 30% с превышения
Доходы от внешатной работы, дивиденды и матпомощь лицам, не состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 1000 руб/мес облагались по 4 ставкам (от 2% до 12%), а начиная с 1000 - по стандартным ставкам с опережением на 16 руб.20 коп.
Шкала для авторских гонораров составила от 2% (для сумм до 360 руб/год) до 5532.00+30% (свыше 36000 руб/год).
Шкала для индивидуальной и коллективной предпринимательской деятельности была изложена в годовом, а не месячном исчислении, но при пеерсчете совпадала с основной или внештатной - в зависимости от наличия/отсутствия места основной работы.
в) Чисто российские ставки
С началом гайдаровских реформ российская шкала сначала стала заметно прогрессивнее (т.е. социалистичнее).
7 декабря 1991 года , за день до подписания Беловежских соглашений, Верховный Совет принял Закон РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" (N1998-I), который вводился в действие с 1 января 1992, хотя и был опубликован только в марте (!) 1992 года.
Необлагаемый минимум приравнен к установленному законом минимальному размеру оплаты труда (в I квартале 1992 составлял 342 руб, а со II квартала - 900 руб).
Вместо множества шкал введена единая прогрессивная шкала:
С 1 января 1992
руб/год руб/мес ставка налога
до 42.000 до 2.500 12%
42.001- 84.000 2.500- 5.000 5.040 + 15% с превышения
