РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Нормативный метод учета (стандарт директ костинг) "Полиграфист" г. Ханты-Мансийск. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 6
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 

Продолжение табл. 2



А
1
2
3
4
5

27. Рентабельность собственного капитала, %

9,05
8,11
-0,94
-10,42
89,6

28. Рентабельность заемного капитала,

36,45
42,04
5,59
15,35
115,4

29. Оборачиваемость всего капитала, раз

0,509
0,579
0,07
13,91
113,9

30. Оборачиваемость оборотного капитала, раз

3,190
2,736
-0,45
-14,24
85,8

31. Оборачиваемость собственного капитала, раз

1,239
1,192
-0,05
-3,80
96,2

32. Оборачиваемость заемного капитала, раз

4,990
6,181
1,19
23,86
123,9

33. Совокупный доход, тыс. руб.

51514
59834
8320
16,15
116,1

34. Совокупные расходы, тыс. руб.

47790
55826
8036
16,82
116,8

35. Коэффициент соотношения доходов и расходов,

1,08
1,07
-0,006
-0,57
99,4

36. Рентабельность продаж, %

16,37
16,77
0,39
2,40
102,4



В результате деятельности ГУ ИПП «Полиграфист» за 2003 г увеличило объем продаж (15,6%) на 7941 тыс. руб. При этом численность работающих снижена на 1 человека или 1,4%. Производительность труда одного работающего возросла (17,2%) на 123,7 тыс. руб., таким образом, весь прирост продукции обусловлен ростом производительности труда. Фонд оплаты труда увеличился на 1907 тыс. руб. или на 14%., отсюда среднемесячная заработная плата одного работающего увеличилась на 2499 руб. или 15,6%. Темп прироста производительности труда опережает рост средней заработной платы на 1,6%, за счет чего, получена относительная экономия средств на оплату тру да – 252,7 тыс. руб. [(17,2-15,6):100*26,8*100*58932] или 0,4% от объема продаж Себестоимость продаж продукции увеличилась (14,8%) на 6293 тыс. руб., что незначительно ниже темпов роста объема продаж. Относительное увеличение затрат составило –6639 тыс. руб. (42641*15,57:100), абсолютная экономия составила соответственно – 346 тыс. руб. В результате за счет увеличения объема продаж получена дополнительная валовая прибыль в сумме 522 тыс. руб.(8350*15,57%:100). За счет снижения себестоимости продукции на 0,59 коп. получено дополнительно прибыли – 346 тыс. руб. (0,59:100*58932).
Однако увеличение коммерческих расходов (116 тыс. руб.) снизило финансовый результат от продаж, и общая прибыль приросла только на 1532 тыс. руб.
Операционные результаты оказали отрицательное влияние. Так, доходы приросли на 4 тыс. руб., а расходы – составили 339 тыс. руб., что привело к потере прибыли на 335 тыс. руб., за счет продажи основных средств по стоимости ниже остаточной. Внереализационные операции снизили финансовый результат на 595 тыс. руб. Разница между налоговыми активами и обязательствами также уменьшила результат на 192 тыс. руб.
Увеличение прибыли от продаж привело к увеличению текущего налога на прибыльна 45,2%. И общий финансовый результат прирос только на 284 тыс. руб. или 7,6%. И чистая прибыль составила 4008 тыс. руб.
Проведенная оценка производственно-хозяйственной деятельности показала положительный результат. Деловая активность также характеризуется положительно. За счет увеличения объема продаж, оборачиваемость всего капитала увеличилась на 0,07 оборота (с 0,51 до 0,58 раз в год). Однако скорость оборота оборотных средств снижена 0,45 и составила 2,7 оборота в год, что потребовало привлечение дополнительных средств в оборот – 3067 тыс. руб. (18,7*164 тыс. руб.) Значительно снизилась оборачиваемость заемного капитала (с 5,6 до 1,6. раз) на 4 оборота, а собственный капитал оборачивался – 1,2 дня (с 1,3 до 1,2 раз). И в результате этого оценка результативности показала, используя «золотое правило экономики»: когда Тп >Тn >Ta, (107,63>115,77>101,6), что указывает на то увеличение прибыли обусловлено как активизацией производственной, так и финансовой деятельности.
Предварительный анализ финансового положения позволил сделать следующие выводы (прил. 5). Валюта баланса РП ИПП «Полиграфист»» за 2003 год увеличена на 7464 тыс. руб. (7,6%), оборотного капитала - 12600 тыс. руб. (82,7%). Однако основной капитал снижен (6,2%) на 5136 тыс. руб. Таким образом, имущественная масса в основном возросла за счет оборотных активов. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества ГУ ИПП «Полиграфист». Так в начале анализируемого периода структура активов характеризовалась значительным превышением имущества длительного использования (84,5%), над остальными его видами, и на конец года оно снизилось (10,9%) и составляло 73,6%. Соответственно, увеличился объем оборотных средств. Снижение основного капитала связано в первую очередь с уменьшение основных средств (4880 тыс. руб.) и нематериальных активов (422 тыс. руб.)
Увеличение оборотного капитала связано с увеличением дебиторской задолженности (платежи по которым ожидаются в течение 12-в после отчетного периода) на 7780 тыс. руб. или 2,1 раза, а также запасов (на 120 тыс. руб.) и денежных средств (на 4700 тыс. руб.), что оценивается, как улучшение платежеспособности организации при условии своевременного погашения задолженности дебиторами.
Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетном периоде в сумме 7464 тыс. руб. был связан с ростом собственного капитала на 1959 тыс. руб. и краткосрочными обязательствами (на 13801 тыс. руб.). Иными словами, увеличение финансирования деятельности ГУ ИПП «Полиграфист»» было на 26,2% обеспечено собственным капиталом и 73,8% - краткосрочными обязательствами.
Анализ структуры активов показывает, что доля внеоборотных активов составляет наибольший удельный вес. Так в 2002 г их доля незначительно увеличилась (с 83,7 до 84,5%), а в 2003 г произошла переориентация, и их доля снижена (с 84,5 до 73,6%), соответственно доля оборотных активов увеличилась (с 15,6 до 26,4%). Поэтому величина внеоборотных активов в абсолютном выражении за два года снижена на 7884 тыс. руб. за снижения остаточной стоимости по машинам и оборудованию. Таким образом, объем инвестиций в оборотные активы за 2003 г превышал величину инвестирования средств в основной капитал, что в будущем потребует привлечение дополнительных источников для его обновления.
В составе текущих активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность.
Доля запасов колебалась в 2003 г от 5,6 до 5,4%. Основной удельный вес в запасах составляют сырье и материалы (99,1%).
Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов – дебиторской задолженностью. Так, величина дебиторской задолженности со сроком погашения до одного года увеличена (с 6,9 до 13,8%) на 7780 тыс. руб. Из нее по авансам выданным – 8071 тыс. руб. и их доля в дебиторской задолженности увеличена с 13,6 до 61,8 %, однако, снижена доля прочей задолженности (с 36,6 до 29,8%) на 1860 тыс. руб., что можно отметить как неудовлетворительное изменение, произошедшее в структуре дебиторской задолженности.
Анализ структуры пассивов показал, что в составе источников собственный капитал занимает не большую долю (22,6%), который за два смежных года в абсолютном выражении увеличена на 2539 тыс. руб. или на 11,9% . Наиболее значимыми статьями собственного капитала явились добавочный капитал (81,5%) и нераспределенная прибыль (16,8%), таким образом, за два смежных периода доля собственного капитала в совокупных пассивах осталась на уровне 22%.
Удельный вес долгосрочных обязательств снижен (с 47,5 до 36,3%) на 11,2%. Краткосрочные кредиты не привлекались.
В составе заемного капитала следует отметить наибольший удельный вес краткосрочных обязательств (53,2%), который в совокупных источниках снизился (с 30,2% до 41,2%) на – 11%. Основной причиной этого стало снижение кредиторской задолженности (с 10,4% до 9,0%).
Кредиторская задолженность уменьшилась в абсолютном выражении, и ее доля в совокупных источниках изменилась незначительно. Это позволяет заключить, что основным источником финансирования, привлекаемой на заемной основе, стали долгосрочные заемные источники.
Таким образом, за два анализируемых года в составе заемных источников произошла перегруппировка, в результате которой выросла доля средств, привлекаемых на более дешевой основе.
При этом следует обратить внимание на то, что изменение общей величины кредиторской задолженности не сопоставимо с темпами изменения, которые претерпела дебиторская задолженность в целом. Так, за два смежных периода величина дебиторской задолженности увеличена на 8765 тыс. руб., а кредиторская - 1478 тыс. руб., что указывает на плохую работу по взысканию дебиторской задолженности и дополнительному привлечению средств для погашения краткосрочных обязательств.
Вместе с тем структура отдельных элементов дебиторской и кредиторской задолженностей и их соотношения вызывают определенные опасения. Так, в кредиторской задолженности, наибольший удельный вес приходится на авансы полученные (82,1%), перед бюджетом всех уровней (6,7).
В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и заказчиков (наиболее ликвидной части) занимает всего – 8,4%. Менее ликвидная часть (авансы, выданные и прочие дебиторы) - занимает значительный удельный вес (61,8%), дебиторская задолженность со сроком погашения менее одного года – 8,4%.
Увеличение дебиторской задолженности произошло именно по эти статьям, поэтому в этих условиях платежеспособность ГУ ИПП «Полиграфист», в значительной степени зависит от скорости оборота средств по этим статьям и их ликвидности.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов занимает 52,2% (14548:27842*100). Таким образом, тенденция к ее росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Отношение дебиторской задолженности к объему продаж показывает значение: за 2002г – 12,3% (6276:50991*100), за 2003г – 18,1% (10658:58932*100) .
Период погашения составил: за 2002 г – 44,3 дня, а за 2003 г – 65,1 дня. Таким образом, период нахождения средств в расчетах увеличился на 20,8 дня, что потребовало привлечения в оборот денежные средства - 3411 тыс. руб. (20,8*164 тыс. руб.).
Результаты произведенной оценки показали ухудшение состояния дебиторской задолженности и ее доля ее в общих оборотных средствах занимает значительную долю (52,2%) из них авансы выданные – 32,2%, что указывает на снижении ликвидности оборотных активов в целом.
Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы.
1. В течение года руководство ГУ ИПП «Полиграфист» в части взыскания дебиторской задолженности не прилагало достаточно усилий по ее погашению, к тому же при дефиците денежных средств были отвлечены значительные денежные средства на предоплату, что ухудшило ее платежные возможности
2. Структура пассивов имеет неудовлетворительную структуру, большая доля заемного капитала (77,4%). Общий прирост средств в основном связан с использованием заемных источников.
Указанные изменения могут повлиять на финансовое состояние предприятия в будущем, которые необходимо учесть при составлении операционных бюджетов, и особенно бюджета движения денежных средств.
Предварительная оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса показала следующее:
- анализ коэффициентов ликвидности (прил. 8), говорит, что за анализируемый период произошли весьма существенные изменения в соотношении оборотных активов и краткосрочных обязательств. Так, на начало 2002 г оборотные активы превышали краткосрочные обязательства на 8674 тыс. руб., на начало 2003 г их уже недостаточно и к концу года рабочий капитал отсутствует (-14364 тыс. руб.) Отсюда коэффициент абсолютной ликвидности имеет величину на начало 2002г -0,37, на начало 2003г его значение снижено до 0,19, но на конец составил 0,27, который ниже нормативного ограничения. Таким образом, к концу анализируемого периода ГУ ИПП «Полиграфист» может в срочном порядке погасить 27,4% своих краткосрочных обязательств. Однако коэффициент промежуточной ликвидности имеет положительную тенденцию соответственно (0,72; 0,64 и 80), и соответствует нормальному ограничению. Таким образом в ближайшее время, при условии своевременной оплаты дебиторами своей задолженности ГУ ИПП «Полиграфист» сможет погасить 80% своих обязательств. Коэффициент текущей ликвидности показывает на не отсутствие возможности в обеспечении своих обязательств на начало периода, но в динамике имеет положительную тенденцию соответственно (0,6; 1,45; и 2,9). Коэффициент общей ликвидности баланса имеет низкое значение(с 0,49; 0,40 до 0,87) и показывает, что ГУ ИПП «Полиграфист» не имеет достаточной величиной мобильных средств для покрытия своих обязательств.
Показатели деловой активности ГУ ИПП «Полиграфист» (прил.10) показали, что в анализируемом 2003 г скорость оборота капитала (оборачиваемость) незначительно увеличилась (с 0,51 до 0,58), то есть периода оборота капитала больше двух лет, что связано со спецификой производственного процесса.
Период обращения оборотных активов составил 131,6 дня, что больше начального периода на 18,7 дней, в результате этого было дополнительно Вовлечено в оборот - 3038 тыс. руб. (18,7*164 тыс. руб.). Отрицательно на скорость оборачиваемости оборотных активов повлияло увеличение периода оборота дебиторской задолженности на 2,7 оборота, в результате чего период нахождения средств в расчетах сократился на 65,1 дня, но увеличение оборачиваемости запасов на 0,44 оборота (с 8,3 до 8,74 раз), снизило время нахождения средств в связанной форме составило – 2,2 дня. Отсюда операционный цикл или период нахождения средств в расчетах составил – 106,3 дня, который увеличился на 18,6 дня. Таким образом, текущая платежеспособность характеризуется отрицательно.
Показатели коэффициентов финансового состояния (прил. 9) свидетельствуют о неудовлетворительном финансовом состоянии. Так коэффициент автономии имеет низкое значение, но за анализируемый период возрос (с 0,42 до 0,55) и как следствие коэффициент концентрации заемного капитала снизился на 0,05, что указывает на большую зависимость от внешних кредиторов. О чем свидетельствует мультипликатор собственного капитала, (2,38 и 1,83), который показывает, что в рубле вложенных средств в имущество на долю заемного капитала приходится 83 копейки. Коэффициент финансовой устойчивости соответствует нормальному ограничению (0,91)., а коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций имеет высокое значение – 0,81, т. е основной капитал не обеспечен собственными источниками. Поэтому собственных источников недостаточно для обеспечения текущей деятельности и имеет отрицательное значение (-2,09), также обеспеченность запасов собственными источниками имеет отрицательной значение (-10,25). Коэффициент прироста реальной стоимости активов имеет отрицательное значение –0,35. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств имеет низкое значение – 0,36, и указывает на то, что только 36% имущества находится в мобильной форме, при этом тем прироста реальных значителен и составил 82,9%. Исходя из структуры баланса, коэффициент прогноза банкротства имеет величину отрицательную (0,22 – до -0,29), что указывает на то, что ГУ ИПП «Полиграфист» не имеет свободных мобильных средств для покрытия обязательств. Совместный анализ финансовых коэффициентов свидетельствует об не удовлетворительном финансовом положении за анализируемый период.
Завершая общий обзор показателей характеризующих эффективность деятельности ГУ ИПП «Полиграфист» можно сделать следующий вывод, что, не смотря на увеличение объема продаж и финансовое положение не устойчиво, общество должно принять все меры к взысканию дебиторской задолженности для привлечения дополнительных источниках финансирования. Деловая активность предприятия имеет отрицательный результат, но за отчетный год показала отрицательную тенденцию. Руководству ГУ ИПП «Полиграфист» необходимо мобилизовать все усилия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.
Результаты проведенного анализа финансовой отчетности являются важной информацией для организации нормативного учета затрат на производство.

2.3. Состав нормативного хозяйства в ГУ ИПП «Полиграфист»

Одной из важнейших проблем при внедрении нормативного метода является организация нормативного хозяйства. Под нормативным хозяйством предприятия понимается система норм и нормативов расхода сырья, материалов, топлива и энергии на технологические цели, затрат труда, расходов на обслуживание производства и управление, которые пересматриваются по мере осуществления организационно-технических мероприятий.
Норма расхода — это максимально допустимая величина расхода материальных ценностей на изготовление единицы издательско-полиграфической продукции. Нормы расхода разрабатываются на основе технико-экономических расчетов. Научно обоснованные расходные нормы способствуют более рациональному использованию в производстве материальных, трудовых и финансовых ресурсов, снижению себестоимости единицы продукции осуществлению более жесткого контроля за соблюдением норм и нормативов и своевременным доведением их до заинтересованных отделов, служб и цехов.
В организации и функционировании нормативного хозяйства принимают участие все отделы и службы предприятия «РП ИПП «Полиграфист»т». Для этого разработан четкий круг обязанностей для каждого из них, избегая дублирования работ и обезлички ответственности. В финансовый отдел анализируемого предприятия входят четыре экономиста, занимающиеся нормированием материальных и трудовых затрат, нормативной себестоимостью и обеспечивает все службы цехов информацией об их изменении. Он регламентирует все вопросы, связанные с этой информацией, вносит предложения по упорядочению использования норм и совершенствованию нормативного хозяйства.
На предприятии ГУ ИПП «Полиграфист» разработаны нормы расхода материалов на каждое печатное издание, нормы времени и расценки на производство работ, исходя из достигнутого уровня технологии и организации производства и труда.
Нормативный метод не допускает применения каких-либо средневзвешенных норм по укрупненным позициям или группам изданий, так как это неизбежно приводит к образованию так называемого «котла» и появлению и росту в арифметической прогрессии недокументированных отклонений. Поэтому при наличии большой номенклатуры изделий, значительном числе наименований деталей и широкой их применяемости необходимо не укрупнять калькулируемые позиции, а механизировать планирование и учет затрат, в первую очередь нормативное хозяйство.
Учет изменений норм необходим в любых условиях независимо от применения нормативного метода учета. Такой учет дает богатую информацию для анализа тенденций в изменениях норм, оценки темпов технического развития производства, резервов повышения его эффективности, состояния и обоснованности нормативного хозяйства, повышения научного уровня нормирования. На предприятии ГУ ИПП «Полиграфист» учет изменений норм не ведется.
Плановые нормы затрат на производство конкретных изделий должны быть, как правило, ниже уровня фактических затрат за истекший год и действующих норм на начало планового периода. По своему экономическому содержанию плановые нормы устанавливаются на каждое изделие в целом по соответствующим статьям калькуляции, а действующие нормы устанавливаются в части трудовых затрат - на каждую операцию в условиях индивидуальной организации труда.
Действующие нормы служат основанием для непосредственного отпуска материальных ресурсов на производственные нужды и расчета заработной платы. Эти же нормы используют для калькулирования нормативной себестоимости продукции по состоянию на определенную дату, например на начало и конец отчетного периода.
Основным источником формирования нормативной базы прямых материальных затрат является техническая документация, разрабатываемая в производственном отделе. Этот отдел является держателями соответствующей информации и несет ответственность за поддержание ее в рабочем состоянии, своевременное представление технической документации в финансовый отдел, а также своевременное сообщение обо всех изменениях нормативной информации с указанием сроков внедрения новых норм. Он же обеспечивает техническую документацию и информацию о нормах расхода всех подразделений, где используются материалы.
По мере развития работ по применению нормативного учета необходимо, чтобы на предприятии были созданы нормативы материальных затрат на услуги по обслуживанию производства и управлению: на 1 час работы оборудования каждого вида и инструмента; на единицу ремонта по видам оборудования, транспортных средств; на единицу всех перемещаемых грузов одним видом транспортных определенного маршруту внутризаводских перевозок; нормативы материальных затрат в составе общепроизводственных, общехозяйственных и внепроизводственных расходов.
Разработка таких нормативов позволяет повысить качество калькулирования нормативной себестоимости изделий и способствует совершенствованию системы текущего контроля за материальными затратами и распределению их фактического расхода между видами продукции.
Нормативная себестоимость показывает, во что обходится производство издательско-полиграфическая продукция на каждый данный момент времени при соблюдении установленных норм и нормативов расходов материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Нормативные калькуляции используются: в качестве базы плановых калькуляций и для контроля за пересмотром норм использования ресурсов с целью достижения запланированного уровня себестоимости, а также для анализа напряженности плана по себестоимости; для внедрения метода текущего управления себестоимостью по отклонениям; для прогнозирования фактического уровня себестоимости изделий и повышения аналитичности отдельных калькуляций; для оценки брака и незавершенного производства; в качестве базы при составлении отчетных калькуляций.
В линотипном и печатном цехах предприятия имеются объективные предпосылки для применения нормативного метода формирования затрат в разрезе изделий и калькуляционных статей, при котором основная масса расходов включается в себестоимость калькулируемой продукции по норме и лишь незначительная часть – в виде изменений норм и отклонений о них.
Наличие обоснованных нормативов расхода материалов и топлива, пооперационных норм времени на обработку и норм заработной платы, а также смет распределяемых косвенных расходов - необходимое условие при внедрении нормативного учета и контроля за затратами на производство.
Действующие на предприятии нормы расхода в сопоставлении с фактическим уровнем затрат служат для текущего контроля за использованием средств производства и рабочей силы. Построенные на основе этих норм показатели нормативной себестоимости применяются для выявления результатов внутрихозяйственного расчета цехов.
Для контроля за динамикой норм целесообразно в нормативных калькуляциях себестоимости продукции отражать нормы на начало и конец года. Достижение уровня нормативных затрат, а тем более экономии в результате снижения фактических затрат по сравнению с технически обоснованными нормами служит основанием для материального и морального поощрения соответствующего коллектива работников. По мере внедрения в производство новых норм затрат в соответствии с ними пересчитываются и показатели нормативной себестоимости.


     Страница: 3 из 6
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка