Временной фактор играет ключевую роль в экономической оценке инвестиций. Весь цикл развития инвестиций подразделяется на 3 этапа: 1) Прединвестиционная стадия.Идет тех-эк-я разработка инв-го проекта, пров-ся маркетинговые иссл-я, осущ-ся выбор поставщиков, ведутся переговоры с инвесторами, юридическое оформление проекта (регистрация, лицензии и т.д.). Прединвестиционные затраты ч/з мех-м аморт-ции включ. в издержки пр-ва. 2)Инвестиционная стадия. Закупка оборуд-я, строит-во, монтаж, формир-ся активы пр-я, обучение кадров, реклама. 3)Отдача от инвестиций. пр-во и реализация прод-ции. На этой стадии пр-е д. возместить инвестиции.
При реализации инв-го проекта важно определить время по достижению которого денеж. поступления от функционир-я инв-й способны их возместить. Критерием для коммерческой оцеки инвестиций явл. 2 подхода: 1- Финансовая оценка инвестиций и 2 - экономическая оценка инвестиций.
По инвестиционному проекту определяется эффект за весь расчетный период. По инвестиционному проекту рентабельность инвестиций должна быть выше фактической рентабельности производства ((Пб/З)*100).
Рентабельность инв.= ЧДД/(Kt*kпp.t ), где Kt – капиталовложения по годам расчетного периода; kпр.t -коэффициент приведения разновременных кап. вложений к первому году начала эксплуатации, ЧДД – чистый дисконтированный доход (текущая стоимость).
4.Методики оценки инвестиционных проектов.
В условиях конкуренции критерием эффективности инвестиционных проектов является уровень прибыли, получаемой на вложенный капитал. При этом рентабельность инвестиций или доходность должна обеспечивать не просто прирост капитала, а такой темп увеличения капитала предприятия, который во-первых полностью компенсирует темп инфляции, т.е. изменения покупательной способности денег в течение рассматриваемого периода. Во-вторых, обеспечить минимальный гарантированный уровень доходности от капитала. В-третьих, покрыть риск инвестора, связанный с реализацией проекта.
При оценке инвестиционных проектов принимается во внимание стоимость капитала, которая учитывает уровень инфляции Она проявляется в уменьшении общей покупательной способности денег, следовательно участники финансового рынка капиталов включают в стоимость капитала ожидаемый темп инфляции. Для определения реальной ставки процента или реальной нормы прибыли на вложенный капитал используется формула: Rcт=Nст–Jинф, где: Rст - реальная ставка на вложенный капитал (в %); Nст- номинальная ставка (в %); Jинф - темп инфляции (в % за год).Номинальная ставка за капитал– ставка %, которую может получить инвестор за свой инвестированный капитал на рынке капиталов, следовательно инвестиционный проект будет привлекателен для инвесторов лишь в том случае, если реальная (фактическая) норма доходности будет превышать уровень доходности при другом способе размещения капитала.Проблема оценки привлекательности инвестицийзаключается в определении уровня фактической нормы прибыли на вложенный капитал. Для оценки результативности инвестиций с учетом номинальной ставки и темпа инфляцииприменяют два метода:статистический (простой) и динамический (дисконтирование).
1).Определение экономической эффективности инвестиций на основе простого метода.Данный метод определяет эффективность на конкретный период времени, т.е. эффективность определяется в статике. При этом не учитывается вся продолжительность жизни инвестиционного проекта, а так же неравноценность денежных потоков, возникающих в различные периоды времени.
Простые методы определения целесообразности инвестиций:
А) Определениепростой нормы прибыли. Нп=ЧП/КВ* 100%, где: ЧП - чистая прибыль, получаемая за год от использования кал. вложений; KB - капитальные вложения (инвестиций) в проект в денежном выражении; ЧП= балансовая прибыль - платежи из прибыли и налог. Смысл данного показателя заключается в оценке того, какая часть капитальных. вложений возмещается в виде прибыли в течении одного года. Сравнивая расчетную величину простой нормы прибыли с минимальным или средним уровнем доходности, инвестор может принять предварительное решение о целесообразности продолжения инвестиций. Данный показатель называется простой нормой прибыли потому, что он опред-ся на конкретный период времени, и не учитыв. влияние таких факторов как инфляция, фактор времени, ставки за кредиты.
Б) Определениесрока окупаемости инвестиций. Назначение этого показателя состоит в том, чтобы определить продолжительность периода в течении которого произойдет возврат (возмещение) капитальных вложений (в первую очередь за счет чистой прибыли и амортизац-х отчислений). Ток= (ЧП+ А)/КВ, где KB - кап. вложения (инвестиции); ЧП - чистая прибыль (годовая); А - годовые амортизационные отчисления (амортизация по кап. вложениям).
Ток=КВ-(ЧПi+Аi)0, Ток - период возврата инвестиционных вложений; ЧПi+ Ai - годовой приток (возврат) капитала. Определение срока окупаемости используется для оценки риска инвестиций, т.е. чем меньше срок окупаемости, тем меньше риск. Существенным недостатком при определении срока окупаемости: он не учитывает продолжительность инвестиционного проекта за пределами срока окупаемости, следовательно не может применяться при оценке вариантов с одинаковым сроком окупаемости, но различными инвестиционными сроками жизни проекта.
Главный недостаток простого методаоценки эффективности инвестиций заключается в игнорировании факта неравноценности одинаковых сумм поступлений и платежей, относящихся к разным периодам времени.
2).Метод дисконтирования при оценке эффективности инвестиций.Данный способ учитывает фактор времени, т.е. эффективность определяется за весь срок жизни проекта и денежные потоки приводятся в сопоставимый вид с применением коэффициентов приведения.
Проблема объективной оценки привлекательности инвестиционных проектов заключается в том, насколько будущие поступления будут оправдывать сегодняшние затраты. А т.к. принимать решение по реализации проекта приходится сегодня, то все платежи будущей деятельности д.б. откорректированы с учетом снижения ценности, значимости денежных потоков (поступлений и платежей) по мере отдаления от начала реализации проекта. Операция такого пересчета называетсядисконтированием– т.е. приведение величин показателей в различные годы в масштаб цен сегодняшнего дня. Корректировка денежных ресурсов в различ. годы произв-ся с помощьюкоэффициента приведения, кот рассчит-ся на основе ставки сравнения: Кприв=1/((1+Сср)^t); где: Сcр - ставка сравнения; Кприв - коэффициент приведения для t-го года жизни инвестиционного проекта; t - порядковый номер года проекта при условии, что нулевой год - это год начала реализации проекта.Ставка сравнения: Сср=Jинф+Нп.min*R; Jинф-темп инфляции в %; Нп.min. - минимальная реальная норма прибыли на рынке капиталов (в %); R – коэфф-т риска инвестиционного проекта (экспертная величена). Подминимальной реальной нормой прибылипонимается наименьший гарантированный уровень доходности инвестору, кот. сложился на рынке капиталов (в кач-ве приближ-го знач. м. исп-ся % ставки по долгосроч. банковским кредитам).
а) Эффективность инвестиций определяется преж. всего соотношением полученных рез-тов от реализации проекта и затрат, необх-х для достижения данных рез-тов. Чистый доход: ЧДt=Пt + Аt – КВt – Нt, где Пt – годовая приб. от пр-ва и реализ. прод-ции с применением инвестиций в t-м году; Аt – годовые аморт. отчисл-я в t-м году; КВt – кап. вложения; Нt – налоги и платежи из прибыли.
б) ЧДД – чистый дисконтир-й доход: ЧДД = ЧДt*Кприв.t (от t0 до tn).
в) Смысл внутренней нормы прибыли – определение max Сср. ЧДt*Кприв.t = КВ*Кприв.t – при таком равенстве инвестиционный проект безубыточный.
Чтобы правильно оценить эффективность проекта необходимо сопоставить полученный дисконт-й доход со всеми инв-ми затратами, т.е. необходимо определить Ре инвестиций: Рентабельность инв.= рез-ты / затраты = ЧДД/(KВt*kпpив.t ).
1. Государственное регулирование инвестиционной деятельности. Цели и формы регулирования.
Через регулирование капиталовложений гос-во оказывает воздействие на темпы и пропорции общественного воспр-ва, используя приэтом финансовый и кредитно-денежный механизм.Можно выделить след. формы гос-го регулирования инвестиционной деят-ти: льготная налоговая и кредитная политика, инвестиционные налоговые кредиты, прямые бюджетные ассигнования (за счет гос. бюджета, местных бюджетов), стимулирование частных инвестиций, разумная приватизация гос. сектора, стимулирование прироста инвестиционных сбережений (размещение населением своих сбережений в банки или ц/б-ги). Бюджетные средства, направляемые на инвестиции, должны предоставляться в первую очередь для промышленных проектов на конкурсной основе. Для привлечения частных кредитных ресурсов – предоставление гос. гарантий.
Инвестиционная политика- совокупность гос-х подходов и решений, определяющих направления использования капитальных вложений в сферах и отраслях экономики. Инвестиционная политика зависит от содержания эк-х, научно-технических и социальных задач, решаемых на конкретном этапе развития общества. В условиях тяжелого эк-го положения нашей страны, острой нехватки инвестиционных ресурсов инвестиционная политика ориентирована на новые подходы и решения. Центр тяжести переносится с нового строительства на реконструкцию и техническое переоснащение действующих пр-й.Важное значение придается мобилизации средств пр-й с помощью введения налоговых льготна инвестиции из прибыли. Так в соответствии с законом «О налоге на прибыль» при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, уменьшается на суммы направленные пр-ями отраслей сферы матер-го производства на финансир-е капитальных вложений производственного назначения (в т.ч. в порядке долевого участия), а т/ж на погашение кредитов б-ков, получ-х и использованных на эти цели, включая %-ты по кредитам.
Развивается банковский инвестиционный кредит, прежде всего по проектам, соответствующим приоритетным направлениям развития нар/хоз-ва, гос-ные капиталовложения в первоочередном порядке направляются в отрасли, не подлежащие приватизации. Создаются благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций.Вместе с тем государство оказывает финансовую помощь предприятиям, продукция которых имеет социальную значимость.
Из статьи В.А. Фокина "Приоритетные направления инвестиционной политики в лесном комплексе Республики Коми " !!!Приоритетными направлениями в области государственной инвестиционной политики определены: жилищное строительство, развитие социальной сферы, реализация Федеральных целевых программ, активизация частных инвестиций. Структура инвестиционных вложений в предприятия различных форм собственности следующая: государственная - 30%, муниципальная - 6%, смешанная - 47%,частная -17%.
Рост объемов инвестиций происходит в основном за счет эмиссии ц/б-г, кредитов КБ-в, иностранных инвестиций, будет возрастать роль фондового рынка.Необходимо поощрять кредитование со стороны международных финансовых организаций и зарубежных партнеров под гарантии Правительства РФ и РК.
Основными причинами низкой активности инвестиционных процессов в лесном комплексе РК являются: отсутствие или недостаток средств от прибыли пр-й на данные цели, многократное снижение объемов гос. кап.вл.; низкая активность фондового рынка; жесткая налоговая полшика, не учитывающая интересов инвесторов и самих пр-й в инвестициях на производственное строительство; отсутствие эк-х стимулов, а т/ж правовых гарантий для зарубежных инвесторов, приватизационная политика, осущ-вляемая без учета инвестиц-х потребностей пр-й.
Принципиальноновое направление в гос. инвест. политике-переход от распределения бюджетных ассигнований на кап. строительство между отдельными отраслями и регионами к избирательному, частичному финансированию конкретных объектов и формированию перечня финансируемых объектов на конкурсной основе, позволяющей потенциальному инвестору получить дополнительные гарантии эффективности предложенного проекта и свести риск до минимума.
Целесообразно предложить для подхода обеспечения гарантий инвестиций инвестором:сертификация проектов и гос. гарантии инвесторам, что повышает доверие к проектам и позволяет создать конкуренцию на инвестиционном рынке, способствует снижению ставки %-в комм-х кредитов, что в свою очередь повысит эффективность инвестиций. Сертификация инвестиционного проекта удостоверяет его качество и определяет предельный размер гос. поддержки. Предоставление гос. гарантий частным отечеств-м и иностранным инвесторам сводит к минимуму долю риска и повышает привлекат-ть вложений в лесной комплекс как России так и РК.
Для успешной реализации намеченных прогнозов необходимы соответствующие источники финансирования как в вида собственных средств пр-й за счет прибыли, амортизационных отчислений, средств от приватизации, эмиссии акций предприятий, реализации иных ц.6. (векселей, облигаций), так и в форме заемных средств.
IV. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.
1.Значение налога на прибыль. Плательщики налога и объекты обложения.
Налог на прибыль относится к группе прямых и пропорциональных налогов. 2-е место после косвенных налогов. Данный налог явл-ся регулирующим бюджетным источником, т.к. часть налога передается в бюдж-ты российских регионов. В наст. время этот налог превратился в 2 отдельных налога: федеральный и региональный с общими элементами структуры (кроме ставки и льгот). В России нал. на приб. дает весьма значит-е поступления в бюджет. За последние годы они колебались 33-45 %.
Н. на приб. как прямой налог д. выполнять свое основное функциональное предназначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере пр-ва продукции (тов., услуг), а т/ж законное наращивание капитала. Фискальная функция налога вторична. Частые корректировки методики формирования нал/облаг. базы и техники расчета нал. на приб. связаны с выполнением главной для правит-ва РФ задачи – обеспечить поступление доходов в бюджет. В большинстве развитых стран фискальное значение н. на приб. корпораций не велико и он используется в качестве инструмента регулир-я деловой активности компаний. (ФРГ, США, Франция <=2%, Великобритания – 4 %, Япония – 6 %). Основ. налоговое бремя - на ф. лиц.
Плательщики:1. а) Пр-я и орг-ции являющ-ся юр. лицами, включая кредитные, страховые орг-ции, пр-я с иностр-ми инвестициями, международ. объединения и пр-я, осущ. предпр-ю деят-ть; б) Филиалы и др. обособл. подразделения пр-й и орг-й с р/с или текущим и балансом; в) Филиалы Сбербанка РФ; г) Малые предприятия (не перешедшие на упрощенную систему); 2. Пост. представительства иностранных юр. лиц. 3. Для пр-й ж/д транспорта, связи, газофикации и эксплуатации газ. хоз-ва порядок уплаты налога уст-ся Прав-вом РФ.Малые предприятия(МП) - это юр. лица со средней численностью в промышленности, строительной и транспортной до 100 чел., в с/х - 60, в розничной торговле - 30, в др. - 50. ССЧ определяется с учетом работающих по договорам подряда и совместителей. Не явл. МП, если произв. подакцизную продукцию. За филиалы платят по месту их нахождения пропорционально среднесписочной численности или стоимости ОПФ.
Не являются плательщиками налога:1. Любые предприятия по с/х продукции, кроме пр-й индустриального типа. 2. МП на упрощённой системе. 3. Организации, переведенные нормативными правовыми актами законодательными (представит.) органами государственной власти субъектов РФ на уплату единого налога на вмененный доход для определённых видов деятельности. Прибыль от иной предпринимательской деятельности, осуществляемой наряду с деятельностью на основе уплаты единого налога, подлежит обложению налогом на прибыль в ОУП. 4. Организации в части прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса. 5. ЦБ по прибыли, связанной с регулир-ем ДО.
Объект:Валовая прибыль предприятия.Балансовая прибыль= прибыль от реализации продукции + прибыль. от реализации ОПФ + результаты прочей реализации (здесь отражены налоги, относящиеся на финансовый результат: на имущество, милиц., на жилфонд, на рекл.) + (доходы - расходы от внереализационных. опер.).Прибыль от реализации продукции= выручка от реализации продукции без НДС, акцизов, экспортных пошлин - затраты на производство, включаемые в с/с.Доходы (расходы) от внереализационных операций:доходы от долевого участия, дивиденды и %-ы по акциям, др. доходы, не связанные с пр-вом и реализаций прод-ции, помощь от других предприятий, в т.ч. от иностранных. Налогооблагаемая прибыль при этом увеличивается на стоимость этих средств, но не ниже их балансовой (остаточной) стоимости. Не учитывается стоимость объектов соц-культурного быта приватизируемых предприятий, передаваемых органам(и) исполнительной власти субъектов, оборуд-я для атомных электростанций и т.д. В нал/облаг. базу не включ. штрафы, они относ-я на ЧП.
Прибыль валовая = балансовая с учетом корректировок: 1). Произвед-е пр-ем затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов (оплата % по кредитам банков сверх ставки рефинансирования ЦБ, оплата % по валютным кредитам банка – не более 15% годовых и др.) 2). При определении прибыли от реализации ОПФ (за исключением ц/б) берут разницу м/д продажной и первоначальной (остаточной) стоимостью (с учетом затрат по доставке, реализации и других аналогичных расходов)*индекс инфляции. При реализации или безвозмездной передаче ОПФ в течении 2-х лет с момента их приобретения (сооружения), если по ним была льгота по налогу на прибыль, налогооблагаемой прибыль увеличивается в пределах льготы на остаточную стоимость ОПФ. Подлежит индексации также сырье, материалы, топливо, МБП., не подлежит ц/б, валюта, НМА. Индекс инфляции применяют только при превышении продаж. цены над остаточной (первоначальной) ценой. Если реализованное имущество, числящееся на начало года в 4 кварт., то умножаем индексы 1- 4 кв., если приобрели во 2, а реализовали в 4-м, то 3*4 кв. 3). Реализации по ценам не выше с/с. 4). На сумму убытков от пр-ва и реализ. с/х продукции, и исключается прибыль от реализации с/х пр-ции. 5). Увеличенная на сумму превышения амортизац-х отчислений, начисленных методом, выбранным пр-ем, над суммами аморт. отчислений, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основ. средств. 6). Прибыль уменьшается на сумму дооценки производств-х запасов и ГП и на нужды образовательного процесса. 7). Если в результате реализации акций АО, облигаций предприятий, %-ых и бес%-ых гос-х ц/б, обращающихся на организованном РЦБ, акционер получил убыток, то на эту сумму он может уменьшить доходы, полученные от реализации данной категории ц/б. Однако если акции и облигации, обращающиеся на организованном РЦБ, реализуются по цене ниже установленной предельной границы колебания рыночной цены, то полученный убыток не уменьшает нал/облаг. прибыль предприятия. Нал/облаг. база не уменьшается также на суммы убытка, полученного от реализации ц/б, которые не включены в котировочный лист.Затем балансовая прибыль уменьшается на сумму: доходов в виде дивидендов по акциям, %-ов по гос. ц/б, от долевого участия, прибыль от посреднических операций, страх. деятельности, прибыль от отдельных банковских операций, от реализации с/х продукции, на сумму восстановленного резерва под обесценение вложений в ц/б-ги, не использованного на конец года, льготы. Что осталось -налогооблагаемая прибыль.Бюджетные орг-ции платят от предприним-й деятельности (дох.-расх.). Полученное безвозм. имущество для осущ-я уставной деятельности не учитывают. Необходимо (для всех) вести разд. учет видов деятельности. Объект для бирж - прибыль от продажи брокерских мест, аренды, сделок.
Расчет после 05.08.98 налогооблаемой. прибыли в случаях реализации продукции по ценам не выше с/стоимости.Пр-я, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) по ценам: не выше факт. с/ст, для целей нал/облож-я принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, не выше факт. с/с, но выше рыночной цены для целей нал/облож-я принимается факт. цена реализации, а если факт. цена реализации ниже рыночной, для целей нал/ооблож-я принимается рыночная цена. При осущ-нии предметами обмена продукцией либо ее передачи безвозмездно выручка для целей нал/облож-я определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции, рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции за месяц - исходя из цены последней реализации. Если пр-е обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, и обменивает приобретенную продукцию, в т.ч. ОС, производственные запасы, МБП, иное имущество, то для целей нал/облож-я приним. фактич. рыноч. цена, но не ниже фактич-й цены реализации на аналогич. прод-ю.
Ставки:11% (вместо 13%) в федеральный бюджет, не выше 19% (было 22%) - субъект, по посредническим операциям, для бирж, банков не выше 27% (было 30%).
2.Ставки и льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Ставки:11% (вместо 13%) в федеральный бюджет, не выше 19% (было 22%) - субъект, по посредническим операциям, для бирж, банков не выше 27% (было 30%).
Льготы: 1).: 1.1. У пр-й сферы матер-го пр-ва на кап. вложения и погашение кредитов на эти цели. 1.2. Пр-й всех отраслей на жилищное строит-во и кредиты. По п. 1.1 и 1.2 только при условии полного израсходования амортизации на последнюю отчетную дату. 1.3. Затраты по нормативам на содержание находящ. на балансе объектов здравоохр-я, нар.образов-я, к-ры. и т.п. 1.4. Взносы на благотворит. цели: а). Гос-е учрежд-я культуры и искусства, архивной службе, чернобыльским фондам не более 5% облаг. прибыли. б). Во все другие - не более 3%. Общий объем не более 5%. 1.5. Затраты гос-х и муниципал-х образовательных учрежд-й и негос-х с лицензиями на нужды образовательного процесса (в т.ч. на з/п). 1.6. Затраты пр-я на развитие соц-культ. сферы. 1.7. НИОКР и в Российские фонд фундаментальных исслед-й не более 10% нал/облаг. прибыли. 1.8. Добровольные пожертвования в избирательные фонды кандидатов в депутаты: гос-й - 100-10000 ММОТ, субъект - 50, местной - 5000. 1.9. На пополнение страх. резервов по страх-ю жизни в пределах %-а, предусмотренных тарифной ставкой. 1.10. Направленные ЖСК на обслуживание и ремонт жилых помещений.2). Ставки налога на прибыль: 1/2 если 50% - инвалиды (исключая по договорам подряда, совместительству и т.д.). 3). Для пр-й в собств-ти творческих союзов - на сумму прибыли направляемой на уставную деятельность. 4). Первые 2 года работы МП, осущ-х пр-во и переработку с/х, товаров народного потребления, мед. техники, строит-во объектов жилого, производств-го, соц-го и природоохранного назначения, при выручке от этих работ не менее 70%. В 3-ий и 4-ый год платят 25% и 50% соотв-но (если выручка не менее 90%). 5). По получившим в прошлом году убыток прибыль на его покрытие в течении последующих 5 лет (при условии использования резервного и т.п. фондов). 6). Налоговые льготы по п.1.5; 1.6; 5 не должны уменьшать фактич. сумму налога, исчисленную без учета льгот более чем на 50%. 7). Прибыль религиозных объединений от культовой деятельности, кроме пр-ва подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых; прибыль протезно-ортопедических пр-й от нар. худ. промыслов. (если кол-во инвалидов >50% и более 50% прибыли - тратиться на их социальные нужды) - не платят вообще н. на приб. Не платит федеральная служба лесного хозяйства от переработки низкосортной древесины, пр-я потреб.кооперации. в районах крайнего севера, органы пожарной безопасности, пр-я производящие мед. продукцию по перечню прав-ва РФ. Т/ж не облагается прибыль от пр-ва детского питания, гос-х музеев, театров, нац-х. парков и т.п.
Порядок исчисления и уплаты:Сумма налога определяется самостоятельно, в течении квартала - авансы не позднее 15 числа каж. месяца в размере 1/3 квартальной суммы, исчисленной исходя из предполагаемой суммы налога. Справка о предполагаемой сумме предоставляется до начала квартала. Если в течении квартала предполагается изменение прибыли можно вносить изменения за 20 дней до окончания квартала. Сумма с начала года нарастающим итогом. С 1.01.97 г. все предприятия кроме бюджетных и МП могут платить ежемесячно исходя из фактич. прибыли за предшеств. месяц нарастающим итогом не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным. МП и бюджетные пр-я уплату производят ежеквартально исходя из фактически получ. прибыли за отчетный период. Порядок уплаты опр-ся самост-но и сохраняется до конца года. Разница м/д авансом и фактической суммой корректируют на ставку рефинансирования ЦБ в предшествующем квартале. Суммы исходя из фактической прибыли вносятся в 5-дн. срок со дня предоставления квартального отчета, по годовым - в 10-дн. после годового отчета. По платящим ежемесячно - не позже 25 числа следующего за отчетным месяца.Квартальный отчетпредоставляется в течении 30 дн. по окончании квартала, годовой - 90 дней по окончании года. Возврат излишних сумм штрафов, пеней не позже 3 дней после обнаружения или решения суда. Доначисление - в 5 днев. срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении 5 дней со дня предоставления квартального бухгалтерского отчета и 10 дней - годового. Излишки - засчитывают или в 10-дн. срок после подачи заявления возвращают.
Нал/облож-е отдельных видов доходов. Пр-я помимо налога на прибыль уплачивают налоги со след. видов доходов: 1. Дивидендов по акциям, %-в по гос. ц/б. 2. Доходов от долевого участия. Налог взимается по ставке 15% у источников выплаты. Предприятия, выплачивающие доход, в 5-дн. срок после начисления дохода предоставляют расчет, но не позже 10 дн. после распределения доходов. Уплата - в 5-дн. срок со дня уст. для предоставления расчета. Налог зачисляется в фед. бюджет 3. Доходов игорного бизнеса, эти предпр-я уплачивают налог на игорный бизнес в виде фиксированного платежа, размер которого зависит от вида игрового места. 4. Организации определенных видов деятельности, которые на основании свидетельства уплачивают только единый налог (ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от31.07.98).
3.Значение налога на имущество предприятий, организаций, перспективы развития. Ставки, льготы, порядок уплаты в бюджет.
У него 2 цели:1. Обеспечить центр, бюджеты регионов стабильными доходными источниками. 2. Стимулировать производительное использование имущества, сокращение. неиспользованных запасов сырья и матер. Уд. вес - 1,5-3,6%. Перспективы – увеличения ставки до 3-х% (в некот. науч. статьях – до 10%). Обсуждается возможное перенесение тяжести налог. бремени – на имущ. физ. лиц.
В РФ система имущественного нал/облож-я отлична от других стран: у нас земельный налог отнесен к ресурсным и включен в систему местного налог-я. У них в состав имущ-х налогов входит налог на недвижимость, с владельцев трансп. средств, зем. налог, церковный и т.д. Налоговый кодекс его отменяет. Порядок уплаты определяется в Инструкции ГНС РФ № 33.
Плательщики:1. Предпр., организ. и учрежд - юридические лица. 2. М/днар. учрежд., осущ. предпр. деят-ть в РФ. 3. Филиалы и подразделения с балансом и р/с. 4. Инвестиционные. фонды. 5. Бюджетные организ. и учрежд в части стоимости имущества, задействованного в получении дохода. 6. Постоянные представительства иностранных юридических лиц. Не платит ЦБ и его учрежд-я.Конкретные ставки определяют субъекты,но не > 2% от нал/облаг. базы. (в коми 2%). Запрещено устанавливать индивидуальные ставки для отд. категорий плательщиков. Налог делится пополам м/д субъектами и местн. самоуправл.Объект:НМА, ОС за минусом амортизации, запасы (в т.ч. МБП за минусом износа). По этим позициям опр-ся среднегодовая стоимость из которой вычитают среднегодовую стоимость льготируемого имущества и * на ставку. Не яв-ся объектом налог-я: мат. ценности, предост. в виде иностр. технич. помощи и направленные на приватизацию в РФ.Не облагается налогом имущество:1. Пр-я по пр-ву с/х прод. (объем выручки >=70%). 2. Научно-исслед. с/х предпр., предпр. по первич. обработке с/х прод. При этом из выручки вычитается рез-т от реализ. ОПФ и иного имущества. 3. Пр-я по производству мед. препаратов. 4. Бюдж. учрежд-я, органы власти и управления, имущество для образования и культуры. 5. Религиозные объединения, общества инвалидов с численностью >50%. 6. Имущество, полученное в аренду без права выкупа, члены ЖСК. 7. Внебюджетные фонды и т.д. Стоимость имущества для целей налогообложения уменьшается на балансовую стоимость за вычетом износа по объектам: 1. Имущество природоохранного назначения, противопожарной безопасности и ГО. 2. Имущества для производства, переработки и хранения с/х продукции. 3. Линии связи, пути сообщения, спутники связи и т.п. При расчете стоимости имущества надо учитывать результаты переоценки валютных ср-в и ОПФ.Порядок уплаты.Авансов нет. Каждый квартал нарастающим итогом с начала года вносят платежи в бюджет своих регионов в 5-дн. срок со дня сдачи баланса. В конце года - перерасчет. Уплата - в 10-дн. срок со сдачи год. баланса. Излишки засчитывают или ч/з 10 дн. возвращают. За обособленные структурные подразделения, не имеющие р/с и отд. баланса - в бюджеты по месту их нахождения. Если предприятие создано в 1 половине квартала (до 15 числа 2 месяца квартала. включая), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал, а если во 2-ой половине, то квартал исключается.
