Таким образом, расчет потребности в активах нового предприятия осуществляется в разрезе следующих их видов:
а) основные средства;
б) нематериальные активы;
в) запасы товарно-материальных ценностей;
г) денежные активы;
д) прочие активы.
Расчет потребности в основных средствах проводится дифференцирование в разрезе следующих их видов:
1. Здания и сооружения.
2. Машины, оборудование и транспортные средства.
3. Прочие виды основных средств.
В основу расчета потребности в отдельных видах основных средств должны быть положены следующие показатели:
а) планируемый объем и структура производства и сбыта продукции;
б) используемые схемы технологии отдельных процессов;
в) техническая и эксплуатационная производительность отдельных видов машин, механизмов, оборудования;
г) рыночная стоимость отдельных видов основных фондов;
д) стоимость установки машин, механизмов и оборудования.
Принципиальная формула расчета потребности в отдельных видах оборудования (машин, механизмов) имеет следующий вид:
Q п * Цо
ПТоб = + Цу,
W э
где ПТоб - потребность в оборудовании (в стоимостном выражении);
Qп - планируемый объем производства продукции (в натуральных
единицах измерения);
Wэ - эксплуатационная производительность рассматриваемого вида
оборудования (в натуральных единицах измерения);
Цо - рыночная стоимость единицы рассматриваемого вида
оборудования,
Цу - стоимость установки данного вида оборудования.
При использовании этой формулы следует иметь в виду, что численность оборудования Qп/Wэ должна быть выражена в целых единицах (с округлением при расчетах в большую сторону).
Наряду с методом прямых расчетов, при котором потребность в основных средствах рассчитывается по каждому их виду и разновидности, в отдельных случаях может быть использован и усредненный метод расчета общей потребности в основных средствах на основе показателя фон доем кости. Этот показатель характеризует общую сумму производственных основных фондов, приходящихся на единицу произведенной продукции. Для расчетов принимается обычно среднеотраслевое значение этого показателя (в процессе его расчета используется среднегодовая восстановительная стоимость основных фондов за минусом их износа). В этом случае расчет общей потребности в основных фонНаряду с методом прямых расчетов, при котором потребность в основных средствах рассчитывается по каждому их виду и разновидности, в отдельных случаях может быть использован и усредненный метод расчета общей потребности в основных средствах на основе показателя фон доем кости. Этот показатель характеризует общую сумму производственных основных фондов, приходящихся на единицу произведенной продукции. Для расчетов принимается обычно среднеотраслевое значение этого показателя (в процессе его расчета используется среднегодовая восстановительная стоимость основных фондов за минусом их износа). В этом случае расчет общей потребности в основных фондах ведется по формуле:
Q п
ПТоф = ,
F е
где ПТоф - общая потребность в основных фондах (в стоимостном
выражении);
Qп - планируемый объем производства продукции (в стоимостном
выражении);
Fe - фондоемкость производства продукции.
Расчет потребности в запасах товарно-материальных ценностей ведется дифференцированно в разрезе следующих их видов: а) потребность в оборотном капитале, авансируемом в запасы сырья и материалов; б) потребность в оборотном капитале, авансируемом в запасы готовой продукции (для промышленных предприятий); в) потребность в оборотном капитале, авансируемом в запасы товаров (для торговых предприятий).
Потребность в оборотном капитале, авансируемом в запасы товарно-материальных ценностей каждого вида, определяется путем умножения однодневного их расхода на норму запаса в днях. Нормы запасов товарно-материальных ценностей каждого вида устанавливаются каждым предприятием самостоятельно, исходя из отраслевых и других особенностей его хозяйственной деятельности (по новым предприятиям эти нормы включаются в состав показателей бизнес-плана).
Для усредненных расчетов в зарубежной практике при разработке бизнес-планов применяют следующие стандартные нормы запасов, по сырью и материалам - 3 месяца (90 дней); по готовой продукции - 1 месяц (30 дней); по товарам, продаваемым предприятиями торговли - 2 месяца (60 дней).
Расчет потребности в денежных активах основывается на определении предстоящего их расходования на расчеты по оплате труда (включая начисления на нее), по авансовым и налоговым платежам, по маркетинговой деятельности (расходы по рекламе); за коммунальные услуги и другие. В практике формирования денежных активов вновь создаваемых предприятий потребность в них определяется в разрезе перечисленных видов платежей на предстоящие три месяца (что обеспечивает достаточный запас платежеспособности на первом этапе функционирования предприятия). В процессе последующей хозяйственной деятельности норматив активов в денежной форме снижается (особенно в условиях инфляции).
Потребность в прочих активах устанавливается методом прямого счета по отдельным их разновидностям с учетом особенностей создаваемого предприятия. Расчет потребности в прочих активах осуществляется раздельно по внеоборотным и оборотным активам.
По результатам проведенных расчетов определяется общая потребность во внеоборотных и оборотных активах вновь создаваемого предприятия. Потребность во внеоборотных активах рассчитывается путем суммирования потребности в основных средствах, нематериальных активах и прочих видах внеоборотных активов. Соответственно потребность в оборотных активах определяется путем суммирования потребности в запасах тоПо результатам проведенных расчетов определяется общая потребность во внеоборотных и оборотных активах вновь создаваемого предприятия. Потребность во внеоборотных активах рассчитывается путем суммирования потребности в основных средствах, нематериальных активах и прочих видах внеоборотных активов. Соответственно потребность в оборотных активах определяется путем суммирования потребности в запасах товарно-материальных ценностей, денежных активов и прочих видах оборотных активов
Расчет потребности нового предприятия во внеоборотных и оборотных активах связан с выбором альтернативных решений: а) арендой, строительством или приобретением зданий (помещений); б) арендой или приобретением машин, механизмов и оборудования; в) формированием большего или меньшего размера запасов товарно-материальных ценностей; г) приобретением готовых технологических решений (в форме нематериальных активов) или их самостоятельной разработкой; д) формированием большего или меньшего уровня платежеспособности, а соответственно и размера денежных активов и т.п. Поэтому расчет потребности в активах нового предприятия целесообразно осуществлять в трех вариантах:
1) минимально необходимая сумма активов, позволяющая начать хозяйственную деятельность;
2) необходимая сумма активов, позволяющая начать хозяйственную деятельность с достаточными размерами страховых запасов по основным видам оборотных средств (материальным и денежным активам);
3) максимально необходимая сумма активов, позволяющая приобрести в собственность все используемые основные средства и необходимые нематериальные активы, а также создать достаточные размеры страховых запасов по всем видам оборотных активов, требуемым на первоначальном этапе деятельности.
В процессе расчетов вначале определяются показатели минимального и максимального вариантов потребности в активах, а затем в рамках этих ее границ формируется необходимая их сумма. Максимальный вариант потребности в активах может быть использован впоследствии для первой стадии расширения предприятия.
При определении минимально необходимой общей суммы активов нового предприятия следует учитывать требования действующего законодательства к формированию уставного фонда предприятий различных сфер деятельности (банков, страховых компаний, инвестиционных фондов и компаний и т. п.) и организационно-правовых форм (акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью). Общая сумма формируемых активов по этим предприятиям не может быть ниже минимального размера их уставного фонда, определенного законодательством.
1
Тема: Валовой доход предприятия
П Л А Н
1. Понятие валового дохода.
2. Планирование валового дохода предприятия.
3. Система цен в народном хозяйстве.
1. Понятие валового дохода
Нормальное функционирование предприятия возможно лишь при условии, что произведенная продукция (работы, услуги или результат любой другой деятельности) нашли на рынке спрос у покупателей (потребителей) и за них были получены средства в виде денежного эквивалента. Эти средства, необходимые предприятию для поддержания процесса воспроизводства и пополнения финансовых ресурсов, представляют собой валовой доход предприятия.
Валовой доход - общая сумма дохода предприятия от всех видов деятельности в денежной, материальной или нематериальной формах.
Валовой доход включает:
- общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств;
- доходы от продажи ценных бумаг;
- доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг;
- доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;
- доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды);
- доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном периоде;
- доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:
сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной предприятием, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных предприятию;
сумм неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов;
сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению;
стоимости материальных ценностей, переданных предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;
сумм штрафов, неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;
сумм государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (арбитражного суда).
Следует отметить, что в Украине в практике налогообложения прибыли предприятий используется также понятие скорригированного валового дохода.
Скорригированный валовой доход - это валовой доход, уменьшенный на величину налога на добавленную стоимость и акцизного сбора и суммы других поступлений, которые не являются доходами предприятия в соответствии с законодательством Украины.
В состав валового дохода не включаются:
- суммы акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, полученные (начисленные) предприятием в составе цены продажи продукции (работ, услуг);
- суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством имущества предприятия;
- суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием по решению суда (арбитражного суда) или в результате удовлетворения претензий в порядке, установленном законодательством в качестве компенсации прямых затрат или убытков, понесенных таким предприятием в результате нарушения его прав и интересов;
- суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены предприятию из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов;
- суммы денежных средств или стоимость имущества, поступающие предприятию в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права;
- суммы доходов, накапливаемые на пенсионных счетах в пределах механизма дополнительного пенсионного обеспечения;
- суммы полученного предприятием эмиссионного дохода;
- денежные средства, предоставляемые предприятию из Государственного инновационного фонда на возвратной основе;
- доходы от совместной деятельности на территории Украины без образования юридического лица, дивиденды, полученные предприятием от участия в других предприятиях;
- денежные средства и имущество, возвращаемые предприятию - владельцу корпоративных прав после ликвидации эмитента, но не выше номинальной стоимости акций (доли, пая);
- денежные средства или имущество, поступающие в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями;
- стоимость .основных фондов, бесплатно полученных предприятием с целью осуществления -их эксплуатации.
Величина валового дохода предприятия зависит от количества продаваемых результатов производства (продукции, товаров, работ, услуг) и от цены единицы каждого вида продаваемой продукции. Таким образом, процесс формирования дохода может быть представлен по одному виду продукции формулой:
Д = Ц * Q ,
где Д - доход предприятия, грн.;
Ц - цена продажи продукции (товара, работ, услуг), грн.;
Q - количество проданной продукции (товара, работ, услуг), нат. ед. изм.
Данная формула наглядно показывает зависимость дохода предприятия от цены и объема продажи продукции.
По нескольким видам продаваемых результатов хозяйственной деятельности валовой доход можно выразить формулой:
ВД = S Д = S Ц * Q
В рыночной экономике цена является фактором, зависящим главным образом от общей конъюнктуры рынка: величины совокупного спроса и предложения товара, сложившихся предпочтений потребителей, их географического положения и т. д. Только в известной степени предприятие может влиять на цену товара изменением его потребительских свойств (качества), однако всегда повышение качества товара, улучшение его потребительских свойств связаны с ростом издержек производства, а поэтому предприятие вынуждено обращаться к поиску экономического оптимума, обеспечивающего рост цены продукции (товара) за счет улучшения его качества в большей мере, чем за счет роста издержек производства.
Помимо цены определяющим фактором роста дохода предприятия является и объем, продажи продукции.
Доход от продажи продукции (товаров, работ, услуг) - это сумма денежных средств, которая поступила в кассу или на расчетный счет предприятия за отгруженную покупателям продукцию, проданный товар, выполненные работы, оказанные услуги. Так как оплата за отгруженную продукцию может осуществляться как по оптовым ценам предприятия, так и по другим видам цен (например, розничным), то доход от продажи продукции может не совпадать с объемом проданной продукции, тем более, что часть продукции предприятия может отпускаться на условиях бартера, а также возможна задержка платежей по отгруженной продукции. Хотя в настоящее время в Украине с целью устранения таких негативных явлений, как задержка платежей, нарушение платежной дисциплины введен порядок учета валового дохода предприятия как по поступлению денежных средств за проданную (отгруженную) продукцию, так и по факту отгрузки продукции (товаров), выполнению работ, оказанию услуг.
В предпринимательской практике различают несколько понятий, связанных с процессом продажи.
Продажа товаров - это любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.
Не относящиеся к продаже операции по передаче товаров в пределах договоров комиссии, поруки, поручения, хранения (ответственного хранения), доверительного управления, аренды, других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу прав собственности на такие товары другому предприятию (юридическому) или физическому лицу.
Продажа услуг (работ)-это любые операции гражданско-правового характера по предоставлению услуг(результатов работы) или права на пользование или распоряжение товарами, в тещ числе нематериальными активами, а также по предоставлению любых других, чем товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному предоставлению услуг (работ). Продажа услуг (результатов работ) включает, в частности, предоставление права на пользование или распоряжение товарами в пределах договоров аренды, продаж, лицензирование или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности. Торговля в рассрочку — это хозяйственная операция, которая предусматривает продажу товаров на условиях рассрочки окончательного расчета, на определенный срок и под процент. Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателям в момент осуществления взноса(задатка) с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.
Бартер (товарный обмен)-это хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за продукцию (товары, работы, услуги) в любой иной форме, нежели денежная, включая любые виды зачета и погашения взаимной задолженности, в результате которых не предусматривается зачисление денежных средств на счета продавца для компенсации стоимости такой продукции (товаров, работ,услуг).
Своевременное поступление дохода-очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, доход от продажи продукции (товаров, работ, услуг) является основным регулярным источником для предприятия среди всех возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается продажей продукции (товаров, работ, услуг) и поступлением дохода, что означает восстановление затраченных на производство и обращение продукции денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота. В-третьих, от поступления дохода зависят устойчивость финансового положения предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банком, поставщиками, рабочими и служащими предприятия.
Несвоевременное поступление дохода приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потери прибыли предприятия, но и перебои в работе и остановки производства на смежных предприятиях.
На размер дохода от продажи продукции (товаров, работ, услуг) оказывают влияние следующие факторы:
в сфере производства: объем производства, цена и качество продукции, ее ассортимент, ритмичность выпуска и др.;
в сфере обращения: ритмичность отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, соблюдение условий договора, оптимальные формы расчетов, уровень цен;
вне сферы деятельности предприятия: нарушения условий договоров поставщиками материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия у покупателя средств и т. д.
Валовой доход предприятия
Возмещение материальных затрат, износа основных
производственных фондов
Налоги и другие обязательные платежи
Заработная плата и отчисления на социальные нужды
Финансирование прочих расходов
Прибыль
Рис. Направления распределения и использования валового дохода.
Доход, поступающий на расчетный счет предприятия, используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, запасных частей, топлива, энергии. Из дохода производятся отчисления налогов в бюджеты, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции и т. д. Доход от продажи продукции (товаров, работ, услуг), несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступления средств за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярность поступления, источник различных платежей предприятия), не является доходом в полном смысле этого слова, так как из него прежде всего необходимо возместить произведенные затраты, выплатить заработную плату. Только оставшаяся часть дохода от продажи продукции (работ, услуг) примет форму чистого дохода предприятия, т. е. прибыли.
2. Планирование валового дохода предприятия
В зависимости от целей планирования доход от продажи продукции (работ, услуг) можно планировать на предстоящий год, на квартал, месяц и оперативно. Годовое планирование дохода, так же как и затрат на продаваемую продукцию (оказываемые работы, услуги), в настоящее время затруднено из-за нестабильных экономических условий хозяйствования. Квартальное (месячное) планирование дохода возможно и необходимо для определения прибыли, оперативное - в целях контроля за поступлением фактического дохода на расчетный счет предприятия.
Доход от продажи продукции рассчитывается на основе объема проданной продукции, исходя из действующих цен без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок.
Налог на добавленную стоимость и акцизы, хотя и включены в цену товара, не принадлежат предприятию и как косвенные .налоги поступают в государственный бюджет. Также торговые и сбытовые скидки не являются доходом предприятия-производителя, они поступают посредническим организациям, реализующим продукцию предприятия-производителя.
Величина дохода от выполненных работ и оказанных услуг зависит от объема работ и услуг и соответствующих расценок и тарифов по каждому направлению предоставляемых работ, услуг.
Денежные поступления, связанные с другими хозяйственными и финансовыми операциями (выбытие основных средств, материальных оборотных и нематериальных активов, продажа валютных ценностей, ценных бумаг и прочие) также включаются в состав валового дохода предприятия, но, как правило, не планируются, так как носят нерегулярный характер.
В современных условиях хозяйствования для планирования валового дохода предприятия применяют понятие налогового периода. Можно выделить:
отчетный (налоговый) период, т. е. период, который начинается 1 января текущего года и заканчивается 31 декабря текущего года;
отчетный (налоговый) квартал.
В действующем налоговом законодательстве валовой доход на предприятии исчисляется нарастающим итогом за отчетный период. Поэтому при планировании валового дохода необходимо учитывать, что в соответствии с порядком налогообложения прибыли предприятия валовой доход формируется не только в момент поступления средств от покупателя (заказчика) на расчетный счет предприятия или в кассу для оплаты продукции (товаров, работ, услуг), но и в момент отгрузки продукции (товаров), а для работ (услуг) в момент фактического предоставления результатов работ (услуг) предприятием.
Так, датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, случившихся ранее:
