Согласно федеральному закону от 23 декабря 1994 г. применяются следующие ставки налога: до 10000 рублей — 12 %; от 10001 руб. до 50000 руб. — 1200 + 20 % с суммы превышающей 10000 руб.; от 50001 и выше — 9200 + 30 % с суммы, превыщающей 50000 рублей34.
Устанавли станавливая общие принципы наиогообложения, единый порядок определения совокупного годового дохода и облагалагаемой его части, закон в то же время закрепляет некоторые особенности взимания налога по отдельным группам доходов. Выделяется налогообложекие доюодов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей ио месту осиовной работы, службы, учебы. Здесь установлены следующие особенности: исчисление и удержание налога возлагается на предприятие, учреждение, организацию; в совокупный доход физического лица включаются все доходы, полученные им по месту основной работы, как от выполнения трудовых обязанностей, так и по совместительству, и от работ по гражданско-правовым договорам. Налог исчисляется с облагаемого совокупного дохода, производятся все предусмотрекные Законом вычеты при условии представления необходимых документов. Налог исчисляется и удерживается ежемесячно по доходу, полученному с начала календарного года, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Закон выделяет наложюбложение доходов, иолучаемых не по меешу основной рабоюы, службы, учебы. Сюда относятся любые доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами от других предприятий, учреждений, организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимЗакон выделяет наложюбложение доходов, иолучаемых не по меешу основной рабоюы, службы, учебы. Сюда относятся любые доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами от других предприятий, учреждений, организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, наряду с доходами по основному месту работы. Здесь, как и в первой группе доходов, обязанность исчисления и удержания налога лежит на источнике выплаты дохода; здесь также налог исчисляется и удерживается ежемесячно с общей суммы дохода, начисленного с начала года, но из последней в качестве вычета, исключаются только суммы, удержанные в Пенсионный фонд РФ.
Также выделяется налогообложение доюодов от предпринимательской деятельности и других доходов. Сюда относятся получаемые в течение календарного года: доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица; доходы лиц, не имеющих основного места работы (службы, учебы), от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц со- гласно договорам гражданско-правового характера; доходы от сдачи внаем или в аренду движимого и недвижимого имущества; доходы из исчочников за пределами РФ, получаемые лицами, имеющими постоянное место жительства в РФ; другие до- ходы, не включаемые в первые две группы.
В этой группе доходов предусмотрены следующие ситуации. Юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производят исчислевие и удержание налога при выплате доходов лицам за работу по гражданско-правовым договорам. Налоги с доходов из других источников исчислжотся на- логовыми органами на основе представляемых им налогоплательщиками деклараций о предполагаемых в текущем году доходах и уплачиваются авансовыми платежами в три срока – к 15 дюля, к 15 августа и к 15 ноября согласно платежным извещениям налоговых органов. Лица, получающие доходы эчой группы, обязаны в течение года вести учет полученных доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов. По окончании года, они не позднее 1 апреля представляют в налоговый орган декларацию о фактически полученных доходах н расходах за год, источниках их получения и суммах начисленного и уплаченного налога. При исчислении налога по фактически полученным доходам из совокупного годового дохода налоговыми органами производятся вычеты сумм документально подтвержденных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, определяемых Правительством РФ и другие вычеты, предусмотренные Законом, если они не были учтены при налогообложении по месту основкой работы.
Разница между суммой налога, исчисленной налоговым органом по доходам прошедшего года, и суммой налога, уплаченной плательщиком в течекие года, подлежит взысканию с плательщика (или возврату ему) не позднее 15 июля года, сле- дующего за прошедшим.
Налоги на имущество физических лиц — еще один вид налогов с населения. Порядок взимания налогов установлен Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «0 налогах на имущество физических лиц», действующим ныне с изменениями и дополнеяиями.
Плательщиками налогов являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, отнесенное законом к объектам обложения.
Закон выделяет имущество двух групп.
В первую группу включается недвижимВ первую группу включается недвижимость в виде жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений; во вторую – некоторые виды транспортных средств, а именно: вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, катера; мотосани, моторные лодки и другие (в том числе не имеющие двигателей) транспортные средства кроме автомобилей, мотоциклов, других самоходкых машин и механизмов на пневмоходу и других средств, перечисленных в Законе РФ «0 дорожных фондах РФ».
Налог с имущества первой группы исчисляется с инвентаризационной его стоимости либо, если таковая не определялась, по стоимости, определяемой по обязательному страхованию, поставке, устанавливаемой органами представительной власти субъектов Российской Федерации, но не выше 0,1 %.
Налог на транспортные средства исчисляется, исходя из мощности их двигателя, по ставке, установленной Законом на единицу мощности двигателя в проценте от минимыъного размера оплаты труда, дифференцированного по видам транспортных средств. По транспортным средствам, не имеющим двигателя, налог взимается в размере пяти процентов минимального размера оплаты труда. При исчислении налога на транспортные средства учитывается минимальный размер оплаты труда, действующий на дату начисления налога.
Сумма налогов на имущество физических лиц и момент воз- никновения обязанности на их уплату зависят от основания приобретения ими права собственности на имущество.
При переходе права собственности на облагаемое напогом имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала месяца, в котором он утра- тил право собственности на это имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего на него возникло право собственности.
При возникковении права собственности, не связанного с переходом его от одного собственника к другому, налоги уплачиваются с начала года, слеДующего за приобретением собственности на имущество, облагаемое налогом.
В случае уничтожения, полного разрушения имущества взимыме налогов прекращается, начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.
Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных, ежегодно представляемых им органами коммунального хозяйства и организациямн, осуществлжощими регистрацию транспортных средств, по состоянию на 1 января того года, за который исчисляется налог.
Плательщики уплачивают налог равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября в соответствии с платежкым извещением, ежегодно вручаемым плательщику напоговым органом.
От уплаты налогов на имущество обеих групп освобождаются Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды 1 и П групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Вели- кой Отечественной войн и приравненные к ним категории граждан; лица, получающие льготы как подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в 1957 г. на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов вОт уплаты налогов на имущество обеих групп освобождаются Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды 1 и П групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Вели- кой Отечественной войн и приравненные к ним категории граждан; лица, получающие льготы как подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в 1957 г. на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и другие льготники.
Не уплачивается налог с имущества первой группы пенсионерами, получающими пенсии в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителями и супругами (не вступившими в повторкый брак) военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (в том числе жилья), принадлекаащх на праве собственности деятелдм культуры, искусства и народным мастерам, в случаях, установленных Законом.
Не взимается налог на транспортные средства с собственников моторных лодок с мощностью мотора не более 10 л. с. (или 7,4 кВт).
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникпо это право. Лица, имеющие согласно Закону право на льготы, должны для его реализации представить в налоговый орган предусмотренные Законом документы.
Еще один вид налогов с населения — налог с имущества, передавыаемого в порядке наследования или дарения. Налог взимается в соответствии с Законом РФ от 12 декабря 1991 г. «0 налоге с имущества, переходящего в порядке наслесдования или дарения», действующим в настожцее время с изменениями и дополнениями35.
Плательщиками налога являются граждане РФ, лица без гражданства и иностранные граждане, кочорые принимают в собственность в порядке наследования или дарения имущество определенных в Законе видов, являющееся объектом обложения Это: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садовых товариществах, земельные участки; паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах; стоимость имущественных и земельных долей (паев); суммы, находжциеся во вкладах в кредитных учреждениях; средства на именных приватизационных счетах физич#ских лиц; ценные бумаги в их стоимостном выражении; предметы антиквариата и искусства; ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий; выпотные ценности; автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства.
Налог взимается при условии выдачи лицами, уподномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, если общая счоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает установленный Законом его необлагаемый минимум. При наследовании он составляет 850-кратный мининый размер оплаты труда, при дарении – 80-кратный.
Стоимость имущества, с которой исчисляется налог, опредедяется на день открытия наследства (день смерти нСтоимость имущества, с которой исчисляется налог, опредедяется на день открытия наследства (день смерти наследодателя или день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим) или удостоверения договора дарения.
Если физическому лицу в течение календарного года неоднократно переходило имущество в порядке дарения от одного и того же физического лица, налог надо исчислять с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров. Налог исчисляется по установленным Законом ставкам, которые дифференцируюгся в зависимоети от стоимости имущества и категории лиц, его получающих.
Порядок исчисления налога с наследуемого имущества и порядок налогообложения имущества при дарении не совпадают. Различия касаются размера необлагаемого минимума, величины и оснований дифференциации ставок налога, льгот.
Налогообложение наследуемого имущества более щадящее. Ставки налога с него дифференцируются, увеличиваясь в зависимости от стоимости имущества и степени родства наследников. С учетом стоимости все имущество подразделяется на три группы.
Первая группа – включает имущество стоимостью свыше 850-кратного минимального размера оплаты труда до 1700-кратного минимаиьного ее размера. Вторая группа – имущество счоимостью от 1701- до 2550-кратного минимального размера оплаты труда. Третья группа – имущество стоимостью свыше 2550-кратного мини- мального размера оплаты труда.
Внутри каждой группы устанавливаются три поступательно возрастающие в зависимости от степени родства ставки:
2. наследникам первой очереди (дети, супруг, родители наследодателя);
3. наследникам второй очереди (братья, сестры наследодателя, дед, бабка обоих родителей);
4. другим наследникам.
Например, при унаследовании имущества первой группы налог исчисляется с наследников первой очереди по ставке 5 %, а с «других наследников» 20 % стоимосчи наследуемого имущества; при наследовании же имущества третьей группы налоговые ставки составят соответственно 127,5-кратный МРОТ + 15 % стоимости имущества, превышающей 2550-кратный минимальный размер оплаты труда, и 425-кратный минимальный размер + 40 % стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ.
Для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке дарения, имущество в зависимости от его стоимости подраздДля исчисления налога с имущества, переходящего в порядке дарения, имущество в зависимости от его стоимости подразделяется законом на четыре группы. Первая группа включает имущество стоимостью от 80- и до 850-кратного минимального размера оплаты труда. Границы остальных трех групп по количественным параметрам соответствуют групповой дифференциации наследуемого имущества.
В каждой группе устанавливаются по две ставки: для детей и родителей и для других физических лиц. Ставки налога значительно выше ставок, применяемых при налогообложении имущества, переходящем в порядке наследования.
Например, при дарении детям и родителям (наследники первой очереди) имущества стоимостью от 851- до 1700-кратного минимального размера оплаты труда налог составит 23,1-кратный минимальный размер оплаты труда + 7 % стоимости, превышающей 850-кратный минимальный размер оплаты труда, а при унаследовании ими имущества той же стоимости – только 5 % его стоимости.
Установленными законом льготами предусматривается освобождение от налогообложекия всего или отдельных видов имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Освобождается от налогообложения: имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения другому супругу; жилые дома и транспортные средства, перещедшие в порядке цаследования инвалидам I и II групп; жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в них совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства (или оформления договора дарения); имущество лиц, погибших при исполнении обязанностей по защите СССР и Российской Федерации или гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране правопорядка и госсобственности; транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Обязанность исчисления налога возлагается на налоговые органы Уплата налога производится плательщиками на основании платежного поручения налогового органа в трехмесячный срок со дня его вручения. Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязакы уплатить налог до получения документа, удостовержощего их право собственности на имущество. НАЛОГИ С НАСЕЛЕНИЯ И ИХ РОЛЬ НА ЭТАПЕ ПЕРЕХОДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ К РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ План
1. Актуальность данной курсовой работы
2. Понятие финансовой деятельности государства
3. Понятие налога
4. Налоговое право России
5. Принципы и функции налогообложения
6. Закономерность налогообложения
7. Налоговые правоотношения
8. Максимальное налогообложение с экономической точки зрения .
9. Фискальная прибыльность (доходность) налогообложения
10. Налоговая система Российской Федерации
11. Характеристика порядка взимания отдельных налогов: Налог на добавленную стоимость Налог на прибыль предприятий Налог на имущество предприятий Подоходный налог с физических лиц Налоги на имущество физических лиц Налог с имущества , переходящего в порядкенаследования или дарения
12. Заключение
13. Список использованной литературы
1.Актуальность данной курсовой работы
Представленная здесь курсовая работа посвящена такой актуальной проблеме как налогообложение в Российской Федерации в условиях переходной экономики. Следует отметить, что опыт стран со сложившейся демократией , накопленный ими в области налогообложения, не носит исключительно положительный характер. Во всех демократических странах существует экономическое лобби, которое заботится о том, чтобы найти для себя лазейки в сложившихся и действующих системах налогообложения и выбить для себя определенные налоговые льготы. Системы налогообложения страдает в особой степени от живучести групповых интересов в условиях свободно организованной демократии.
Правовое государство подвергается ежедневно испытанию налоговым правом по той причине, что предприятия и граждане сталкиваются с государством в рамках налогового права почти в рамках каждого происходящего экономического процесса и обе стороны познают при этом, справедливость какого рода и в каком объеме может представить государство. Уже устоявшиеся демократии, относящиеся к правовым государствам, могут позволить себе несправедливости в небольших порциях в сфере налогообложения. Однако, для российской экономики переходного периода особенно важно иметь четкую, прозрачную и признаваемую гражданами России систему налогообложения.Весма широкое распространение нащло утверждение, что российские граждане готовы платить налоги, но не государственной казне, а мафии. Российское правовое государство потеряет при этом , вне всякого сомнения, очень многое, если оно не противопоставит такой сложившемся ситуации соответствующее налоговое законодательство. 2. Понятие финансовой деятельности государства
Финансовая деятельность государства - это деятельность государства по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование. Финасы государства - это система сообщающихся сосудов. Недобор или переизбыток средств в каком-либо звене финансовой системы приводит к тому, что сисФинансовая деятельность государства - это деятельность государства по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование. Финасы государства - это система сообщающихся сосудов. Недобор или переизбыток средств в каком-либо звене финансовой системы приводит к тому, что систему начинает лихорадить в целом. Так в соврменных условиях становления рынка в России при существующем большом бюджетном дефиците сокращается бюджетное финансирование, растут неплатежи, растет инфляция, падает курс рубля. В связи с переходом к рыночной экономике очень важно понять роль государства в регулировании, аккумуляции , перераспределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
.
3. Понятие налога
Расширяющийся в последние годы в нашей стране процесс приватизации государственной собственности и становление рынка изменяют содержание ранее существовавших отношений по обеспечению государства финансовыми ресурсами: все большее значение приобретают налоговые методы их аккумуляции.
Налоги – естественный атрибут любого общества, в котором пу-бличная власть отчуждена от собственности или не располагает собственными источниками доходов в размере, обеспечи- вающем исполнение возложенных на нее обществом функций.
Налоги – это формапринудительногоизъятиягосударством в свою собственность части имущества (в денежной форме – с развитием денежного обращения), принадлежащего на- селению. Они – область столкновения разнонаправленных интересов, получающих отражение в различных формах политической борьбы, имеющей первоначальной целью упорядочение, урегулирование, ограничение налоговых притязаний монарха. (Налоги вводятся только с согласия нации – записано в «Великой хартии вольностей» Англии 1215 г.) Хотя налог как способ изъятия и перераспределения дохода возникает вместе с государством, в Европе становление и интенсивное развитие науки о налогах – Общей теории налогов – происходит лишь с середины ХVIII в. в связи с потребностями формирующегося буржуазном общества и развивающейся буржуазной государственности. Родоначальником ее считается А. Смит, который в работе «0 Богатстве народов» (1770 г.) раскрыл понятие налога, определил их место в хозяйственной жизни, и сформулировал основные принципы их взимания, дополненные учеными-экономистами ХIX в. (А. Вагнером, Нитти и др.). По А. Смиту, налог – это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер и поря-док уплаты. Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц. При этом государство должно руководствоваться определенными принципами: всеобщности (каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своей платежной способности, т.е. пропорционально доходу, которым он пользуется под покровительством государства);определенности(налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа); удобствавзимаемогоналога для плательщика (удобным способом, в удобное время, когда плательщик располагает максимумом средств);дешивизнывзимания(вводить налоги, сбор которых минимизирует издержки); выбора объектов обложения, которые в наибольшей степениспособствуют развитию хозяйства (или в наименьшей степени его стесняют);справедливостиобложения (например, в ст. 24 конституции Лихтенштейна этот принцип сформулирован так:: Государство предусматривает справедливое налогообложение, освобождая от обложения минимум для существования и облагая более высокими ставками более крупные имущества и доходы);эаконодателькой формыучреждения налога (как гарантии обеспечения гласности, состязательности и согласия на принудительное изъятие частной собственности).
Налоговое законодательство Российской Федерации не содержит определения налога. Это слово употребляется в нем, с одной стороны, в одном ряду с пошлинами, сборами (ст. ст.. 57, 71, 132 Конституции РФ; ст.ст, 2, 19-21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ»1), а с другой – как понятие, вклчающее в себя и сборы, и пошлины, и другие обязательные платежи (ст. 2 ч. 2, ст. 18 названного выше Закона). Это дает основание говорить о налоге в узком, буквальном смысле, с чертами, выделяющими его из общего ряда соответствующщ платежей, и о налоге в широком смысле, с признаками, общими для всех обязательных платежей.
К общим признакам законодатель относит: законно установленную форму определения порядка и условий их взиманий; обязательность уплаты; принудительный характер изъятия; связь платежа с бюджетом или внебюджетным фондом (ст. 2 Закона). Можно отметить еще одну общую всем им черту – безэквивалентность платежа.
Вместе с тем, хотя налоги, пошлины, сборы – категории одного ряда, между ними имеются существенные различия. Сборы и пошлины взимаются государственными и местными орга- нами (или учреждениями) за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права. Но они – неценауслуги (хотя их величина определяется видом услуги, ее качеством и т.п.), не обязательнаяпринадлежностьданного органа (учреждения). Сбор или пошлина могут быть отменены, а орган будет продолжать свою основную деятельность. Они – неэлементуслуги, хотя уплачиваются в связи с ее оказанием. Частичная возмездность пошлин и сборов отличает их от налога. Второе отличие состоит в том, что взимаются они только с тех, кто вступает в отношения с соответствующим органом (или учреждением) по поводу получения нужных ему услуг, т.е. обязательность уплаты пошлины или сбора наступает в результате свободного выбора плательщика в отличие от условий возникновения налоговой обязанности.
Налогу в его исконном смысле присущ особый механизм его взимания, элементы которого устанавливаются законом об этом налоге и определяют структуру последнего. Это: круг плательщиков, объект обложения, единица обложения, ставка налога сроки и способы его уплаты.
Налоги – это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленных лорядке и размерах. Здесь уместно упомянуть идею взимания только одного единственного налога.
Следует отметить, что идея осуществления сбора налоговых поступлений с помощью одного налога, вызывала острую полемику в науке налоговых теорий постоянно. Идея сбора налоговых поступлениСледует отметить, что идея осуществления сбора налоговых поступлений с помощью одного налога, вызывала острую полемику в науке налоговых теорий постоянно. Идея сбора налоговых поступлений с помощью одного единственного налога просто завораживает, а соответственно этой идее следует увязывать экономическое налогообложение только с предметом налогового обложения, который поддается лучше всего определению при распределении налогового бремени. В девятнадцатом столетии была разработана идеальная модель одного налога в силу того обстоятельства, что доход, который определялся приростом имущества, признавался в качестве оптимального индикатора налоговой платежеспособности. В двадцатом столетии развертывается дискуссия касательно идеи одного единственного налога прежде всего в связи с личным налогом на расходы, так как защитники такой идеи исходили из того, что производительность индивидуального хозяйства отражается, в конце концов, в индивидуальном потреблении.
История идеи одного налога свидетельствует о том, что представление о том, что существует оптимально определяемый предмет налогообложения, является изначально в теоретическом плане ошибочным. Напротив, отдельные предметы, попадающие под налогообложение, имеют свои преимущества, но и также определенные недостатки, поэтому реальность в области налогообложения ориентирована на распределение налогового бремени по нескольким предметам, тем более что ни в одной стране нет налоговой системы с одним единственным налогом; напротив , во всех странах мира существует многопредметная налоговая система.
