РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Налогообложение физических лиц. Реферат.

Разделы: Налоги и налогообложение | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 6 из 15
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 






Анализ влияния налогов приводит к экономическому познанию того факта, что экстремальная ориентация налоговой системы может приводить к фатальным ситуациям. Концепция социально-ориентированной рыночной экономики предлагает экономически взвешенное решение, которое не гарантирует сверхблаг для немногих и исключается недостаток социальности для всех. В связи с этим можно порекомендовать проводить налоговые вмешательства в ход экономических отношений между предприятиями и гражданами таким образом, чтобы экономически прилежные премировались, однако, при этом богатство отдельных индивидуумов не превращалось бы в фактор риска , когда может нарушиться социальный мир.
Понимание налоговой справедливости, положенное в основу действующему налоговому праву во всем мире, нашло четкое выражение в девятнадцатом веке и требует перераспределения капитала. Данной точке зрения соответствуют прогрессивные подоходные налоги, ориентированные на теорию доступа к чистому доходу, а также вещественные налоги. Налоги на доходы с капитала отвергаются в настоящее время почти всеми экономистами.
Тот факт, что налоговая справедливость утратила в значительной степени в глазах экономистов свои позиции в таблице рангов налоговых максим , может объяснить не в последнюю очередь негативным опытом , полученнТот факт, что налоговая справедливость утратила в значительной степени в глазах экономистов свои позиции в таблице рангов налоговых максим , может объяснить не в последнюю очередь негативным опытом , полученным при реализации налоговой системы, ориентированной на капитал. Вначале выдвигались возражения против современной системы налогообложения капитала и дохода с капитала, так как при этом утверждалось, что подобная система снижает инвестиционную привлекательность и благоприятствует потреблению на данный момент в ущерб будущему потреблению. Прежде всего налогообложение с его обманчивым выигрышем , обусловленной инфляцией, сделало бы неэкономичным решение относительно сбережений. Ярим примером этому служит августовские 1998 года, когда правительством Кириенко были объявлены как внешний, так и внутренний дефолты.
7. Налоговые правоотношения
ф
ф 3. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ

Общественные отношения, возникающие в процессе установл#- ния и взимания налогов, пошлин, сборов и других обязательн# пютежей, объединенных в налоговую систему РФ, и урегу# ванные аормами налогового права, назывыогся налоговыми пр# егношениями.

##О
Цак все финансовые правоотношения, налоговые правоотно- ##цуя, являясь их частью, носят властно-имущественный ха- #д#ер. Но им присущи и свои особенности: 1) они возникают в #оцессекшюаовойдеятельности государства, т.е. деятельности д# установлению и взимы#ию налогов; 2) они вкшочают две груп- # правоотношений – так называемые общие (общерегулятив- цуе) и конкретные.
Ц общих (общерегулятивных) одной из сторон правоотно- щений выступают Российская Федерация, субъекты РФ, щуциципальные образования в лице их органов, уполномо- #рцных устанавливать налоги. Второй стороной являются нало- гоплательщики без их персонификации, т.е. кюкдый, имеющий #щие и специальные признаки субъекта налога Содержаниеуджотношений определяется нормами, устанавливающимиярмяципмналогов и иравоскособность сторон конкретных

налоговых правоотношений.
Например, ст. 57 Конституции устанавливает обязанность
каждого платитьзакокяоустановленные налоги и сборы, допуская таким образом право каждого требовать соблюде- ния другой стороной всего, что охватывается понятием «законно» (и прежде всего принципов налогообложения). Бо- лее детально содержание прав и обязанностей каждого на- логоплательщика определяется Законом РФ «Об основах на- логовой системы в РФ».
Основную массу налоговых правоотношений составляют конкретные, через которые реализуются общие правоотноше- ния и юридическим содержанием которых являются права и обязанности конкретных персонифицированных субъектов.

Их можно классифицировать. по тем же основаниям, что и

Налоги в налоговой системе, а также по субъектному составу.
Стороны налоговых правоотношений, наделенные юридиче- «кими правами и обязанностями, считаютсясубъектамиэтих %авоотношений.
. Можно вьщелить три группы субъектов:
1. Оргакы власти,уполномоченные обеспечить полноту и ###евременность поступления налогов, – налоговые органы, ##оженные органы, финансовые органы, органы налоговой по- #Чии и др.;

[,
2. Ншюаюлательщики:
а) юридические лица, а также их филиалы и другие ## особленные подразделения, имеющие отдельный баланс # счет в банке, занимающиеся предпринимательской деятед# ностью, получающие доходы на территории РФ, имеющ## имущество в РФ и т.д.;
б) физические лица – граждане РФ, лица без гражданства иностранные граждане, получающие доход; имеющие в с# ственности налогооблагаемое имущество; принимающие наслед

ство и др.;
в) налоговые агенты – источники выплаты доходов: лиц#
на которые законодательством возложена обязанность исчисль ния и удержания налогов с других лиц и уплаты их в бюдже- ты или государственные внебюджетные фонды.
3.Третьи лища –физические лица, юридические лица, другие субъекты, которые либо располагают информацией о наль гоплательщике, необходимой для исчисления налогов, либо от действий которых зависит надлежащее исполнение обязанно- стей и реализация прав налогоплательщиков и уполномочен- ных органов.
Права и обязанности налоговых органов определяются необ- ходимостью исполнения основной, возложенной на них законо- дательством, задачи – обеспечить своевременность и полноту поступления налогов в бюджеты и государственные внебюд- жетные фонды.
Ншюговьюорганыимеют яраво:
1. Осуществлять контроль за: а) постановкой налогопла-
тельщиков на учет; б) правильностью исчисления ими налогов; в) своевременностью и полнотой их уйлаты; г) организацией # налогоплательщика учета и делопроизводства, связанных с ис- числением и уплатой налогов; д) устранекием налогоплатеЛЬ- щиком выявленных в ходе проверки нарушений налоговог# законодательства.

Осуществляя контроль, налоговые органы имеют право: а)

производить проверку денежных документов, бухгалтерс# книг, отчетов, смет, деклараций и иных документов, связанн#

#Х

с исчислением и уплатой налогов; б) получать необходи# е

192
#яснения, справки, сведения по вопросам, возникающим в ##де проверки, за исключением сведений, составпяющих ком-

#ррческую тайну; в) изымать в порядке, предусмотренном дей- ##ующим законодательством1, документы, свидетельствующие д сокрытии или занижении прибыли (дохода) или иных объек- #р налогообложения, если имеются достаточные основания дредполагать, что они будут уничтожены, скрыты, исправлены дди заменены; г) обследовать используемые для извлечения цоходов либо связанные с содержанием объекта налогообложе- цдя производственные, складские, торговые и иные помещеяия; д) требовать от руководителей и других должностных лиц про- веряемых предприятий и от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и о предприниматель-

ской деятельности.
2. Накладывать в случаях, предусмотренных законода-
тельством, санкции (финансовые штрафы, пени, приостановка операций по счетам налогоплательщика, административные штрафы).
3. Взыскивать недоимку (налоговую задолженность), пени и штрафы у физических лиц – через суд; у юридических лиц – в бесспорном порядке, обращая взыскание недоимки на полу- ченные ими доходы, а в случае их отсутствия – на имущество этих лиц.
4. Предоставлять отсрочку и рассрочку уплаты штрафов за нарушение налогового законодательства РФ в случаях, когда Их применение может привести к прекращению производ- ственной деятельности налогоплательщика.
5. Предъявлять в суды иски: о ликвидации предприятия; о #изнании сделок недействительными и о взыскании в доход ##сударства всего полученного по таким сделкам2; о взыскании #Юсновательно приобретенного не по сделке, а в результате ###аконных действий; о признании регистрации предприятия "#4ействительной и о взыскании полученных им доходов.

См.: Инструкция Минфина РФ от 26.07.91 г. М 161176. Бюллвтвнь нормативных актов министерств и ведомств. 1982. Ф 1.

Если это подпадает под двйствие ст. 169 ГК РФ.

Вступая в налоговые правоотношения с налогоплательщ## ми и другими лицами, налоговые органы обязаны:
реализовывать предоставленные им права с соблюден### установленных законодательством правил (в том числе пр#. цедурных);
обеспечивать своевременность постановки на учет нало#
плательщика и включения его в Государственный реестр;
вьщавать по заявлениям налогоплательщиков необходимц# документы для открытия расчетного (текущего) и других сче тов в учреждениях банков;

сохранять коммерческую тайну налогоплательщиков и дру

гих лиц;
исчислжь в с#мях, предусмотренных законами, налоги с фи-
зических лиц и своевременно вручать им платежные извещения;
возвращать (или засчитывать в счет очередяых платежей)
излишне уплаченные суммы налога, а также, по согласованию # финорганами, неправильяо взысканные суммы налогов, штра- фов и пени;
рассматривать в установленные законом сроки заявления и
жалобы налогоплательщиков и других лиц;
ежемесячно представлять финансовым органам сведения о поступивших суммах налогов и другие сведеяия, в том числе о случаях неуплаты налогоплательщиками – юридическими ли- цами налогов в течение трех месяцев;
своевременно доводить информацию, полученную от налого- плательщиков-агентов, о подоходном налоге с физических лис налоговым органам по месту жительства лиц.
Основы правового статуса налогоплательщиков закреплены в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и некото- рых Указах Президента РФ1. В за#ояах и других нормативн# актах, устанавливающих конкретные налоги, права и обяз#- ности налогоплательщиков детализируются.На ншюго## тельщиковеозлазаююся следующиеобязажжжти:

1)оргакиеацяоякогоюарактерд:
стать на Учет в налоговом органе (из физических лиц

толь## ##, заниМающихся Щ)едпринимательско@ деятедь

цостью #ез образования юридического дица);
информировать налоговый орган о намерении открыть ссуд-
дд#, валютные, депозитные и иные счета, а также о приобре- #рдии других обязательств бакков;
ежеквартально представлять в налоговый орган сведения о расчетных (текущих), ссудных, депозитных и других счетах в #ыках (кредитных организацияежеквартально представлять в налоговый орган сведения о расчетных (текущих), ссудных, депозитных и других счетах в #ыках (кредитных организациях) как на территории РФ, так и за рубеясом;
вести учет просроченной дебиторской задолженности с еже- квартальным составлением перечня дебиторов и суммы задол- женности;
сообщать (в 10-дневкый срок) налоговому органу о принятом судом или собственником (органом, им уполномоченным) реше- нии о ликвидации юридического лица;
2) яоуилаюе калогов:
самостоятельно и правильно исчислять суммы налогов
(в случаях, предусмотренных законодательством, физические лица освобождаются от этой обязанности);
своевременно и в полном размере уплачивать налоги, пред- ставлять в банки платежные поручения до наступления срока платежа;
при образовании недоимки и отсутствии средств на расчет- ном (текущем) счете: а) продавать имеющуюся иностранную валюту для покрытия задолженности, б) переводить средства с Депозитных счетов, в) ежеквартально представлять в налого- ВЫЙ орган данные о дебиторах с заявлением о взыскании недо- #мки с сумм их просроченной задолженности;
3) иоучету,сюючешкостии пр.:
вести в установленном законодательс'твом порядке бухгал-
#ерский учет; составлять отчеты о финансово-хозяйственной 4еятельности, обеспечивая сохранность их не менее пяти лет; в установленном порядке вести учет объекта обложения;



своевременно представлять в налоговый орган документ#, необходимые для исчисления и уплаты налогов (баъжсы, расч# напоговых сумм, декларации о предполагаемых и фжсгически ц# лученных доходах за огчетный период и другие документы);
предстажмть по требованию налоговых органоВ различны# справки, объяснения, документы, в том числе подтверждающ## право на льготы;
выполнять требования налоговых органов об устранении вы явленных нарушений законодательства о налогах; вносить ис. правления в бухгалтерские отчеты по результатам проверки;
допускать должностных лиц налоговых органов в помеще- ния, где осуществляется деятельность, связанная с получениещ дохода, либо содержанием объектов обложения для их обсле- дования, а таюке при проверках правильности исчисления и уплаты налогов1;
4)мам мсюочямков выюлатыдомодое (налоговых агентов): правильно исчислять, своевременно удерживать и перечис-
лять налоги с: а) доходов физических лиц, выплачиваемых по месту основной работы, за работу по совместительству и дру- гим основаниям, б) доходов от долевого участия в других пред- приятиях, созданных в РФ, и доходов от акций, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих источнику выплат, в) доходов иностранных юридических лиц, не связанных с их дея- тельностью в РФ, полученных от источников в РФ;
предстаюиггь в налоговые органы расчеты налогов с доходов от
долевого участия и от ыщий, сЮмгаций и других ценных бумаг;
вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физи- ческим лицом в календарном году, и ежеквартально предстаю# в налоговый орган отчет об итоговых суммах начисленных д#- ходов и удерясанных налогах, а также данные о доходах # удержанных суммах налогов по каждому лицу, для которог# налоговый агент не является местом основной работы;


Я3ыскивать с физических лиц суммы подоходного налога, не


уД#рЯСанные илиуД#рЯСанные или удержанные неполностью до полного погаше-

ддя задолженности, а при невозможности взыскания ставить


# этом в известность налоговый орган.
Среди множества наложвых обязанностей налогоплатель- щщюв основная – это своевременно и в полном размере упла- #ть налог. Остальные, в значительной степени, связаны с дея- #ельностью государственных органов по предупреждению и щувлению фмстов сокрытия (занижения) доходов и других объ- ектов налогообложения, т.е. фактов неполной уплаты налогов.
Правонарушения, направленные на минимизацию налоговых ддатежей, весьма распространенное явление. В развитых капи- талистических странах они занимают одно из первых мест среди экономических правонарушений. Их негативные послед- ствия приходится претерпевать всему обществу: сокращаются поступления в бюджет и государство вьжуждено восполнять потери путем увеличения налогового пресса на добросовестных плательщиков; кроме того, сокрытые доходы нередко становят- ся питательной средой для криминализации жизки общества. Причины неправомерного поведения налогоплательщиков не сводятся только к «величине налоговэ, они гораздо сложнее и связаны с факторами нравственного (терпимое отношение об- щества к такому поведению, противостояние закону как эле- менту «насилия» и ущемления материальных интересов и свобод И др.), экономического (упущенная выгода, цена риска, спад или подъем хозяйственной жизни и пр.), юридико-технического (нестабильность налогового законодательства, его сложность и малодоступность, невысокий профессиональный уровень кон- Щолирующих кадров, их малочисленность, техническая не- #снащенность и пр.) характера. Поэтому борьба с налоговыми Фавонарушениями не может сводиться только к правовым ме- Рам воздействия.
Согласно Закону об основах налоговой системы исполнение ®язанностей налогоплательщиков обеспечивается финансовы- # санкциями, мерами административной и уголовной ответ- #таенности; залогом денежных и товарно-материальных ценно- ##ей, поручительством и гарантией кредиторов.

197


Финансовые санкции применяются при следующих прац# нарушениях налогоплательщиков:



Правонарушение

1. Нарушенив сром уплаты налогоеой суммы
2. Образование недоимки (неуплаченной в срок нало- говой суммы)
'(

3. Сокрытие (занижвние) прибыли (дохода)
4. Сокрытие (нвучет) иного объвкта наломобложвния 5. Сокрытив (занюквнив) прибыли (дохода), совер- шенное повторно в твчвнив
года с момвнта наложения санкции
6. Сокрытие (неучет) иного объвкта налогообложвния, соввршенное повторно в
твчвние кда с момента на- ложения санкции

Санкция

Пеня в раэмере 0,7% нвуплачвнной суммы за мщ. дый день просрочки
Списанив в бесспорном порядке (в случае непо# швния недоимки после уведомления налогового
органа) н#оимки с расчвтного счвта налогопла- тельщииа, а в случае отсутствия срвдств там
(последовательно) с других счвтов (кромв ссудных и депозитных), с твкущих валютных счвтов, счетов дебиторов с просроченными платежами, двпозит- ных счетов. При отсутствии двнежных срвдств на счвтах, взысканив обращается на имущество нвдь
имщиии, находящвеся у него в собстввнности или в полном хозяйстввнном ведвнии, и производится в судебном порядкв. У физических лиц принудитвлы нов взысиание недоимки осуществляется в судеб- ном порядкв.
Взыстние всей суммы сокрытой прибыли (дохода) и штрафа в размерв той же суммы
Взысканив суммы налога, исчислвнном с сокрытого объекта, и штрафа в размере такой жв суммы
Взысканив всвй суммы сокрытой прибыли (дохода) и штрафа в двукратном размвре этой суммы

Взыскание суммы налога с сокрытого объекта # ложвния и штрафа в двукратном размерв этой сум- мы

9 #едредставлвние или # #цовврвмвннов представле- #ие в налоговый орган доку- ментов, нвобходимых для
##ислвню, а такжв для дддф## НЗЛОМ
##. нвпредстаювние (или отиаз представить) напо# ррму органу и вм должност- иым лицам бухгалтерских
отчвтов, балансов, расчетов, #ц#араций и других доку- ывитов, связанных с исчис- лвнивм и платой налои

Штраф в размере 10 % причитающихся к уппате сумм напога по очервдному сроку платеиа

По усмотрвнию напогового органа – приостанавли- вать опврации налопииательщика по расчетным и друям счетам в баниах и иных кредитных организа- циях


7. Отсутствив учвта объвктов налогообложения, повлекшвв за собой сокрытив или зани- женив дохода за проверяв- мый период

Штраф в размвре 10% доначислвнных сумм налога #

8. В#внив учета объвкта налогообпожвния с наруш#
ни#м #н#вп@нн#го п##кй, ПОВП6КШ6636 СОбОЙ ИЖ#ТИЭ ипи эанииюнив дохада за п# ееряемый пвриод

Та же санкция

198

У источника дохода (налогового агента)



1. Нвсвоевременнов уде#

иие, удержание нвполностью или нвперечисленив в бюд-

жвт сумм налога с физиче- сих лиц по доходам, выпла- ивнным источником

Взысианив несвоевремвнно удврианных, удержан- ных нв полностью ипи нвпврвчисленных в бюджет сумм подоходного налога,
штраф в размере 10% от сумм, подлвиащих взысканию


2, Нарушенив срока пврвчис- Пеня в размврв 0,5% с непервчислвнных сумм за
пвииявбюджет сумм подо- каждый день просрочки
ходного налога с физических
ли

Все названные выше санкции применяются по результатам проверок и обследований, проведенных налоговым органом и отраженных в актах проверки, и яа основании принятВсе названные выше санкции применяются по результатам проверок и обследований, проведенных налоговым органом и отраженных в актах проверки, и яа основании принятого руко- водителем налогового органа решения. О принятом решении налоговые органы письменно извещают налогоплательщика до наступления срока уплаты доначисленных сумм налогов и фи- Нансовых санкций (не менее чем за три дня). В случае невы- полнения налогоплателъщиком решения в срок дояачисленные С7ммы налога и финансовые санкции списываются со счетов юридических лиц в бесспорном порядке, а при отсутствии #редств на счетах взыскание обращается на имущество долж- #ика, принадлежащее ему на праве собственности или полного #озяйственного ведения1. Взыскание задолженности у физиче- #ких лиц всегда производится в судебном порядке и обращает-

См.: Положенив о порядке обращвния взыскания недоимок по налогам и друмм обязательныч платвжам, уплачиваемым юридическими лицами в бюджет и го- Сударственныв внвбюджвтныв фо#ы, на их имущество в случав отсутствия дв- нвкных срвдств на счетах в банках. Утверждено Государстввнной налоговой службой РФ, Двпартаментом напопэой попиции РФ и Министерстеом финансов РФ 26.05.94 г. Бюппетень нормативных акгов министерств и ведомств РФ. 1994. Мй 10.

199




     Страница: 6 из 15
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка