| Страница: 7 из 15 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| ся вначале на полученные ими доходы, а в случае отсутс##" таковых – на их имущество. Помимо применения к налогоплательщикам финансов# санкций предусматривается привлечение должностных наломплательщиков и граждан, виновных в нарушении над# гового законодательства, к административной и уголовной от ветственности, должностных лиц – к дисциплинарной. В случае обнаружения налоговыми органами в ходе провер ки нарушений, предусмотренных ст. 7 п. 12 Закона РФ «0 Го сударственной налоговой службе РФ»1 и п. 1 Указа РФ «0# осуществлении комплексных мер по своевременному и полнОЩу внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»2, налагаются административные штрафы в размере от 2 до 10() минимальных размеров оплаты труда. Основания применения к виновным в нарушении налогового законодательства уголовной ответственности предусмотрены в статьях 162'и 162' УК РФ. В целях обеспечения возможности защиты своих интересовкшюажлвшавьщикампредостшмжютсяследующие ирава: требовать соблюдения налоговыми органами установленных законодательством правил наложения финансовых санкций, изъятия документов, наложения ареста на имущество и его реализацию и др.; получать установленные законом льготы (физическими ли- цами – по представлению необходимых документов); знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами и органами налоговой полиции; представлять поясне- ния по актам проверок и по расчетам налогов; засчитывать излишне уплаченные налоговые суммы в счет очередных платежей или, по их письменному заявлению в на- логовый орган, получать их назад; получать возмещение от ущерба (включая упущенную выго- ду), причиненного вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на НИ# обязанностей, а также от ущерба, нанесенного неправомерн# действиями других государственных органов; |
См.: ВВС РФ. 1991. М 15. Ст. 492; 1993. М 12. Ст.ст. 429, 430.
2 См.: СЗ РФ. 1994. Ф 5. Ст. 306.
| ф обжаловать действия должностных лиц и решения налого- ф# органов в установленном законом порядке; выбирать при наличии оснований, предусмотренных зако- уом, упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности1. Субъектаминалоговых правоотношений, кроме названных е, выступмот также быпй (и другие кредитные организации), цогариальные палаты и нотариусы, жилацно-коммунальные #ужбы, государственные транспортные инспекции и другие организации и предприятия, располагающие информацией, не- обходимой для исчисления налогов с конкретных налогопла- #ельщиков. Все они обязаны бесплатно в сроки, установленные налоговыми органами, представлять эту информацию. За ее непредставление их руководители в случаях, установленных законом, привлекаются к административной ответственности2. Банки и другие кредитные организации (далее – банки) обязаны: открывать расчетные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку его на учет в налоговый орган, а иные счета – валютные, ссудные, депозитные и др. – при предъявлении ими справки об уведомлении налогового органа о намерении открыть соот- ветствующий счет; информировать налоговый орган по месту учета налогопла- тельщика об открытии ему любого счета в 5-дневный срок со дня открьггия; своевременно выполнять поручения налогоплательщика о перечислении налоговых сумм, принимать платежные поруче- #Ия до наступления срока платежа и. исполнять их в первооче- редном порядке без взимания платы; не использовать сумъш, подлежащие согласно платежному Поручению налогоплательщика перечислению в бюджет или #небюджетные фонды, в качестве кредитных ресурсов; Своевременно выполнйть распоряжения налоговых органов о %иостановлении операций по счетам налогоплательщика и о ##сании с их счемв сумм недоимок, пени и штрафов либо о #м.: Федеральный заион от 29.12.95 г. М 222-ФЗ «06 упрощенной системв #алогообложения, учвта и отчвтности для субъектов малого предпринима- #вльства»// Экономиии и жизнь. 1996. Ф 3. С. 16. ##., напр.: СЗ РФ. 1994. М 16. Ст. 1863 (ст. 1 п. 4Щ; ВВС РФ. 1993. Ф 4. Ст. 118 (## 1 п. 5). 201 |
зачислении на них в порядке возврата излишне уплаченн# платежей;
в 3-дневный срок информировать налоговый орган о пост# лении на счет налогоплательщика выручки от реаяизацрщ имущества, на которое была обращена недоимка, и своевремец но направить средства на покрытие недоимки;
представлять в налоговые органы сведения о финансо#хц зяйственной деятельности налогоплательщиков за истекши# год – в порядке, установленном Министерством финансов РФ, В случае обнаружения факта использования банком в ка. честве кредитного ресурса неперечисленных в бюджеты и# внебюджетные фонды средств налогоплательщика, с банка взыскивается полученный от этого дохода. При неисполнении (задержке исполнения) платежных поручений налогоплательщика, а также платежных поручений налогового органа, выставленньв на расчетный счет налогоплательщика, с банка взимается пеня в размере 0,7 процента за каждый день просрочки.
Выявление налоговьм органом факта повторного нарушения порядка открытия счетов является основанием для принятия в установленном порядке решения о ликвидации банка и взыскании полученных им доходов в пользу государства,
Руководители банка при неисполнении банком перечислен- ных выше обязанностей привлекаются к административной от- ветственности: на них налагаются налоговыми органами штрафы в размере от 5 до 100 минимальных размеров оплаты труда.
8. Максимальное налогообложение с экономической точки зрения.
Адам Смит в своем произведении ????“Utflth of nations”, опубликованном в 1776 году, разработал следующие основных положения налогообложения:
равномерность налогообложения: граждане должны платить налоги в соответствии с их способностям, а именно, особенно в отношении к доходу, который они получают под защитой государства.
Определенность налогообложения: срок уплаты, вид уплаты и величина уплаты должны быть ясны и понятны каждому гражданину.
Удобство налогообложения: налог должен платиться таким способом и в такое время, которые удобны гражданину.
Дешевизна налогообложения: издержки при взимании налога должны быть как можно меньше.
экономическая эффективность; налоговая система не должна препятствовать эффективному использованию ресурсов.
Дешевизна налогообложения; налоговые законы должны быть сформулированы как можно проще и взимание налогов должно быть относительно дешевым.
Гибкость; налоговая система должна реагировать на изменения экономического положения по возможности без мероприятий налогового законодательства.
Ясность налогообложения; налоговая система должна быть составлена так, чтобы предприятия и граждане знали, сколько они платят, так чтобы процесс формирования воли отражал как можно точнее льготы, представляемые в коммерческой операции, предприятий и граждан.
Справедливость; налоговая система должна справедливо отображать различные индивиды.
Юрист может принять к сведению, что справедливость стоит на последнем месте. В действительности, у налогоплательщиков едва ли развито сознание справедливости уплаты налогов. В Германии злостному неплательщику налогов грозит денежный штраф или лишение свободы до пяти лет. Такой же штраф действует для того, кто в подвыпившем состоянии садится за рулем. При этом эквивалентность противоправного состояния двух действий, наказуемых штрафом, не отражается в сознании граждан. Как правило, не одобряется, если кто-нибудь садится за руль в нетрезвом состоянии. Напротив, возникают понимающая готовность граждан помочь при обмане финансовых чиновников.
9. Фискальная прибыльность (доходность) налогообложения
Фискальная система налогообложения применяется с условием, что подъем экономики невозможен при тяжелой налоговой повинности. Эта историческая правда описана историком Паулем Кеннеди (Paul Kennedy) в работе "The Rise and Fall of the Great Powers". В настоящее время признано и доказано, что высокая государственная кФискальная система налогообложения применяется с условием, что подъем экономики невозможен при тяжелой налоговой повинности. Эта историческая правда описана историком Паулем Кеннеди (Paul Kennedy) в работе "The Rise and Fall of the Great Powers". В настоящее время признано и доказано, что высокая государственная квота является большим препятствием для экономического роста.
Также перевес налоговых доходов при прямых налогах, которые входят непосредственно в доходы и прибыли предприятий, способствуют сдерживанию экономического роста. Лишь экономически процветающие государства , такие, как Япония и Германия могут еще допускать налоговые системы, сдерживающие рост экономики. В восточно-европейских государствах , в частности, в России должны быть развернуты прежде всего силы, повышающие экономический рост частного сектора и его благосостояние. При этом государство должно неизбежно сдерживать налогообложение.
Завышенные ожидания фиска (государственной казны) послужили бы не только препятствием для экономики, их просто невозможно было реализовать на практике. Российские финансовые органы заложили в самом начале слишком завышенные требования с целью не допустить того положения, когда хозяином ситуации стала бы теневая экономика, но встретили со стороны населения непонимание своей идеи. В действительности экономической эффективности введенной системы налогообложения способствует среди прочего также позитивное представление (образ) финансового чиновника. Население России не должно бояться финансовых чиновников, выступающих в качестве представителей государственной казны, оно должно видеть в них уполномоченных финансовых органов правового государства, которые заботятся о том, чтобы предприятия и граждане не платили налоги другим лицам.
Данный аспект экономической правовой государственности имеет значение для фискальной прибыльности , так как точно соблюдаемое налоговое равенство гарантирует высокий налог также при низкочувствительном налогообложении. Налоговые льготы для определенных категорий налогоплательщиков вызывают неприятие со стороны других категорий налогоплательщиков, обделенных данными льготами, усиливают их сопротивление налогам и дают повод к появлению новых налоговых льгот. если хоть однажды посев налоговых льгот взойдет, то едва ли их можно будет искоренить. Попытки ликвидировать налоговые льготы в пользу экономически более равномерного распределения налоговой повинности не привели к положительным результатам ни в одной стране. Поэтому можно порекомендовать для российской системы налогообложения, чтобы она с самого начала ограничилась основными экономическими структурами , что позволит ей избежать такого почти неискоренимого недостатка, как налоговые льготы, которые не позволяют российской системе налогообложения освободиться от налогового неравенства и снижения фискальной прибыльности, а также рациональности и эффективности; при этом налогообложение не будет уже действовать нейтрально по сравнению с экономическими решениями.Мне представляется целесообразным вообще отказаться от любых налоговых льгот. Например, отсутствие налоговых льгот аргументируется общественной пользой. Поскольку органы местного самоуправления (например, муниципальные органы) и альтруистически работающие учреждения не получают доходов и не имеют оборота, они не должны облагаться подоходным налогом и налогом с оборота. С экономической точки зрения речь идет об имманентности системы. Поскольку это выполняется в форме экономических предприятий , они также должны облагаться налогами. Это создает конкурирующее равенство. В Германии право на общественную пользу и пожертвования вырождается, так что взносы на карнавальные мероприятия и затраты на животноводство лучше обслуживаются с налоговой стороны по сравнению с содержанием детей.
10. Налоговая система Российской Федерации
(сканировать стр. 74 -82 из юткина)
11. Характеристика порядка взимания отдельных налогов
| 4#чу документов о праве собственности на землю; ние банковских операций; | |
| #ческой рыночной цене на аналогичный товар, но не ниже его фдктической себестоимости. При натуральной оплате труда товарами (в том числе соб- ##енного производства) или реализации их населению (в том #сде собственным работникам) через кассу предприятия по ценам не выше себестоимости, оборот определяется по рыноч- ц# ценам на момент реализации, но не ниже цен фактической себестоимости товаров и расходов на покрытие затрат по их хранению, реализации и других аналогичных расходов. У предприятий розничной торговли и общественного пита- рия облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами (включая НДС), по которым они производят расчеты с постав- щиками. Аналогично определяется оборот при аукционной про- даже товаров. На отдельные группы товаров, работы и услуги в порядке, определенном законодательством, устанавливаются государ- ственные регулируемые цены. В таких случаях облагаемый оборот исчисляется по государствекным регулируемым опто- вым ценам и тарифам (без НДС) (некоторые виды продукции топливно-энергетического комплекса, услуги связи, грузовые транспортные перевозки и услуги) либо по государственным регулируемым розничным ценам и тарифам (с НДС), применяе-. мым по некоторым потребительским товарам и услугам населению. В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на террито- рию РФ, включаются таможенная стоимость товвра (опре- деленная в соответствии с таможенным законодательством России), таможенная пошлина, а по подакцизным товарам – и сумма акциза. Налог исчисляетсяпо стаекамв размере: а) 10 процентов – по продовольственным товарам (кроме Подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и товарам для детей по устанавливаемому Правительством РФ перечню; б) 20 процентов – по остальным товарам (работам, услугам), ##чая подакцизные продовольственные товары. #счисление налога по товарам, ввозимым на территорию РФ Ф, тоизводится по став#м, уст#овленньж д# течестен- ## товаров. |
| Предприятия реализуют товары (работы, услуги), обл# гаемые НДС, по ценам, включающим налог на добавленн# стоимость. При этом в издержках производства и обращени# не учитывается налог на добавленную стоимость на приобр# тенное сырье, материалы, топливо, комплектующие и други# изделия, основные средства и нематериальные активы, исполь зуемые для производственных целей. В расчетных документах на реализуемые товары (работц, услуги) сумма НДС вьщеляется отдельной строкой. На ярлыка# товаров и ценниках, выставляемых в торгующих организациях, на реализуемые населению товары (работы, услуги) сумма на лога не проставляется. Налог на добавленную стоимость относится к числу косвен- ных налогов: фактическим его плательщиком является конеч- ный потребитель товаров (работ, услуг), оплачивающий их це-Налог на добавленную стоимость относится к числу косвен- ных налогов: фактическим его плательщиком является конеч- ный потребитель товаров (работ, услуг), оплачивающий их це- ну. Получая в выручке от реализации товара (работ, услуг) налог на добавленную стоимость,продавецтовара перечисляет в бюджет не всю сумму налога, поступившую по совершенным оборотам, а только разницумежду суммаминалога,получен- ньикиот покупателей за реализованные им товары (работы, услуги),исуммами налога,уплаченнымипоставщикам- за ма- териальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых отно- сится на издержки производства и обращения. | |
| И :,-'-["---::- [# ,[ f !!., !: -; #) | Вычет сумм налога по материальным ресурсам (работам, услугам) производится, как правило, за тот отчетный период, в котором поступают расчетные документы за них. Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются из сумм нало- га, подлежащего взносу в бюджет, равными Долями в течение # месяцев, начиная с момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов, за ис- ключением основных средств, ввозимых в РФ, по которым суммы уплачеяного налога таможенным органам в полном объ- еме принимаются к возмещению при вводе их в эксплуатацию У колхозов, совхозов, других сельхозпредприятий, кр#- стьянских (фермерских) хозяйств, у всех малых предприятИ"" суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при пр#- обретении основных средств и нематериальных активов, вь# таются в полном о0ъеме при вводе их в эксплуатацию и прИН# тию на учет нематериальных активов. |
| Страница: 7 из 15 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |