| Страница: 9 из 15 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| ,! ,#1 1,#! #',l , l'[lll t( [! | собственности, а также хозобщества, уставный капитал к# рых полностью состоит из вклада общественных организац## инвалидов, и некоторые другие собственности, а также хозобщества, уставный капитал к# рых полностью состоит из вклада общественных организац## инвалидов, и некоторые другие предприятия. На огрвяичекный срокосвобождаются от уплаты налога: вновь созданные редакции в течение двух лет со дня первц го выхода в свет (эфир) продукции средств массовой инфорщщ ции – по прибыли, пояученной от реализации продукцщ средств массовой информации; вновь созданные малые предприятия, осуществлжощие цро изводство и переработку сельхозпродукции, производство про довольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарствен- ных средств и изделий медицинского назначения; строитель ство (в том числе ремонтно-строительные работы) объектов жилищного, производственного, социального и природоохранно- го назначения –в иервьидва зодаработы,при условии, что выручка от названных видов деятельности превышает 70 пр« центов общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). Льготами аналогичного характера пользуются отдельные группы предприятий с иностранными инвестициями. Кроме льгот, установленных в Законе, дополнительные льго- ты могут предоставляться органами представительной власти субъектов РФ в пределах сумм платежей, направляемых в их бюджеты. Ншюгисмисмитсяялателэщикамисамостоятельно, Уйлатва налога производится ежемесячно, но не по фактически полученной прибыли, а исходя из предполагаемой суммы при- были за налогооблагаемый период, –авансоеыми илаюежаМ#в размере 1/3 предполагаемой квартальной суммы налога. С начала года по окончании первого квартала, полугодиЯ, девяти месяцев и года сумма налога исчисляется нарастающИ# итогом яо факююческиполученной прибыли, подлежащей об- ложению с учетом права на льготы. Сумма очередного платеЯ4в в бюджет определяется с учетом ранее качисленных платеже# Разница между суммой, подлежащей уплате в бюджет по фМ- тически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога з# истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчита#- ную исходя из процента за пользование банковским кредито## установленного в истекшем квартале Баяком России. | Освобождаются от авансовых платежей предприятия, добы- #щие драгоценные металлы, драгоценные камни; бюджетные #еждения и мапые предприятия. Они уплачивают налог д#еымртально с фактически полученной прибыли. Органы представительной власти субъектов РФ могут осво- #ркдать от уплаты авансовых платежей налога на прибыль #щественные организации, религиозные объединения, жи- #щно-строительные, дачно-строительные, гаражные коопера- #вы и садоводческие товарищества. Яаложс домодов е виде дивидекдов, полученных по акци- ям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяю- щим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента; доходов по иным ценным бу- магам и по доходам от долевого участия в других предприяти- ях, созданных на территории РФ, взимыотся по ставке 15 про- цектов у источника этих доходов при их выплате. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бмд- жет несет предприятие, выплачивающее доход. Уплата налога производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления источником доходУплата налога производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления источником дохода расчетов по налогам. Доходы в виде процентов (дисконта), полученные владель- цами государствижых ценных бумаг РФ, субъилов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления, налогом не облагаюгса При обложениикалоаом Йи»довот видеосшюнов(ЖЩеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записей на них объект обложения исчисляется в видераэкицымежду выруч- кой от проведения этой деятельности (с учетом доходов от аренды и иных видов использования имущества) и расходами, Включенными в себестоимость продукции (работ, услуг), учи- тываемую при налогообложении прибыли, за исключением рас- ходов на оплату труда. Налог взимается по ставке 70 про- Чентов. Исчисление налога производится плательщиками #амостоятельно нарастающим итогом с первого месяца года по фактически полученным доходам. Уплата налога произодится ежемесячно в месяце, следую- #ем. за отчетным, в пятидневный срок со дня представления Расчета. От уплаты налога освобождаются доходы от проката (#оказа) кино- и видеопродукции для детей, произведенной Российскими киностудиями. |
| 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 | |
| 219 218 | 1 1 1 1 1 1 |
| f 1 | Налог ка доходы отказико,иных игорных домов (мест) включая доходы от аренды и иных видов использования и # другого игорного бизнеса (в том числе массовых мероприятщ на стадионах, дворцах спорта и других помещениях), взима# ся по ставке 90 процентов с выручки, полученной от провед# ния этой деятельности, за вычетом расходов, включаемьщ # себесчоимость, аналогично порядку, изложенному выша Нащ# исчисляется налогоплательщиком в том же порядке и уплачи вается в те же сроки, что и налог с видеосалонов. Иностранные юридические лица, не осуществляющие пред принимательскую деятельность на территории РФ, но полу чающие доходы из источников в РФ, привлекаются к уплате налога по этим доходам. Налог исчисляется и удерживается источником дохода (предприятием, организацией, любым дру гим лицом, их выплачивающим) в размере: 15 процентов по доходам: от дивидендов, выплачиваемьщ российскими резидентами; от долевого участия в совместном предприятии; от дополнительных вознаграждений акционеров в денежной или иной форме; от процентных доходов по долго- вым обязательствам любого вида, включая конвертируемые об- лигации; от страховых премий и пр.; 6 процентов по доходам от фрахта; 20 процентов по доходам от использования авторских прав; использования изобретений, товарного знака и товарной марки, от сдачи в аренду имущества в РФ и прочих доходов. Налог удерживается в валюте выплаты с полной суммы до- хода при каждом перечислении платежа. Обосновакие права на получение льгот, предусмотренных международными договорами, лежит на налогоплательщике. |
| ф 3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ Налог на имущество предприятий введен Законом РФ от 13 д#- кабря 1991 г. «О налоге на имущество предприятий», действ#- щим в настоящее время с изменениями и дополнениями1. 1 См.: ВВС РФ. 1992. М 12. Ст. М9; М 34. Ст. 1976; 1993. М4. Ст. 118- ®14. Ст. 486; М 25. Ст. 905; САПП РФ. 1994. Ма 52. Ст. 5076 (п. 13); СЗ РФ. "##4 Мв 29. Ст. 3010; 1995. Мя 18. Ст. 1МО; М 35. Ст. 3503 (ст. 38 п. 4). 220 | Установление налога преследовало две цели: обеспечить #юджет стабильными и постоянно возрастающими поступле- ддями и повысить заинтересованность предприятий в реализа- цуы излишнего имущества, в увеличении эффективности ис- дользования производственных мощностей. Переоценка стоимости основных фондов предприятий, уч- реркдений и организаций в 1992 г. и в конце 1993 г., увеличение р 2 раза ставки налога с 1994 г. способствовали значительному р()сту налоговых поступлений в последние годы. Налог посте- денно превращается в один из основных доходных источников #юджета. Наряду с этим все более очевидным становится необ- ходимость перехода к установленыю дифференцированных ставок налога, учитывающих отраслевую специфику предприя- тий (фондоемкость, длительность производственного цикла, по- требность в основных и оборотных средствах) и равномерно распределяющих налоговое бремя между ними. Плательщмкаминалога явпяются: а) предприятия, учреж- дения и организации, в том числе с иностранными инвести- циями, являющиеся по Российскому законодательству юриди- ческими лицами; б) филиалы и другие подразделения этих предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; в) компании, фирмы, лю- бые другие организации, образованные в соответствии с зако- нодателъством иностранных государств, международные орга- низации и объединения, а также их обособленные подразде- ления, имеющие имущество на территории РФ. Однако круг фактических плательщиков налога значительно уже в силу предоставленных законодателем льгот. Не взимаетсяншюг:с имущества бюджетных учреждений И организаций; государственных органов представительной и ис- Полнительной власти, органов местного самоуправления; Пенсион- #ого фонда РФ, Государственного фонда занятости населения, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обя- ##Тельного медицинского страхования; коллегий адвокатов; об- Фественных организаций инвалидов, а также тех организаций, #4е инвалиды составляют не менее 50 процентов общего числа Р##тников; ЖСК, ДСК, гаражных кооперативов, садоводческих #Жриществ; Центрального банка РФ и его учреждений; пред- Фиятий народных художественных промыслов и др. 221 |
| Объектомобложения является имущество, находящеесд ## балансе налогоплательщика: а) основные средетва (здания, ## оружения, оборудование, транспортные средства, машины # другие виды осковных средств как действующие, так и зако# сервированные; а также объекты, сданные в аренду, во вр#. менное пользование или залог); б) нематериальные акти## (права пользования земельными участками, природными р# сурсами; патенты, лицензии; программные продукты; торговы# марки и знаки и т. п.); в) запасы и затраты (производственнц# запасы, незавершенное производство, готовая продукция, ма. лоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др.). Не являются объектом налогообложения: имущество, и# пользуемое исключительно для нужд образования и культуры, для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет; объ- екти жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полносчъю или частично находящиеся на балансе наюгоплатель- щика; объекнд используемые исключительно для охраны при- роды, пожарной безопасности; земля и другие виды имущества, Налог исчисляется сосреднеаодовойстоимости облагаемого имущества, подлежащего налоиюбложению. При этом основные средства, ыематериальные активы, малоценные и быстроизна- шивающиеся предметы учитываются по остаточной смимости, Предельныйраамер#имоеоеойпваюсиустакаюмвается # ном и сосгаюмет в настмпцее время 2 працента Жипсреные ставки кымщ определяемые в зависимости от видов деятельности преД- приятий, учреждений, организаций, усганавливаюгся органамИ представительной власти субъектов РФ1. При отсутствии закона субъека РФ по этому вопросу при- меняется предельная ставка налога. Сумма налога исчисляется калогоплательщиком ежекваР- тально нарастающим итогом с начала года (за квартал, полгой## демггь месяцев, год) из определяемой за отчетный период ф## тической среднегодовой стоимости имущества и ставки налоГ# Уплачивается налог по окончании каждого квартала с зачет#" сумм ранее внесенных платежей. |
| 1 В Москве, например, дпя всех предприятий установпвна единая ставка в ра# рв 1,5 процвн#. См.: Закон г.Москвы аО ставках и льготах по напму на им# ство предприятий»// Ведомости Московской Думы. 1994. Ф 3. | ф 4. ООДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Додоходный налог – один из самых распространенных в ми- ровой практике налогов, уплачиваемых из личных доходов на- #рления. В нашей стране он является основным прямым налогом, #щюемым с физических лиц. Велико его бюдясетное значение: д#ения подоходного налога сосгаюипот бопее 10 процентов всех собираемых в стране бюджетных доходов и служат источ- циком формирования бюджетов всех уровней. Порядок взиманил налога установлен Законом РФ от 7 де- #бря 1991 г. «0 подоходном налоге с физических лиц», дей- #твующим с изменениями и дополнениями1. Налог взимается с получающих доход физических лиц (граждан РФ, лиц без гражданства, иностранных граждан) как имеющих постоянное место жительства в России (т.е. про- живающих в России не менее 183 дней в календарном году), так и не имеющих его. Получение дохода является основкьж признаком нлатель- Получение дохода является основкьж признаком нлатель- щика этого налога и основанием распространения на физиче- ское лицо действия Закона РФ от 07.12.91 г. Объекю калогообложения – совшсуикый доюод, иавучен- кый физическим лицом в кшмкдарном еоду от всех видов #еятельности, из разных источников, как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы в иностранной валюте и в натуральной форме пере- считываются в рубли в установленном законодателем порядке. У физических лиц, имеющих в РФ посмянное место жи- Тельства, в совокупный годовой доход включаются доходы, по- лученные ими из источников, расположенных и в Российской Федерации, и за ее пределами, а у физических лиц, не имею- #их постоянного места жительства в РФ, – только из источ- аиков в РФ. В совокупном годовом доходе учитываются ке все средства, "Олученные физическими лицами в течение года Отдельные до- "#4Ы и поступления, перечень которых установлен Законом, не ##чаются в совокупный доход. Это: государственные пособия (#а исключением пособий по временной нетрудоспособности), #м.: ВВС РФ. 1992. На 12. Ст. 591; Мю 34. Ст. 1976; 1993. Мв 4. Ст. 118; Мв 14. С#. 486 СЗ РФ 1994 М 27 Су 2823 Ма 29. Су. 3010; Ф 35. Су. 3654; 1995. Нв 5. #т. 346 (п. 4); Ма 26. Ст. 2403; Мв 32. Ст. 3201. 223 | 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 |
| ]( [ | детства или инвалид 1 группы; инвалидов Ш группы, имеющи# на иждивении престарелых родителей или несовершеннолер них детей, и др.); г)минимального размера оплатытруда закаждьсй псмньщ месяц,в течение которого получен доход (для основной массы налогоплательщиков, не входящих в первые три категории). Минимальный размер оплаты труда устанавливается фед# ральным законом РФ. При наличии права на уменьшение дохода по несколыщц основаниям, указанным в п. 1 а – г, вычеты производятся по основанию, предусЙатривающему более высокую сумму необла гаемого минимума. 2. Суммурасходов на содержание детей и иждивенцев, равную минимальному размеру оплаты труда за каждый м# сяц, в течение которого получен доход, на каждого ребенка и иждивенца (обоим супругам, вдове, вдовцу, одинокому родите- лю, опекуну, попечителю). 3. Суммудоходов, перечисленную физическими лицами на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и орга- низациям культуры, образования, здравоохранения и социаль- ного обеспечения, финансируемым (в том числе частично) из соответствующих бюджетов. 4. Суммы,удержанные в Пенсионный фонд РФ. 5. Суммм, направленные физическими лицами в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение трех лет, из их личных доходов на новое строительство или приоб- ретение жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в пределах 5000-кратного мини- мального размера оплаты труда, учитываемого за год, включая суммы, направленные на погашение полученных на эти цели кредитов и щюцентов по ним. Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода физических лиц за отчетный ка- лендарный год. 6. Суммыдобровольных пожертвований в избирательны# фонды кандидатов в депутаты органов икударственной влас# # РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, впеР- вые формируемых после принятия Конституции РФ 1993 г # # пределах, установленных Законом. У. Суммыдокументально подтвержденных физическИ# лицами (кроме не имеющих постоянного места жительствз # |
226
р#) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохо- дв от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности.
Ставкиналога дифференцируюгся в зависимости от раз- #ера облагаемого совокупного годового дохода физических лиц. # момента принятия Закона они многократно менялись: был #нижен размер максимальной ставки с 60 до 30 процентов, со- #ращена шйала дифференциации ставок – с 7 до 3 ступеней, увеличен в 238 раз размер дохода, с которого налог взимается до минимальной ставке.
Согласно федеральному закону от 23 декабря 1994 г.1 при- меняются следующие ставки налога2:
| Размер облагаемого совокупного годового дохода |
|
| До 10 млн. руб. | 12% |
# 10000001 руб. до 50 млн. руб
превышающей 10 млн. руб.
| От 50000001 руб. и выше | 9,2 млн. руб. + 30% с суммы, превышающей 50 млн. руб. |
Устанавливая общие, не зависимые от рода деятельности или источника получения дохода, принципы наломобложения, единый порядок определения совокупного годового дохода и облагаемой его части, законодатель в тоУстанавливая общие, не зависимые от рода деятельности или источника получения дохода, принципы наломобложения, единый порядок определения совокупного годового дохода и облагаемой его части, законодатель в то же время закрепляет некоторые особенности взимания налога по отдельным группам доходов. Это касается:
1. Наложобаскжекмз дамодов, юсиучжкьюза выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей ио месшу жноежюрабошы(службы, учебы).
В этой группе:
а) исчисление и удержание налога возлагается на предприя-
#е, учреждение, организацию;
6) в совокупный доход физического лица включаются все 4оходы, полученные им по месту основной работы, как от вы- #олнения трудовых обязанностей, так и по совместительству, и # работ по гржкданско-правовым договорам;
| Страница: 9 из 15 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |