Показатели	Ставки	Налогооблага-емая база	Сумма/руб.
Фонд оплаты труда (ФОТ)			192 000.00
Отчисления на социальные нужды (СО)			74 880.00
Совокупные налоговые платежи (НП)			619 246.98
Прибыль (до налогов) П			487 333.00
Относительная налоговая нагрузка (%)			50.54
Имущество			715 569.00
Валовой доход (выручка)			6 587 698.00
Затраты			6 100 365.00
Прибыль			487 333.00
Налог на имущество	2%	от среднегод. стоимости	143 113.80
Дорожный фонд	1.8% 0.3%	от работ и услуг от торгового оборота	118 578.56
Ветхое жилье	1.0%	от выручки	65 876.98
Отчисления на содержание жилищной, социально-культурной сферы	1.5%	от выручки	98 815.47
Налог на прибыль	35%	от прибыли	0.00
Налог на содержание милиции	3.0%	от МРОТ, кол-ва работников	50.09
Транспортный налог	1.0%	ФОТ	1 920.00
Сбор на нужды образовательных учреждений	1.0%	ФОТ	1 920.00
НИОКР	1.5%	от затрат	91 505.48
НДС	20% 10%	от работ, услуг прод.товары	97 466.60
Совокупные налоговые платежи (руб.)			619 246.98

Из данных расчетов видно, что относительная налоговая нагрузка по этим предприятиям вполне сопоставима (51,7% и 50,5%). И даже освобождение предприятия «Б» от уплаты налога на прибыль практически не снижает налоговой нагрузки. Учитывая вышесказанное, можно сделать предварительный вывод: использование льгот по налогам (в частности, по налогу на прибыль) при сохранении ставок по остальным налогам и налогооблагаемой базы практически не влияет на величину налогового пресса, то есть применение на предприятиях этой льготы не облегчает их существования и не стимулирует их деятельность.
Если в данном случае сравнить размер относительной налоговой нагрузки с теоретически обоснованной (описание см. выше), то становится очевидно, что по обоим предприятиям практически превышен предельно допустимый уровень. Подобное положение никак не стимулирует предприятия, и уж тем более не поддерживает.
Сравнение абсолютного размера налоговых платежей и полученной предприятиями прибыли наглядно показывает, что это соотношение (налоговые платежи/прибыль) больше 100%. Это лишний раз подчеркивает недостаток общепринятой методики определения налоговой нагрузки, при которой сравнивается сумма всех уплаченных налоговых платежей (без социальных отчислений) с полученной прибылью.
С целью сравнения размера относительной налоговой нагрузки и оценки ее влияния на деятельность малых предприятий нами предлагается рассмотреть и проанализировать 3 теоретических варианта подхода к налогообложению предприятий. За основу были взяты данные бухгалтерской отчетности по вышеописанному предприятию «А» за 1998 год. Но были изменены характер налогооблагаемой базы и ставки налогов.
Первый вариант предусматривает, что основное количество налогов взимается с дохода (прибыли), а не с валовой выручки или оборота.

Показатели	Ставки	Налогооблага-емая база	Сумма/руб.
Фонд оплаты труда (ФОТ)			144 000.00
Отчисления на социальные нужды (СО)			56 160.00
Совокупные налоговые платежи (НП)			469 897.00
Прибыль (до налогов) П			615 227.00
Относительная налоговая нагрузка (%)			40.93
Имущество			417 550.00
Валовой доход (выручка)			5 879 214.00
Затраты			5 263 987.00
Прибыль			615 227.00
Налог на имущество	2%	от среднегод. стоимости	83 510.00
Дорожный фонд	1.8% 0.3%	от прибыли	11 074.09
Ветхое жилье	1.0%	от прибыли	6 152.27
Отчисления на содержание жилищной, социально-культурной сферы	1.5%	от прибыли	9 228.41
Налог на прибыль	35%	от прибыли	215 329.45
Налог на содержание милиции	3.0%	от МРОТ, кол-ва работников	25.05
Транспортный налог	1.0%	от прибыли	6 152.27
Сбор на нужды образовательных учреждений	1.0%	от прибыли	6 152.27
НИОКР	1.5%	от прибыли	9 228.41
НДС	20% 10%	от работ, услуг прод.товары	123 045.40
Совокупные налоговые платежи (руб.)			469 897.60

Во втором варианте нами предлагается оставить только 3 вида налогов: налог на имущество, налог на прибыль, НДС. Остальные налоги исключены.
Таблица 2.3.4
Расчет относительной налоговой нагрузки (Вариант 2).

Показатели	Ставки	Налогооблага-емая база	Сумма/руб.
Фонд оплаты труда (ФОТ)			144 000.00
Отчисления на социальные нужды (СО)			56 160.00
Совокупные налоговые платежи (НП)			421 884.85
Прибыль (до налогов) П			615 227.00
Относительная налоговая нагрузка (%)			38.64
Имущество			417 550.00
Валовой доход (выручка)			5 879 214.00
Затраты			5 263 987.00
Прибыль			615 227.00
Налог на имущество	2%	от среднегод. стоимости	83 510.00
Дорожный фонд			0.00
Ветхое жилье			0.00
Отчисления на содержание жилищной, социально-культурной сферы			0.00
Налог на прибыль	35%	от прибыли	215 329.45
Налог на содержание милиции			0.00
Транспортный налог			0.00
Сбор на нужды образовательных учреждений			0.00
НИОКР			0.00
НДС	20% 10%	от работ, услуг прод.товары	123 045.40
Совокупные налоговые платежи (руб.)			421 884.85

В третьем варианте сохранена все виды налогов, но их ставки уменьшены вдвое относительно существующих. Во всех тех вариантах за налогооблагаемую базу принималась валовая выручка.
Таблица 2.3.5

Показатели	Ставки	Налогооблага-емая база	Сумма/руб.
Фонд оплаты труда (ФОТ)			144 000.00
Отчисления на социальные нужды (СО)			56 160.00
Совокупные налоговые платежи (НП)			378 277.95
Прибыль (до налогов) П			615 227.00
Относительная налоговая нагрузка (%)			36.40
Имущество			417 550.00
Валовой доход (выручка)			5 879 214.00
Затраты			5 263 987.00
Прибыль			615 227.00
Налог на имущество	1%	от среднегод. стоимости	41 755.00
Дорожный фонд	0,9% 0.15%	от работ и услуг от торгового оборота	52 912.93
Ветхое жилье	0,5%	от выручки	29 396.07
Отчисления на содержание жилищной, социально-культурной сферы	0,75%	от выручки	44 094.11
Налог на прибыль	17,5%	от прибыли	107 664.73
Налог на содержание милиции	1,5%	от МРОТ, кол-ва работников	12.52
Транспортный налог	0,5%	ФОТ	720.00
Сбор на нужды образовательных учреждений	0,5%	ФОТ	720.00
НИОКР	0,75%	от затрат	39 479.90

Страница: 6 из 8      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка