| Страница: 1 из 2 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| студента | Юрченко Андрея Леонидовича |
| курс | 4 |
| № зачётной книжки | Ф 01-34 |
| факультет | экономический |
| специальность | 060500 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» |
| форма обучения | заочная |
| Виды дохода | Сумма (без учетаНДС), руб. |
|
Выручка от реализации товаров собственного производства | 300 000 |
|
Выручка от реализации покупных товаров | 150 000 |
|
Выручка от реализации объектов основных средств: | 22 000 |
|
Офисной мебели | 37 000 |
|
Выручка от реализации права требования: до наступления срока платежа (срок платежа по договору - 01 февраля 2005 г., дата уступки прав требования - 01 января 2005 г.) | 75 000 |
|
После наступления срока платежа (срок платежа по договору - 3 января 2005 г., дата уступки прав требования - 3 марта 2005 г.) | 60 000 |
|
Суммовые разницы | 12 000 |
Таблица 2 - Расходы организации за 1 квартал 2005 г.
| Группировка расходов | Всего,руб. | в том числе, руб. |
| | прямые | косвенные |
| Расходы, связанные с производством и реализацией: | |
| Зарплата управленческого персонала | 50 000 | - | 50 000 |
|
зарплата работников, занятых в процессе производства | 35 000 | 35 000 | - |
|
ЕСН по максимальной ставке с зарплаты управленческого персонала за вычетом взносов в ПФ РФ | 10 800 |
| 10 800 |
|
ЕСН по максимальной ставке с зарплаты работников, занятых в процессе производства за вычетом взносов в ПФ РФ | 7 560 | 7 560 |
|
| страховые взносы в ПФ РФ, начисленные на зарплату управленческого персонала | 7 000 | - | 7 000 |
|
страховые взносы в ПФ РФ, начисленные на зарплату работников, занятых в процессе производства | 4 900 | - | 4 900 |
|
коммунальные услуги | 45 000 | - | 45 000 |
|
Услуги производственного характера | 31 000 | - | 31 000 |
|
консультационные услуги | 22 000 | - | 22 000 |
|
амортизация | 15 140 | 4 440 | 10 700 |
|
Другие расходы | 11 600 | - | 11 600 |
|
Расходы по торговым операциям | 129 000 | 100 000 | 29 000 |
|
стоимость покупных товаров | 95 000 | 95 000 | - |
|
транспортные расходы | 5 000 | 5 000 | - |
|
заработная плата | 12 000 | - | 12 000 |
|
ЕСН с зарплаты по максимальной ставке за вычетом взносов в ПФ РФ | 2 592 |
| 2 592 |
|
страховые взносы в ПФ РФ, начисленные на зарплату | 1 680 |
| 1 680 |
|
коммунальные услуги | 8 000 | - | 8 000 |
|
амортизация | 2 500 | - | 2 500 |
|
рекламные расходы | 1 500 | - | 1 500 |
|
Другие расходы | 653 | - | 653 |
|
Стоимость реализованного оборудования | 17 000 | - | - |
|
Стоимость реализованной офисной мебели (оставшийся срок полезного использования офисной мебели – 10 месяцев, дата продажи - февраль 2005 г.) | 39 000 | - | - |
|
Стоимость права требования: до наступления срока платежа | 80 000 | - | - |
|
после наступления срока платежа | 67 000 | - | - |
|
Внереализационные расходы | 16 000 | - | - |
|
часть убытка от реализации права требования после наступления срока платежа | 3 5001 | - | - |
|
Расходы на услуги банков | 12 500 | - | - |
Определите:
1. налоговую базу по налогу на прибыль;
2. сумму налога на прибыль.
Составьте декларацию по налогу на прибыль (для студентов экономического факультета)
Решение:
Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль установлен гл.25 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ.
Плательщиками налога на прибыль в соответствии со ст.246 НК РФ признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная организациями. В зависимости от категорий налогоплательщиков прибылью признаются:
1) для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ;
2) для представительств иностранных организаций - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Порядок определения этих доходов установлен ст.309 НК РФ.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Ставки налога на прибыль установлены ст.284 НК РФ. Для всех российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций установлена единая ставка налога - 24%. В 2004 г. налог на прибыль распределяется в бюджеты разных уровней следующим образом:
- в федеральный бюджет - 5%;
- в региональный бюджет - 17%;
- в местный бюджет - 2%.
С 1 января 2005 г. налог на прибыль будет уплачиваться в федеральный бюджет в размере 6,5% действующей ставки, а в региональный - 17,5%.
Законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, ставки налога могут быть понижены (но не ниже 13% в 2004 г. и не ниже 13,5% в 2005 г.).
Налог на прибыль за 2004 г. нужно будет уплатить в федеральный, региональный и местный бюджеты по ставкам, действовавшим в 2004 г.
Статьей 284 НК РФ также установлены ставки налога и по отдельным видам доходов и операций, осуществляемых налогоплательщиками: по доходам, полученным в виде дивидендов (6% и 15%); по доходам, полученным в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15% и 0%); по доходам, полученным иностранными организациями (20% и 10%), и т.д. Суммы налога на прибыль, исчисленные налогоплательщиками по этим видам операций, зачисляются в федеральный бюджет в полной сумме.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется налогоплательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом согласно ст.285 НК РФ является календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Все платежи налога на прибыль, которые уплачиваются налогоплательщиком в течение налогового периода, Кодексом определены как авансовые. Возможны три варианта исчисления и уплаты налога на прибыль в течение налогового периода (календарного года):
1) исчисление и уплата квартальных авансовых платежей без перечисления ежемесячных авансовых платежей.
Налог уплачивается ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли организациями, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал. Ежеквартально налог уплачивают также: постоянные представительства иностранных организаций; бюджетные учреждения; некоммерческие организации, которые не имеют дохода от реализации товаров (работ, услуг); участники простых товариществ в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
2) исчисление и уплата ежеквартальных авансовых платежей с перечислением ежемесячных авансовых платежей.
Эти платежи уплачивают организации, которые не вошли в список налогоплательщиков, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи. Ежеквартальные авансовые платежи исчисляются на основании налоговой декларации, которая составляется по окончании отчетного периода. Авансовые платежи уплачиваются в размере одной трети исчисленного налога за предыдущий квартал;
3) исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
Особенностью данного варианта является то, что на уплату налога организации переходят по своему желанию (кроме организаций, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи). При уплате налога на прибыль по этому варианту сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Отчетным периодом для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года.
Налоговая декларация представлена в приложении 1.
Полученная сумма прибыли является налоговой базой, поэтому исходя из этой суммы будет рассчитана сумма налога на прибыль в бюджеты разных уровней Она определяется следующим образом:
строка 010 + строка 030 - строка 020 - строка 040 Листа 02.
Сумма прибыли в нашем примере равна:
644 000 руб. + 12 000 руб. – 697 385 руб. - 28 500 руб. = -69885 руб.
Таким образом, организация получила убыток, следовательно, налоговая база будет равна0 руб.Сумма налога на прибыль –0 руб..
Задача 2 Работнику установлен оклад 15000 руб. в месяц. Работник имеет право на личный налоговый вычет в размере 400 руб. и вычет на ребенка двенадцатилетнего возраста 600 руб.
Определить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащий удержанию за налоговый период.
Решение:
Задача решена с использованием программы «Подготовка и тестирование справок о доходах физических лиц (Форма 2-НДФЛ)» версии 5.0.1. (приложение 2), справка подготовлена с учетом изменений, произошедших в НК в январе 2005 г.
Задача 3 Исходные данные об имуществе организации представлены в таблице 2. Первого сентября был приобретен земельный участок стоимостью 25000 руб.
Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, а также сумму налога на имущество организаций, подлежащую уплате по итогам налогового периода.
Решение:
1.Согласно НК гл.30 ст. 372 п. 4 не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы.
2.Согласно НК гл.30 ст. 374-376, 379, 380, 382:
-объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
-налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
-среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
-сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. На территории Самарской области, соответствующим законом установлено, что налоговая ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2%.
-сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
-сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
Налоговая база=((256178-95674)+(25178-97335)+(256178-98995)+(282482-100931)+(282482-
-103414)+(310730-113755)+(338979-124097)+(372876-136507)+(391520-143332)+(449723-
-155771)+(427960-157322)+(479315-176123)+(440799-162022)) / (12+1)=160504+158843+157183+ +181551+179068+196975+214882+236369+248188+293952+270638+303192+278777=2880122/13 = =221547,85(руб.)
Сумма налога по итогам налогового периода=221547,85 х 2,2%=4874,05 (руб.)
Сумма авансового платежа по налогу в 1 квартале=((160504+158843+157183+181551)/4) х х 0,55%=(658081 / 4) х 0,55%=164520,25 х 0,55%=904,86 (руб.)
Сумма авансового платежа по налогу в 2 квартале=((160504+158843+ +157183+181551+179068+196975+214882)/7) х 0,55%=(1249006/7) х 0,55%=178429,42 х х0,55%=981,36 (руб.)
Сумма авансового платежа по налогу в 3 квартале=((160504+158843+157183+181551+179068+196975+214882+236369+248188+293952)/10) х
х 0,55%=(2027515/10) х 0,55%=202751,5 х 0,55%=1115,13 (руб.)
Сумма авансового платежа по налогу в 4 квартале=(2880122/13) х 0,55%=221547,84 х х0,55%=1218,51 (руб.)
Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода =4874,05-(904,86+981,36+1115,13+1218,51) 4874,05-4219,86=654,19 (руб.)
Таблица 3 - Данные об имуществе организации (руб.)
| Дата Вид имущества | 01.01.04 | 01.02.04 | 01.03.04 | 01.04.04 | 01.05.04 | 01.06.04 | 01.07.04 | 01.08.04 | 01.09.04 | 01.10.04 | 01.11.04 | 01.12.04 | 01.01.05 |
|
Основные средства | 256178 | 256178 | 256178 | 282482 | 282482 | 310730 | 338979 | 372876 | 391520 | 449723 | 427960 |
479315 | 440799 |
|
Амортизация основных средств | 95674 | 97335 | 98995 | 100931 | 103414 | 113755 | 124097 | 136507 | 143332 | 155771 | 157322 |
176123 | 162022 |
| Страница: 1 из 2 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |