Задача 4 Организация – плательщик налога на прибыль, осуществляла в 2005 году выплаты Александрову Н.И. 1971 года рождения, представленные в таблице 3 (руб.).
Таблица 4 - Выплаты, осуществленные организацией работнику
|
Период
|
Заработная плата в денежной форме в соответствии с трудовым контрактом |
Материальная
помощь |
Оплата за лечение ребенка, за счет средств, не учитываемых в составе расходов для исчисления налога на прибыль |
|
Январь |
100 000
|
15 000 |
|
Февраль |
100 000
|
|
25 000
|
|
Март |
100 000
|
|
|
Рассчитать сумму единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд РФ.
Решение:
Согласно НК гл.24 ст.237 п.1.и ст. 22, 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”:
Сумма выплат = (100000 + 15000) + (100000+25000) + 100000=340000 руб.
ЕСН =340000 х21,6%=73440 руб.
ПФ =(28000 +(340000-280000) х3,9%) + (11200+(340000-280000) х1,6%) =30340+12160= =42500 руб.
Приложение 2
Форма 2-НДФЛ
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2005 год № 1 В ИМНС 6919
1. Данные о налоговом агенте (источнике дохода)
1.1 ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН)7707083893 /631602001
1.2 Контактный телефон6453031.3 Код ОКАТО 36401386000
1.4 Наименование организации /Фамилия, Имя, Отчество индивидуального
предпринимателяПоволжский банк Сбербанка РФ ОАО
2. Данные о физическом лице - получателе дохода2.1. ИНН631215776070
2.2. Номер страхового свидетельства ПФР008-531-554-33
2.3. Статус1(1-резидент, 2-нерезидент) 2.4. Фамилия, Имя, Отчество
ТРИБУНСКИХ ИЛЬЯ ВАЛЕНТИНОВИЧ
2.5. Код вида документа, удостоверяющего личность21
2.6. Серия и номер документа36 02 6721658
2.7. Дата рождения23.05.19772.8. Гражданство (код страны)643
2.9. Адрес постоянного места жительства:
Почтовый индекс443115Код региона63
ГородСамара
УлицаЕгороваДом20Кв.11
3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13%3.1. Доходы по видам
Код Сумма дохода Код Сумма вычета Код Сумма дохода Код Сумма вычета
дохода вычета дохода вычета
2000180000.00
3.2. Доходы по месяцам
Январь15000.00Февраль15000.00Март 15000.00
Апрель15000.00Май 15000.00 Июнь 15000.00
Июль 15000.00 Август 15000.00 Сентябрь 15000.00
Октябрь15000.00Ноябрь 15000.00 Декабрь 15000.00
3.3. Стандартные вычеты
Код Сумма вычета Код Сумма вычета Код Сумма вычета Код Сумма вычета
1011200.00103400.00
3.4 Общая сумма дохода180000.003.5 Облагаемая сумма дохода178400.00
3.6 Сумма налога исчисленная231923.7 Сумма налога удержанная 23192
6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода
6.1. Общая сумма налога исчисленная 23192
6.2. Общая сумма налога удержанная 23192
Главный бухгалтер ___________ЮРЧЕНКО А.Л.Дата составления 06.03.2006г.
МП
Весь убыток равен 7000 руб.(67000-60000), согласно НК ст.279 п.1 в часть убытка от реализации права требования после наступления платежа включается:
50% убытка на дату уступки прав требования 03.03.05 по условию, т.е. в 1 кв.;
50% убытка через 45 дней после уступки, т.е. 17.04.05 во 2 квартале.
1
2
Статья 153.Налоговая база1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой итаможенным законодательствомРоссийской Федерации.При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
Статья 163.Налоговый периодНалоговый период устанавливается как календарный месяц.
Статья 164.Налоговые ставки1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), помещаемых под таможенныйрежим экспортапри условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Налогового Кодекса;2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещаемых под таможенныйрежим транзитачерез указанную территорию;4) услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;5) работ (услуг), выполняемых(оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;7) товаров (работ, услуг) дляофициального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:1) некоторых продовольственных товаров:2) некоторых товаров для детей:3. Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.4. Налогообложение производится по налоговым ставкам 9,09 процента и 16,67 процента (расчетные налоговые ставки) - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 Налогового Кодекса, при удержании налога из доходов иностранных налогоплательщиков налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Налогового Кодекса, а также при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с налогом в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 154 Налогового Кодекса.5. Налогообложение производится по ставке 13,79 процента (расчетная налоговая ставка без учета налога с продаж) при приобретении горюче-смазочных материалов, подлежащих налогообложению налогом на реализацию горюче-смазочных материалов, через заправочные станции.6. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.7. По операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренным подпунктами 1 - 7 пункта 1 настоящей статьи, в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.
Статья 171.Налоговые вычеты1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенныхрежимах выпуска для свободного обращенияи временного ввоза в отношении:1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового Кодекса;2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.Налогоплательщики, принявшие в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, имеют право на вычет сумм налога, предъявленных им продавцом, только после фактической оплаты товара продавцу.3. Вычетам подлежат суммы налога, удержанные из доходов налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации, и уплаченные в соответствии со статьей 173 Налогового Кодекса за указанных налогоплательщиков покупателями налоговыми агентами.4. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности товаров.5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ими объектов незавершенного капитального строительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.Указанные в настоящем пункте суммы налога подлежат вычету после принятия на учет соответствующих объектов завершенного или незавершенного капитального строительства.7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций.При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента суммы указанных расходов без учета налога с продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента установленных норм на указанные расходы.8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров на экспорт, а также выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается таможенная территория Российской Федерации.9. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком в сумме санкций за нарушение условий договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг, если налогоплательщик является стороной договора (контракта), нарушившей соответствующие условия, в порядке, предусмотренном подпунктом 5 пункта 1 статьи 162 Налогового Кодекса.
16. Акцизы
Статья 179.Налогоплательщики1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налог) признаются:1) организации;2) индивидуальные предприниматели;3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии сТаможенным кодексомРоссийской Федерации.2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики), если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Статья 181.Подакцизные товары иподакцизное минеральное сырье1. Подакцизными товарами признаются:1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);4) пиво;5) табачная продукция;6) ювелирные изделия.7)автомобили легковые и мотоциклы;8) автомобильный бензин;9) дизельное топливо;10)моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.2. Подакцизным минеральным сырьем признаются:1) нефть и стабильный газовый конденсат;2) природный газ.
Статья 182.Объект налогообложения1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.2) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций.3) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;4) передача на территории Российской Федерации лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);5) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением операций, указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 183 Налогового Кодекса;6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);8) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;10) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;11) первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);12) реализация добытых налогоплательщиком нефти и (или) стабильного газового конденсата;13) передача в структуре организации добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата, на переработку;14) передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата на промышленную переработку на давальческой основе;15) передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата для использования на собственные нужды;16) передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов;17) реализация природного газаза пределы территории Российской Федерации;18) реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе, природного газа на территории Российской Федерации газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья;19) передача природного газа для использования на собственные нужды;20) передача природного газа на промышленную переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции;21) передача природного газа вкачестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов.3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар.4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате налога переходят к ее правопреемнику.
