РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Налоговая система (шпаргалка). Реферат.

Разделы: Налоги и налогообложение | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 






Налоговый кредитпредст-т собой изм-е срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года
Инвестиционный налоговый кредит- изменение срока уплаты налога, при кот. пред-тся возм-ть в теч. опр-го срока и в опр-х пределах ум-ть свои платежи по налогу с после-щей поэтапной уплатой суммы кредита и начисл-х процентов.

22. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ.
Налоговым правонарушением призн-ся противоправное деяние нал-ка, налогового агента и иных лиц, за кот. НК РФ установлена ответственность.
Физ. лицо м.б. привл-но к нал-й отв-ти с 16 лет.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
23. НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ
Нал-я санкция – мера от-сти за сов-е нал-го правонар-я.
Нал-е санкции уст-тся и прим-тся в виде штрафов.
При сов-и одним лицом 2-х и более нал-х правонар-й нал-е санкции взыс-ся за кажд. правон-е в отд-ти без погл-я менее строгой санкции более строгой.
Нал-е с-ции взыс-ся с нал-щиков только в суд-м порядке.
24. НАЛОГИ РФ
Федеральные – обяз-е к уплате на всей территории РФ.
К фед-м налогам и сборам относятся:
1) НДС;
2) акцизы на отд-е виды товаров (услуг)
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в гос-е соц-е внебюджетные фонды;
7) гос-я пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспр-во минерально-сырьевой базы;
11) налог на доп-й доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пол-я биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
Рег-ми налоги и сборы обяз-е на тер-рии -х с-тов РФ.
К региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
Местными признаются налоги и сборы обяз-е к уплате на тер-рии соотв-их муниципальных образований.
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы.
В НК РФ уст-тся исчер-й п-нь налогов кажд. ур-ня.
Нерав-сть эк-го раз-я отд. Тер-но-адм-х ед-ц об-вает равные воз-сти фор-ния их фин-й базы. Перер-е нал-х пост-й м/у бюд-ми разл-х ур-й ставит своей целью в-ние общеэк-го уровня. Для этого наряду с соб-ми нал-ми, пост-ми только в бюджет данного уровня упр-я, сущ-т общие налоги, пост-я от кот. распр-ся м/у бюджетами.
Дейст-е в РФ налоги и сборы явл. источниками трех видов бюджетов и внебюджетных фондов.
27. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
Таможенная пошлина относится к федеральным налогам,
Там. тариф РФ предст. собой свод ставок тамож.пошлин, прим-х к товарам, перем-м через там-ю границу РФ Тамож. тариф прим-ся в отн-и ввоза товаров на тамож. тер-ю РФ и вывоза товаров с этой территории.
Ставки тамож-х пошлин едины и не подлежат изм-ю в зав-ти от лиц, перем-х товары через тамож. границу РФ, видов сделок и других факторов.
Введение с-мы нал-ния товаров, перес-х гос-ю границу с-ны, предп-т уст-е четкого порядка исч-я базы нал-ния. Вел-на там-х пошлин непоср-но зав-т от той ст-сти товара, кот. исп-ся расч-й базой нал-ния и носит название таможенная стоимость .
Сущ-т неск. методов опр-я тамож-й ст-сти товаров:
Метод 1 . По цене сделки с ввозимыми товарами.
Осн-й метод опр-я тамо-й ст-сти. При опр-и там-й ст-сти в цену сделки вкл-тся:
ьцена сделки
ьрасходы по доставке товара;
ьрасходы, понесенные покупателем;
ьлиц-е и др. платежи за исп-е объектов инт-й соб-ти;
ьсоотв-я часть ст-сти след-х товаров, пред-х пок-лем продавцу бесплатно или со скидкой;
ьвел-на прямого и косвенного дохода продавца от любых послед-х перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.
Метод 2 . По цене сделки с идентичными товарами.
В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами, при этом под идентичностью понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.
Метод 3 . По цене сделки с однородными товарами.
В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с однородными (с ввозимыми) товарами, при этом под однородностью понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески заменяемыми.
При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.
Метод 4 . На основе вычитания стоимости.
Метод 5 . На основе сложения стоимости.
Метод 6 . Резервный метод.

25. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА:
Под гос. пошлиной понимается обяз-й и дейст-й на всей тер-рии РФ платеж, вз-мый за сов-е юр. зн-х дейс-й либо выдачу д-ов уполн-ми на то орг-ми или долж-ми лицами. Гос. пошлина отн-ся к фед. н-гам.
Плательщикамигос. пошлины являются:
Граждане РФ,
Иностранные граждане,
Лица без гражданства,
Юр. лица, об-ся за со-м юр-ки зн-х д-ий или выд. д-ов.
Гос. пошлинавзимается(ст.3 Закона):
ьс исковых и иных заяв-й и жалоб, подав-х в суды;
ьза сов-е нотариальных действий нотариусами;
ьза гос-ю рег-цию актов гр-го сос-я и др. юридически зн-е дейс-я, сов-е орг-ми записи актов гр-го со-я;
ьза гос-ю рег-цию юр. лиц, в том числе за гос-ю рег-ю изм-й, вн-х в учр-е д-ты юр. лиц;
ьза выдачу д-ов судами, уч-ями и органами;
ьза рас-ние и выдачу док-ов, связ-х с приоб-м гр-ва РФ или выходом из гр-ва РФ
При опр-и гос-й полшины в кратном от МРОТ размере учит-ся уст-й законом МРОТ на день уплаты по-ны.
Уплач. гос. пошлина подлежитвозвратучаст. или полностью в случаях:
ьвнесения гос. пошлины в большем размере, чем это требуется по Закону;
ьвозвр-я или отказа в пр-и искового заяв-я, жалобы и иного обр-я судами, а также отказа в сов-и нот-х дей-й уп-ми на то органами;
ьпрекр-я пр-ва по делу или ост-я иска без рассм-я
ьуд-ния иск-х треб-й арб-м судом о возврате н-гов, сборов, пошлин и др. об-ных платежей из соотв-го бюджета, если ответчик – налоговый, финансовый, там-й органы, не в пользу кот. сост-сь решение;
ьотказа лиц, упл-х гос-ю пошлину, от сов-я юр-ки зн-го дейс-я или от пол-я док-в до обращения в орган, сове-ий данное юр-ски значимое действие;
ьотказа в выдаче загр-го (общегр-го) паспорта.
Возврат госу. пошлины пр-тся позаявлению.
40. НАЛОГ НА РЕКЛАМУ.
Налог на рекламу – местный налог.
Нал-щикамиявл. след. рекламодатели:
ьРасп-е на тер-рии города (района) предп-я и орг-ции незав-о от форм собс-ти и вед-ной принад-сти, им-е ст-с юр., лиц, их филиалы и др. анал-е подр-я пред-тий и орг-ций, а также иностранные юр. лица;
ьФиз. лиц, зарег-е в кач-ве предпр-й, осущ-е свою деят-ть на территории города (района).
Объектом нал-нияявл. ст-сть услуг по изг-ю и распр-ю рекламы собс-й прод-и (работ, услуг), включая работы, осущ-е хоз-м способом.
Ставка н-гауст-тся в размере, не прев-м 5% ст-сти у-ги, ок-ной предп-ю или физ. лицу по рек-ю его пр-ции.
Налоговые льготым.б. уст-ны местн. орг-ми власти: на рекламу, не преслед-ю ком-кие цели; рекламу благот-х мероп-й; инфор-е вывески, размещ-е в пом-х, исп-е для реал-и товаров, включая витрины; объя-я и изв-я об изм-и местон-я предп-я, уч-я, орг-ции, предупр-е таблички, сод-е сведения об огр-и произв-а работ, передв-я и т.д. в связи с особ-ми данной тер-и или участка.
Налог на рекламу упл-т рекл-е аг-ва, осущ-е работы по рекламе пр-ции, работ, услуг по заявкам вл-цев рекламной пр-ции. Пл-щики налога предс-т в нал-й орган расчет сумм налога на рекламу и упл-т налог в сроки, опред-е реш-ми местных органов гос-й власти, в доход соотв-щего местного бюджета.
Реклам-ли прод-и, работ, услуг расходы на уплату н-га на рекламу относят на фин-е рез-ты своей деят-ти.


Плательщиками налога являются все без исключения граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в РФ.
Объект налогообложения - совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году (т.е. с 1 января по 31 декабря) как на территории РФ, так и за ее пределами, как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.
Доходы, полученные в натуральной форме учитываются в совокупном доходе по государственным регулируемым ценам, а при отсутствии таковых - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
В состав совокупного дохода граждан включаются суммы, предоставляемые предприятиями, учреждениями персонально своим работникам, в том числе:
- зарплата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых работодателями физическим лицам.

- Льготы по подоходному налогу с Физических лиц

Закон устанавливает перечень доходов,не подлежащих налогообложению. При этом в нём выделяются две группы доходов: первая - не включаемые в совокупный доход; вторая - суммы доходов (расходов), на которые производится уменьшение совокупного дохода.
К первой группе относятся различного рода государственныепособия(кромепособийпо нетрудоспособности),пенсии,суммы,получаемые работниками в возмещении ущерба, причиненного им
Ставки подоходного налога с физических лиц относятся к категории прогрессивных, что означает деление дохода на ступени, каждая из которых облагается по своей ставке. Налог по повышенным ставкам взимается не со всего дохода, а с каждой части, превышающей предыдущую ступень.
Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода с марта 1999г. взимается в следующих размерах:
Размер совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году
Ставки налога в федеральный бюжет
Ставки налога в бюжеты субъектов РФ

До 30 000 руб.

3 процента

9 процентов


От 30 001 руб.
до 60 000 руб.

3 процента

2 700 руб. + 12 процентов с суммы превышающей 30 000 руб.


От 60 001 руб.
до 90 000 руб.

3 процента

6 300 руб. + 17 процентов с суммы превышающей 60 000 руб.


От 90 001 руб.
до 150 000 руб.

3 процента

11 400 руб. + 22 процента с суммы превышающей 90 000 руб.


От 150 001 руб.
до 300 000 руб.

3 процента

24 600 руб. + 32 процента с суммы превышающей 150 000 руб.


От 300 001 руб. и выше

3 процента

72 600 руб. + 42 процента с суммы превышающей 300 000 руб.



Устанавливаяодинаковыйпорядок налогообложения всех видов доходов физических лиц, закон закрепляет и их особенности по следующим группам:
1. Налогообложение доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненным к ним обязанностям по месту основной работы (службы, учебы).
Исчисление и удержание налога в этом случае производится предприятием с начала года, в течение каждого месяца. При этом учитывается доход, полученный нетолькоотвыполненияосновныхтрудовых обязанностей, но и по совместительству и от выполнения работ по хоздоговорам в этой же организации.
2. Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы).
Если физическим лицом наряду с доходами по месту основной работы получаются другие доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, от других предприятий и учреждений или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то такие доходы подлежат налогообложению без исключения изнихсуммустановленногозакономразмера минимальной зарплаты и расходов на содержание детей и иждивенцев.
По окончании года сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию (если совокупный доход превысил установленную законом сумму).
3.Налогообложениедоходовот предпринимательской деятельности других доходов.
В Законе о подоходном налоге особо регулируется порядок представления деклараций о доходах. Отпредставления деклараций освобождаются лица, имеющие доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы, а также лица, совокупный годовой доход которых не превышает сумму, исчисление налога с которой производится по минимальной ставке.
В остальных случаях требуется представление декларации налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

Организацияуправленияпроцессом налогообложения является одним из важнейших факторов обеспечения его эффективности. Органы налоговой службы - один из элементов организационной структуры процессом налогообложения.
Общее управление налогами возложено на высшие органы государственной власти - Федеральное собрание, аппарат Президента,Правительство РФ,которые определяют основные принципы налогообложения и разрабатывают налоговую политику.
В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание как законодательный орган рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и соборов, освобождения от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения Правительства РФ.
Реализация законодательно утвержденных норм налогообложения и контроль за соблюдением налогового законодательства возлагаются на систему оперативного управления налогами.
Единая система органов оперативного управления налогами построена по принципу многоуровневой иерархической организации. На федеральном уровне она представлена государственной налоговой службой РФ с налоговыми инспекциями, департаментом налоговой полиции, государственным таможенным комитетом, федеральным казначейством.

Функции органов оперативного управления
налогообложением

Государственнаяналоговая служба (ГНС)-ведомство трехуровневое. Она состоит из центрального аппарата, 89 налоговых инспекций по субъектам Федерации и примерно 278 налоговых инспекций по районам и городам.
На центральный орган ГНС возлагаются: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей, подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства, наблюдение за изданием ведомственных нормативных актов о налогообложении.
На местах ГНС представляют налоговые инспекции, которые имеют широкий круг полномочий. Налоговые инспекции имеют право:
- проводить плановые и контрольные проверки на предприятиях, в учреждениях, организациях - не реже одного раза в два года;
- получать от налогоплательщиков необходимые сведения по вопросам проверок;
- приостанавливать операции предприятий, организаций и физических лиц по счетам в банках в случаях отказа предоставить необходимые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также в случае невыполнения требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;
- возбуждать в установленном порядке ходатайство о запрещении занятия предпринимательской деятельностью;
- предъявлять в суд или арбитражный суд иски о лишении предприятий лицензий и т.д.
Налоговые инспекции обязаны действовать в строгом соответствии с законодательством.
Департамент налоговой полиции РФ создан в июле 1993 г. на правах комитета. Это самостоятельная налоговая структура со специфическими функциями. Основные задачи Департамента налоговой полиции - выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность, контроль за исполнением налогового законодательства, а также обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников, предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
Права и обязанности налоговых полицейских определены Законом о федеральных органах налоговой полиции.
Налоговая полиция имеет право налагать административный арест в установленном порядке на имущество лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, и при необходимости в полном объеме осуществлять проверки.
Права и обязанности Государственного таможенного комитета определяются Таможенным кодексом РФ.
Федеральное казначейство входит в структуру Министерства финансов РФ.
На федеральное казначейство возложено управление доходами и расходами федерального бюджета РФ.
Наряду с банками казначейство осуществляет кассовое исполнение бюджета, то есть организацию и осуществление в процессе исполнения бюджета приема, хранения и выдачи бюджетных средств, ведение учета и отчетности.
Кроме перечисленных налоговых органов проблемами налогового управления занимаются банки и другие кредитные учреждения.
Банки обязаны предоставлять в налоговые органы и Департамент налоговой полиции сведения о совершении физическим лицом операций на сумму, эквивалентную 500 кратному и выше установленному размеру минимальной месячной оплаты труда.
Банки обязаны в первоочередном порядке исполнять платежные поручения на перечисление налоговых платежей в бюджет. В случае несвоевременного исполнения банками перечисления налогов в бюджет и во внебюджетные фонды с учреждений банков взимается пеня с неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа.
На предприятиях, в учреждениях и организациях налоговая работа возложена на финансово-бухгалтерскую службу, которая обязана своевременно и правильно рассчитывать налоговые суммы, взимаемые с юридического лица, а также подоходного налога с физических лиц, работающих на данном предприятии, в учреждении, своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет, предоставлять налоговым органам сведения, необходимые для исчисления, удержания и приема налогов.

ЛИТЕРАТУРА

1. Сборники "Налоговая система Российской Федерации", содержащие законодательные акты и подзаконные нормативные документы, регламентирующие процесс налогообложения.
2. Все налоги России 1996 г. Документы, комментарии, разъяснения.
3. Финансовое право. Учебник. М. 1995.
4. Финансы. М. Финансы и статистика. 1992, глава 15.
5. Налоговая система России. Приложение к журналу "Консультант". М. 1996.
6. Журнал "Финансы", изд. Финансы и статистика.
7. Что и как проверяет налоговая инспекция. М. 1995.
8. Лыкова Л.Н. Теоретические проблемы налоговой политики. Вестник Московского университета. 1992. № 2.
9. Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов. Вопросы экономики. 1993.№ 9.
10. Макарьева В.И. Учет в условиях рынка. М. Финансы и статистика. 1993.
11. Основы налоговой системы России. М. Республика. 1993.
12. Синельников С.Г. Формирование единой налоговой системы. Известия академии наук. Серия экономическая. 1991. № 2.
13. Соколов В. Налоговая политика государства.
Вопросы экономики. 1991. № 7.
14. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. М. 1996. 15. Налоги, учебное пособие. М. 1996.

1

2


     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка