| Страница: 2 из 3 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| АКБ «Крах» (проблемный) | вексель и п/п отметка о принятии п/п на | ОАО «Неплательщик» |
| вексель 1 000 тыс. рублей |
| вексель 30 % + 70 % (дисконт) |
| ООО «Продавец» | 20 % +80 % (дисконт) вексель | ЗАО «Посредник» |
Движение оплаты за вексель
Движение векселя проблемного банка (номинальная стоимость 1 000 тыс. рублей или 100 %).
Рис. 3. Схема погашения федеральных налогов через проблемные банки.
Если внимательно рассмотреть схему (рис. 3), то видно следующее: ООО «Продавец» приобрело вексель АКБ «Крах» по номинальной стоимости, т. е. за 1 000 тыс. рублей. Когда стало понятно, что АКБ «Крах» скоро обанкротится, стоимость его векселя упала до 20% (200 тыс. рублей). ООО «Продавец» вынуждено продать вексель по вышеуказанной цене ЗАО «Посредник». ЗАО «Посредник, имеет связь с АКБ «Крах» и предлагает ОАО «Неплательщик» погашение федеральных налогов через проблемный банк «Крах» с дисконтом 70 %, Т. е. если ОАО «Неплательщик» имеет задолженность перед федеральным бюджетом на сумму 1 000 тыс. рублей, то для погашения этой задолженности он должен заплатить всего 30 % (300 тыс. рублей). Это довольно выгодно, т. к. многие крупные предприятия должны в федеральный бюджет суммы в десятки раз большие, чем ОАО «Неплательщик». ОАО «Неплательщик» открывает счет в АКБ «Крах» и покупает у ЗАО «Посредник» вексель данного банка за 30 % от его стоимости. Затем передает этот вексель в АКБ «Крах» и теоретически на счету ОАО «Неплательщик» появляется 1 000 тыс. рублей, т. к. банк принимает свой вексель по номиналу. Сразу же ОАО «Неплательщик» дает банку платежное поручение на перечисление денег со своего счета в федеральный бюджет. ОАО «Неплательщик» получает отметку АКБ «Крах» о том, что обязанность по уплате налога исполнена (об этом говорилось ранее). Но фактически деньги не перечисляются в бюджет, т. к. их нет. В случае предъявления государством требования об перечислении средств, банк выставит встречное требование по неоплаченным ГКО, возникшим после кризиса 1998 года или через неделю, после проведения подобной операции, банк разваливается, что случается чаще всего. В итоге получается, что государство становится должно само себе, ЗАО «Посредник» имеет 10 %, а ОАО «Неплательщик» погашает свои задолженности по налогам.
Существуют схемы, где нет ООО «Продавец», и инициатором проведения данной операции является сам банк, разная стоимость векселей и прочее. Вариантов много, но все их рассматривать не имеет смысла, т. к. суть их одинакова. Можно представить, какие средства прошли через проблемные банки, и сколько миллионов недосчитался наш бюджет.
Сумма средств, списанных только со счетов Волжских предприятий, но не перечисленных в бюджет Московскими банками, приближается к 370 млн.
рублей. (А сколько таких предприятий по всей России?!) Засчитать эти платежи исполненными налоговый орган может только после проверки и выяснения всех обстоятельств зачисления средств на счет предприятия и дальнейшего их движения после списания.
В случае зачисления на счет предприятия средств от погашения ценных бумаг (векселей, облигаций банка) при отсутствии средств на корреспондентском счете банка сделка может быть признана согласно Гражданскому Кодексу РФ ничтожной и недействительной.
На практике все обстоит иначе. Схема (рис. 3), идеально отработанна. Посредники не только «уводили» неплательщиков от налогов, но и зарабатывали на этом колоссальные средства.
3.2. Кто уходит от налогов через проблемные банки.
Группа, активизировавшаяся накануне Нового года – плательщики налогов в бюджеты различных уровней. Причина этого заключается в следующем. Некоторое время назад Конституционный суд России принял решение (№ 24-П от 12.10.98) о том, что ответственность за перечисление налогов в бюджет лежит не на плательщике, а на обслуживающем его банке. Согласно этого решения, предприятие, подавшее платежное поручение на перечисление налогов в бюджет при достаточности средств на его расчетном счете считается выполнившим платеж, а ответственность за его дальнейшую судьбу ложится на обслуживающий банк. Ранее, предприятие считалось оплатившим налоги только в том случае, когда деньги реально поступали на бюджетные счета. Такое решение Конституционного суда создало определенный спрос на остатки со стороны предприятий для осуществления налоговых платежей.
МНС России намерено проверить все организации, проводящие налоговые платежи через проблемные банки. Сейчас, по заявлению Министра РФ по налогам и сборам Александра Починка, МНС России ведет тотальную проверку этих фирм, передающих платежные поручения на уплату налогов в проблемные банки. Как заявил Александр Починок, после августа 1998 года в проблемных банках скопилось неисполненных налоговых платежей на сумму около 30 млрд. рублей, в том числе 6 млрд. рублей - платежи в федеральный бюджет.
3.3. Налоговая полиция разберется с клиентами проблемных банков.
Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП) России намерена к концу лета текущего года завершить работу по проверке проблемных банков, сообщил заместитель директора ФСНП Владимир Авдийский. По его словам, в течение трех последних месяцев, когда ФСНП приступила к проверкам, службой возбуждено 42 уголовных дела в отношении проблемных банков. Среди них, как сообщает Прайм-ТАСС, - Транснациональный банк, Кредитимпэксбанк, Мосбизнесбанк, Диалогбанк, Трасткредитбанк. Как сообщил В. Авдийский, ФСНП разработана специальная методика, позволяющая на основе действующего законодательства привлекать к ответственности как предпринимателей, работающих через проблемные банки, так и представителей этих банков.
3.4. Налоговая полиция будетбороться с проблемными банками и отмыванием денег.
Федеральная служба налоговой полиции провела операцию, целью которой является "очищение финансово-кредитной системы от проблемных банков, поскольку каждый проблемный банк является источником для существования большого числа отмывальных контор", - заявил сегодня первый заместитель директора Службы Владимир Авдийский. Здесь, впрочем, есть некоторое лингвистическое противоречие, так как без "отмывальных контор" финансово-кредитная система вскоре снова "засорится". По словам Авдийского, сейчас налоговая полиция занимается не только выявлением конкретных нарушений и их пресечением, но и отслеживает финансовые потоки целых отраслей.
На пример:Более 600 миллионов рублей, принадлежащих предприятиям Иркутской области, зависли в столичных банках. Как стало известно, у 11-ти из них были отозваны лицензии.
В основном, в проблемных банках зависли налоговые платежи. По российскому законодательству налоги считаются уплаченными, как только предприятие дает поручение банку перевести в бюджет средства со своего счета. Самое удивительное то, что если деньги поступают в неплатежеспособный банк, который не в состоянии их выплатить, то они так же засчитываются предприятию как налоговые платежи. Но при этом государство не получает ни копейки.
В нашей области около сотни предприятий, причем многие из них известные, воспользовались услугами таких хранилищ капиталов. Борьба с проблемными кредитными учреждениями идет уже не первый месяц. На сегодня, единственная эффективная мера - это отзыв лицензий.
Еще в январе областная налоговая служба вышла к министру Александру Починку с ходотайством - произвести такую процедуру в отношении 13 банков. Как заявил начальник отдела по взысканию недоимки управления министерства по налогам и сборам, "и впредь правительство намерено действовать так же жестко" Ведь речь идет о миллиардах рублей, практически потерянных для бюджета страны.
Кроме того, идет работа с предприятиями, которые перечисляют деньги в проблемные банки. Результаты есть. В нашей области за январь нашлась пока только одна фирма, чьи деньги зависли в Москве. Помимо налоговой службы к работе подключены правоохранительные структуры.
Налоговая служба надеется на то, что руководители предприятий будут разборчивее в выборе банков. Тем более, что в случае очередных отзывов лицензий и возбуждения уголовных дел в отношении банкиров может пострадать репутация солидных фирм.
3.5. Проблемные банки прибавят работы арбитражному суду.
Похоже, что у многих налогоплательщиков, имевших дело при уплате налогов с проблемными банками, наступят трудные времена.
Налоговые органы совместно с УВД ведут тотальные проверки и самих банков, и их клиентов на предмет законности оформления платежей в бюджет. Проверяют долго и многих. Ведь за прошлый год бюджет, например, только в Приморском крае получил недоимку в размере 240 млн. руб. (по России эта цифра составляет 35 млрд. руб.) Все это деньги, списанные со счета клиентов, но не дошедшие по назначению. В прошлые годы такой проблемы практически не существовало. Она возникла с началом действия нового Налогового кодекса и выросла в доходный бизнес с момента оглашения знаменитого постановления Конституционного суда, подтвердившего наступление исполнения обязательств налогоплательщика с момента списания денег с его счета. К этому времени проблемных банков было предостаточно. Кто-то из них, стараясь удержать клиентов и решить их проблемы, брал "грех" на себя. К таким можно отнести Дальрыббанк, СБС-АГРО. Кто-то путем построения всевозможных схем (в том числе вексельных) неплохо на этом заработал - список этих финансовых институтов весьма велик и малознаком широкой публике.
В управлении Министерства по налогам и сборам предоставили длинный список московских банков, о которых, даже активно интересуясь банковской системой, мы и не слышали. О чем вам, например, говорит название ОАО "Коммерческий банк" или "Союзавиакосмос", Соцвоенбанк или "Ридест"? И, тем не менее, некоторые приморские предприятия в момент кризиса умудрились открыть у них счета и решить свои проблемы с долгами бюджету.
С момента введения Налогового кодекса налоговая служба утратила право давать разрешение на открытие банковского счета. Предприятие и банк обязаны лишь уведомить налоговую о новом счете. Налоговики, начиная с лета прошлого года, неоднократно предупреждали остерегаться банков, страдающих "непроходимостью". Тем временем и ЦБ России своим письмом № 182-Т закрепил положение о том, что банк, у которого в течение трех дней отсутствуют деньги на корсчете, не имеет права принимать платежные поручения на перечисление налоговых платежей.
Тем не менее, процесс шел. Банки "шалили", клиенты пытались перевесить свои застрявшие деньги на плечи бюджета. Спокойно взирать на эту ситуацию МНС не могло и 8 октября 1999 г. своим письмом "Об отзыве неисполненных документов клиентов проблемных банков" рекомендовало налоговым инспекциям приглашать к себе налогоплательщиков, убеждать их отозвать платежные поручения и исполнить их через более надежные кредитные организации. Таким образом, клиенты проблемных банков должны были признать себя должниками со всеми вытекающими последствиями, то есть согласиться не только потерять застрявшие деньги, но и заплатить штрафные санкции за несвоевременность уплаты налогов...
16 ноября 1999 г. МНС издало еще одно письмо "О дальнейших мерах по ликвидации задолженности проблемных коммерческих банков и их клиентов перед бюджетами всех уровней", которым строго-настрого всем территориальным инспекциям запретило засчитывать денежные средства в качестве исполненных обязательств, если к банку территориальным учреждением ЦБР была применена санкция в виде запрета на проведение налоговых платежей.
В общем, куда ни кинь - везде клин. И с этим клином, видимо, столкнется достаточно большое количество налогоплательщиков (напомним, сумма таких "висяков" - 240 млн. руб.). У некоторых из них налоговая уже начала снимать зависшие долги в инкассовом порядке со счетов "живых" банков.
Однако не все так безнадежно. Потому что не все так однозначно в позиции налоговиков. Слишком много возникает противоречий между письмами и указаниями МНС и ЦБР и Налоговым и Гражданским кодексами. Налогоплательщики обращаются в арбитражный суд и многие из них выиграли его. В Тамбовской области в их числе можно назвать Котовский завод пластмасс.
3.6. Кто кого…
Для выяснения и подтверждения достаточного наличия законно полученных средств на счет предприятия инспекции приходится направлять запросы и ходатайства в налоговые органы Москвы, непосредственно в банк, допустивший задержку, на что соответственно уходит время.Кроме того, в обязательном порядке о банке - нарушителе информируется Центробанк России или его учреждения, осуществляющие надзорные функции за деятельностью банков.Центробанк России вправе отозвать лицензию у проблемного банка или запретить проведение операций на осуществление расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на срок до 6 месяцев.Надо сказать, в последнее время на ходатайства налоговых органов Центробанк реагирует оперативно. Так по КБ "Резон-банк" задержавшего платежи в бюджет в сумме 115 млн. рублей, лицензия отозвана в ноябре 1999года. Отзыв лицензии налагает автоматически запрет банку на проведение любых операций и зачастую предполагает скорое банкротство. Получить задержанные средства с банка банкрота практически нереально, так как в первую очередь гасится задолженность перед вкладчиками и на нее не всегда хватает активов банка, имеются варианты исчезновения банков при полном отсутствии активов. Право требования задержанных средств, исходя из имеющейся арбитражной практики, может быть оставлено за клиентом банка Налоговые органы по своей инициативе или в роли ответчиков в арбитражных процессах прилагают максимум усилий, чтобы не допустить потерь государственного бюджета от преднамеренных задержек платежей.Учитывая серьезность ситуации, Министерством РФ по налогам и сборам издан ряд писем и приказ, устанавливающие, что решение о признании обязанности по уплате налога исполненной будет приниматься комиссией министерства, после рассмотрения всех представленных документов.Основная цель такого решения направлена на прекращение злоупотреблений, допускаемых некоторыми коммерческими банками и их клиентами, при перечислении платежей в бюджет.
3.7. Все-таки победил Починок или Ситуация с проблемными банками может быть разрешена в ближайшее время.
И все-таки предприятия начали отзывать платежные поручения по уплате налогов в федеральный бюджет из проблемных банков. Об этом сообщил министр РФ по налогам и сборам Александр Починок. "Компании отреагировали на просьбу министерства не перечислять налоги через проблемные банки", - отметил он. Починок уточнил, что МНС предупреждало о том, что такие платежные поручения могут быть признаны недействительными. По словам министра, в настоящее время отозвано платежных поручений на сумму 1 млрд. руб. Он подчеркнул, что МНС уже выиграло два судебных процесса против налогоплательщиков, которые пытались использовать "чистые схемы ухода от налогов через проблемные банки". "Такую практику налоговые органы будут использовать и впредь", - сказал Починок. Напомним, что объем зависших средств в проблемных банках составлял 30 млрд. руб.
Ситуация с проблемными банками может быть разрешена уже в ближайшее время, заявил на пресс-конференции в среду министр РФ по налогам и сборам Александр Починок. Он отметил, что после того, как МНС объявило о приеме заявок от всех желающих на подтверждение перевода платежей вбюджет через проблемные банки, выяснилось, что из 30 млрд. руб.,которые "зависли" в этих банках, подобные заявления поступилитолько на 3 млрд. руб. Таким образом, по словам А. Починка,предприятия "признаются" в том, что не имеют претензий кналоговым органам по долгам бюджету, и начался процесс отзыва имисвоих платежных поручений, что является признанием того, что этисредства в бюджет не переводились.А. Починок также сообщил, что ситуация с банками сталаболее благоприятной после введения нового порядка о полученииналоговыми органами информации о задержке платежей на срок в 3дня.Кроме того, министр заявил о необходимости внести взаконодательство изменения, которые были, предусматривали, чторусскоязычные Интернет-компании признаются резидентами РФ иплатят необходимые налоговые платежи в бюджет. "Если же мы будеммедлить, то налоговые доходы от Интернета, будут получать другиестраны, а не мы", - сказал А. Починок.Он также считает, что необходим налоговый контроль зафинансовыми операциями для того, чтобы перекрыть схемы ухода отуплаты платежей, и выступает против оффшорных зон на территорииРоссии. По словам А. Починка, оффшоры из средств развития регионовпревратились в средства выкачивания денег из других субъектов."Оффшоры допустимы для минимизации риска при крупных проектах, -заметил он, - но это единичные случаи". По его словам, надовводить жесткие ограничения на минимизацию налогов.
4. Оффшорные зоны.
4.1. История образования оффшорных зон и ЗАТО.
Впервые, территории, которые налоговики сегодня называют "черными дырами", – свободные экономические зоны, - появились на карте России в конце 80-х - начале 90-х, т.е. в эпоху СССР. С 1994 года льготами по местным налогам начала привлекать инвесторов Калмыкия. Затем ее примеру последовала Ингушетия (сейчас этот офшор ликвидирован), а в 1997 году было создано оффшорное "Золотое кольцо" в Угличе. Тогда же начала работать свободная экономическая зона в Алтайском крае (законодательно она была оформлена еще в 1991 году), а затем и в соседней с ней Республике Горный Алтай. Чуть позже оффшоры появились в Туве, Смоленске, Эвенкии. На сегодня законодательные акты, позволяющие при желании объявить регионы оффшорами, приняты в Ульяновской области. Якутии, Бурятии, Татарии, Курске, Башкирии и даже в Подмосковье.
Что касается собственно ЗАТО, то их история начинается с 1996 года. Первым ЗАТО стал секретный Снежинск (бывший Челябинск-70). Сегодня в России закрытых территориально-административных образований около сорока, и половину из них Минфин относит к оффшорным зонам. Так, среди российских городов-оффшоров числится Саров (бывший Арзамас-16) и Трехгорный (бывший Златоуст-36) и ряд других.По неофициальным данным, до 40% зарегистрированных в российских оффшорах фирм - предприятия, реально работающие в Москве. При этом подавляющее большинство российских оффшоров занимается торгово-посредническим бизнесом. Нередко к оффшорам прибегают и крупные производственные структуры. До кризиса прошлого года такой оффшорный бизнес был популярен также среди компаний, работавших на рынке ценных бумаг и занимавшихся факторингом и трастовыми операциями. Как правило, российские оффшорные компании являются не самостоятельными организациями, а частью крупных структур. Они выполняют роль, своего рода, "кубышки", где холдинги аккумулируют средства. Так поступает большинство банков и многие крупные московские торговые дома.За рубежом. Зарубежные оффшорные зоны российский бизнес использует либо для вывоза и сохранения капитала, либо для облегчения расчетов. Для этого обычно покупается оффшорная компания или банк. Схемы работы с такой компанией позволяют аккумулировать в ней всю прибыль, которая таким образом не попадает под налогообложение той страны, где осуществляются операции.
4.2. Функции оффшорных зон.
Популярность той или иной оффшорной зоны зависит, в том числе, от отраслевой принадлежности компании. Например, Виргинские острова из-за высокой степени конфиденциальности операций и удобств при торговле давно облюбовали российские нефтетрейдеры; Багамы популярны у консультантов, адвокатов, звезд эстрады и спорта. Впрочем, при выборе оффшорной зоны не менее важна и ее репутация. Так, например, Каймановы острова пользуются славой места, где любит отмывать деньги мафия. Это, конечно, не означает, что у всех компаний, которые зарегистрированы на Каймановых островах, дурная репутация. На Каймановых островах есть дочерние компании Brunswick Capital Management, Morgan Stanley Offs Advisory Mortgage Fd Inc., отделение Deutsche Bank. Но если у зарегистрированной там компании нет столь именитых "родителей", она столкнется со сложностями при открытии счета в любом "приличном" банке.Кроме, собственно оффшоров, сейчас в мире существует более 200 стран со льготным (по сравнению с Россией) налогообложением. В их числе США, Канада, другие не менее респектабельные страны. Добрая половина фирм с Wall Street - солидных и уважаемых - имеет дочерние структуры в Делавэре, где позволяют не платить федеральный налог фирмам, действующим в определенных секторах рынка. Однако делавэрские компании не являются классическими оффшорами: свою отчетность в контролирующие органы они обязаны предоставлять, даже если они не платят налогов.
| Страница: 2 из 3 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |