Налоговые органы Украины. Реферат.

Страница: 2 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3

Структурное построение налоговых инспекций базового уровня отражает их основную функцию — ведение налоговой работы. Она имеет два варианта — расширенный и суженный. Расширенный предусматривает наличие как функциональных, так и обеспечивающих подразделении. Этот вариант предназначен для районов в городах, что объясняется значительным объемом работы. Этот вариант предусматривает такую же структуру, как и на уровне среднего звена (без отдела организации работы налоговых инспекций и внутриведомственного контроля).
Суженный вариант типичной структуры государственной налоговой инспекции установлен для сельского района и города областного подчинения (без районного деления) и предусматривает такие подразделения: управление (отдел) обслуживания налогоплательщиков; управление налогов и сборов; управление аудита; отдел учета и обработки данных; отдел налоговых расследований; валютная инспекция.
Ключевым должностным лицом налоговых органов является налоговый инспектор. Основной объем прав и обязанностей налоговых органов реализуется этими лицами. Инспектора осуществляют все основные формы работы с налогоплательщиками — от приема налоговых расчетов до проведения документальных проверок.
Лица вспомогательного состава обеспечивают деятельность должностных лиц и лиц оперативного состава (технические секретари и т. п.).

2.3. Налоговая милиция

Создание налоговой милиции в 1998 году стало необходимым условием формирования эффективной налоговой системы. Наряду с Государственной таможенной службой, подразделениями по борьбе с экономическими преступлениями Министерства внутренних дел налоговая милиция являются частью сил, которые обеспечивают экономическую безопасность Украины.
По своему содержанию полномочия органов налоговой милиции аналогичны полномочиям других правоохранительных органов, в частности, органов внутренних дел, Службы безопасности. Однако они отличаются своим предметом и основными направлениями деятельности. Иногда полномочия органов налоговой милиции несколько шире. Это касается, например, административных полномочий в финансовой сфере.
Закон Украины от 5 декабря 1998 года внес важные изменения в Закон Украины «О Государственной налоговой службе в Украине» и закрепил в составе органов государственной налоговой службы соответствующие специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями — налоговую милицию (ст. 1). Появился новый (5-й) раздел «Налоговая милиция». Согласно ему налоговая милиция является специфическим правоохранительным органом по борьбе с налоговыми правонарушениями, действующим в составе соответствующих органов государственной налоговой службы, и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, выполняет оперативно-розыскную, уголовно-процессуальную и охранительную функции. Если деятельность налоговых администраций связана с уплатой налогов, то налоговая милиция осуществляет взыскание налоговых платежей.
Широкий перечень задач, которые стоят перед органами налоговой милиции, можно сгруппировать в два блока:
— предупреждение и пресечение налоговых правонарушений, прежде всего преступлений;
— предупреждение и пресечение правонарушений в системе налоговых органов.
Обязанности налоговой милиции могут быть разделены на следующие четыре группы:
а) обязанности по выявлению и пресечению налоговых правонарушений (например, проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия, дознание и предварительное следствие с целью выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществлять поиск лиц, которые совершили указанные преступления или подозреваются в их совершении, а также принимать меры по возмещению нанесенного государству убытка; осуществлять в рамках своей компетенции производство по делам о налоговых преступлениях и нарушениях, и т. п.);
б) обязанности по охране налоговых органов (например, обеспечивать безопасность деятельности государственных налоговых инспекций, защищать их сотрудников при выполнении ими служебных обязанностей);
в) обязанности по борьбе с коррупцией (например, проводить работу по выявлению и пресечению фактов коррупции в налоговых органах и органах налоговой милиции);
г) обязанности по взаимодействию (например, выполнять в рамках своей компетенции решения судов, постановления судий, письменные поручения прокуроров, следователей о проведении розыскных и других предусмотренных законом действий, оказывать им содействие в проведении отдельных процессуальных действий; оказывать содействие налоговым органам, органам прокуратуры, предварительного следствия, государственной безопасности, внутренних дел и другим государственным органам в выявлении, предупреждении и пресечении преступлений и нарушений в сфере налогового законодательства; и т. п.);
д) обязанности по охране (например, сотрудники налоговой милиции обязаны хранить государственную, служебную, коммерческую тайну, тайну сведений о взносах физических лиц и другую информацию, полученную ими при исполнении служебных обязанностей).
Права органов налоговой милиции можно классифицировать таким образом:
а) права по выявлению, раскрытию и пресечению преступлений и других правонарушений (например, проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание и предварительное расследование по которым отнесены законом к ведению органов налоговой милиции, и т. п.);
б) права по применению мер принуждения (например, прекращать операции плательщиков налогов по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредоставления документов, связанных с расчетом и уплатой налогов; решение о прекращении операций по указанным счетам принимает начальник органа налоговой милиции или его заместитель; налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с дальнейшей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет, и т. п.);
в) права по реагированию на выявленные нарушения налогового законодательства (например, в соответствии с компетенцией органов налоговой милиции направлять в качестве предупреждения письменные требования руководителям, главным бухгалтерам и другим должностным лицам банков и других организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, а также гражданам (физическим лицам) в целях устранения нарушений законодательства, своевременной и полной уплаты' налогов и других обязательных платежей, предоставления отчетной и иной документации в установленные сроки, ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, а при необходимости — восстановления бухгалтерского учета за счет собственных средств плательщика налогов, контролировать выполнение этих требований и т. п.);
г) права по наложению взысканий.
Место налоговой милиции в системе правоохранительных органов определяется не только сходством отдельных ее задач с задачами других органов власти, в частности отдельных служб милиции, таможенного контроля, но и тождественностью приемов и методов их решения. Достаточно отметить, что сотрудник налоговой милиции, как и оперативные работники милиции, имеет право разрабатывать оперативно-розыскные мероприятия, возбуждать уголовные дела, которые относятся к их компетенции, проводить дознание, следствие, поиск лиц, подозреваемых в совершении преступлений, и т. д. Однако, если оперативные подразделения милиции имеют право осуществлять оперативно-розыскные мероприятия и возбуждать уголовные дела, которые относятся к компетенции следственных органов внутренних дел и прокуратуры, то органы налоговой милиции уполномочены вести оперативно-розыскные действия с целью выявления только налоговых преступлений. Выявление при этом других преступлений влечет за собой передачу соответствующей информации тем правоохранительным органам, в компетенцию которых они входят. В таком же положении находятся органы дознания таможенной службы.

3. Правовое регулирование деятельности налоговых органов Украины

В своей деятельности налоговые органы Украины руководствуются Конституцией Украины, Законами Украины, Указами Президента Украины, Постановлениями Кабинета Министров Украины и другими нормативно-правовыми актами, особенно законодательством, регламентирующим деятельность налоговых органов, в т.ч. налоговой милиции, порядок начисления и уплаты отдельных видов налогов и сборов, а также уголовным, уголовно-процессуальным, административным, административно-процессуальным, хозяйственным, хозяйственно-процессуальным, гражданским и гражданско-процессуальным законодательством Украины.
Первоначально статус, функции и правовые основы деятельности органов государственной налоговой службы (далее - ГНС) Украины определил принятый 4 декабря 1990 года № 509-ХІІ Закон Украинской ССР "О государственной налоговой службе в Украинской ССР" (который с рядом изменений действует и поныне).
Этот закон устанавливает систему госналогслужбы, её задания (1-й раздел), функции (2-й раздел), права, обязанности, ответственность (3-й раздел), организационные вопросы, вопросы правовой и социальной защиты должностных лиц налоговой службы (4-й раздел), а также вопросы, связанные с функционированием налоговой милиции (5-й раздел).
Законом Украины от 7 июля 1992 года № 2555-ХІІ "О внесении изменений в Закон Украинской ССР "О государственной налоговой службе в Украинской ССР" определено, что государственная налоговая служба в Украине создавалась при Министерстве финансов Украины в составе Главной государственной налоговой инспекции Украины и государственных налоговых инспекций в республике Крым, областях, районах, городах и районах в городах.
На начальном этапе в основу построения организационной структуры органов ДПС Украины была заложена структура жесткой вертикальной централизации с привязкой к административно-территориальному устройству государства.
Законом Украины от 25 июня 1991 года № 1251-ХІІ "О системе налогообложения" определены принципы построения системы налогообложения в Украине, налоги и сборы, (обязательные платежи) к бюджетам и к государственным целевым фондам, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков.
С целью корректирования налоговой политики соответственно основным направлениям экономических реформ в Украине, защиты интересов отечественного товаропроизводителя, усиление налоговой и платежной дисциплины, обеспечение своевременных поступлений в доходную часть бюджета издан Указ Президента Украины от 31 июля 1996 года № 621/96 "О мерах по реформированию налоговой политики".
22 августа 1996 года Президентом Украины издан Указ № 760/96 "Об образовании Государственной налоговой администрации Украины и местных государственных налоговых администраций" и Указ от 30 октября 1996 года № 1013/96 "Вопросы государственных налоговых администраций", что было обусловлено объективной необходимостью, а именно:
- не достигалась главная цель, которая относилась перед органами ДПС Украины, - обеспечение своевременных поступлений в бюджет средства, необходимых для финансирования государственных расходов;
- ГНС Украины действовала преимущественно как фискальный орган, который направляя свои усилия на легальный бизнес.
Данными указами предполагалось, что Государственная налоговая администрация Украины является центральным органом исполнительной власти, а государственные налоговые администрации в областях, районах, городах и районах в городах - самостоятельными единицами, которые не входят в состав местных государственных администраций.
В августе 1996 года в соответствии с указанным выше Указом Президента Украины от 22 августа 1996 года № 760/96 в составе Государственной налоговой администрации Украины была создана налоговая полиция, которая с февраля 1998 года начала называться налоговой милицией.
В феврале 1998 года Верховная Рада Украины одобрила новую редакцию Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" и Закон Украины "О внесении изменений и дополнений в Уголовно-процессуальный кодекс Украины и некоторых других законодательных актов Украины в связи с образованием налоговой милиции", в состав которой вошли:
ЁГлавное управление налоговой милиции,
ЁСледственное управление налоговой милиции,
ЁУправление по борьбе с коррупцией в органах ГНС Украины.
Таким образом, была создана качественно новая система органов ГНС Украины, в состав которой вошли:
·Государственная налоговая администрация Украины (далее - ГНА Украины);
·государственные налоговые администрации в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе;
·государственные налоговые инспекции в районах, городах, районах в городах.
Создание стабильной налоговой системы, которая бы в своей основе имела четкую организацию порядка стабильной уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, было актуальным с первых дней независимости Украины.
На этапе становления налоговой системы Украины в условиях развития рыночного отношения первоначально сформировалась централизованная вертикальная система органов ГНС с выраженной специализацией по видам налогов. Такая организационная структура была объективной необходимостью в период разработки основ налогового законодательства страны, создание методологической базы его реализации на практике, отладка механизма начисление и взыскание налогов.
С 1997 года ГНА Украины была выработана единая целенаправленная идеология развития ГНС Украины, которая состояла в обеспечении соответствия реформам в общественной и экономической жизни страны.
Вместе с тем оказалась необходимость комплексной модернизации органов ГНС Украины.
В действующей организационной структуре не существовало типичной организационно-функциональной структуры районного и областного уровня, что препятствовало эффективному управлению деятельности налоговых органов.
В результате реорганизации центрального аппарата ДПС Украины были заложены важные организационные предпосылки для развития методологии относительно функциональной деятельности и созданы новые управления: принудительного взыскания налогов; по работе с плательщиками налогов; Государственного реестра физических лиц; АИС "Налоги" юридических лиц; апелляций; организации документальных проверок; налоговой полиции; по борьбе с коррупцией; организационно-распорядительное; экономического анализа.
В марте 1998 года была утверждена типичная организационная структура государственных налоговых администраций и инспекций (приказ ГНА Украины от 06.03.98 № 97 "Об утверждении организационной структуры государственных налоговых администраций и инспекций"), что разрешило вместе с внедрением типичной организационной структуры органов ДПС Украины целеустремленно проводить работу относительно максимального удешевления функции государства по мобилизации налогов, собрания, обязательных платежей.
Одобренная в 1998 году Программа Кабинета Министров Украины дала возможность предусмотреть на будущее в организационной структуре ДПС Украины переход к налоговым округам и отход от построения органов ДПС Украины по административно-территориальному принципу.
Создание межрайонных и объединенных государственных налоговых инспекций стало первым шагом к решению этой задачи (приказ ГНА Украины от 12.02.98 № 66 "Относительно программы создания объединенных государственных налоговых администраций"). Если к началу реорганизации в Украине было 796 государственных налоговых инспекций и администраций, то после проведенных объединений состоянием на 01.09.2003 их осталось лишь 464.
Во выполнение указов Президента Украины от 19 июля 2001 года № 532/2001 "О дополнительных мерах относительно борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем" и от 11 июля 2001 года № 510 "Об усилении государственного контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий", а также постановления Кабинета Министров Украины от 7 августа 2001 года № 940 "О мерах по усилению государственного контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и взысканием акцизного сбора", приказами ГНА Украины от 25 июля 2001 года № 299 "О создании Департамента борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем" и от 9 сентября 2001 года № 320 "О создании Департамента по вопросам администрирования акцизного сбора, контроля за производством и оборотом подакцизных товаров" был создан Департамент борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем, и Департамент по вопросам администрирования акцизного сбора и контролю за производством и оборотом подакцизных товаров.
Для оперативного сопровождения убыточных предприятий создано соответствующее управление в составе налоговой милиции, а для усиления правовой защиты интересов государства в налоговой сфере - управление правового обеспечения работы с судами.
С целью устранения дублирования функций и повышения эффективности контрольно-проверочной работы на всех уровнях ДПС Украины проведены объединения таких главных управлений как налогового аудита и валютно-финансового контроля (приказ ГНА Украины от 20.10.2001 № 424 "О внесении изменений в организационную структуру").
Проведенные в 1997 - 2001 годах мероприятия были логическим и последовательным воплощением ведомственной идеологии и эволюционного развития ГНС Украины.
Накопленный опыт, осуществление очередных этапов административной реформы, развитие общества в направлении демократизации и открытости, возникновение в связи с этим объективных проблем в деятельности органов ДПС Украины привели к четкому пониманию необходимости качественных кардинальных изменений в ее развитии.
В 2002 году была продолжена работа по усовершенствованию организационной структуры ГНА Украины и региональных налоговых органов.
Так, во выполнение приказа ГНА Украины от 29.04.2002 № 204 "Об изменениях в организационной структуре ГНА Украины и органов государственной налоговой службы Украины" в составе ГНА Украины ликвидировано 12 структурных подразделений:
·сводное управление методологии внедрения нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения;
·главные управления: внутриведомственного контроля; налогообложения прибыли и отчислений к целевым фондам; налога на добавленную стоимость; местных, ресурсных, рентных и неналоговых платежей; учета и отчетности; АИС "Налоги" юридических лиц; учета и государственных реестров налогоплательщиков; массово-разъяснительной работы; инспектирования и контроля.
·главный информационно-вычислительный центр;
·инспекцию по личному составу управления по работе с личным составом и тыловому обеспечению Главного управления налоговой милиции.
На базе ликвидированных двенадцати подразделов в составе ГНА Украины создано пять, а именно:
главные управления:
·налогообложения юридических лиц;
·методологии внедрения нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения;
·инспектирования и ведомственного контроля;
·информатизации и учета;
·общественных связей и массово-разъяснительной работы.
Усовершенствование организационной структуры проводилось и на протяжении 2003 года. Согласно приказу ГНА Украины от 12.03.2003 № 112 "Об изменениях в организационной структуре ГНА Украины" упорядочена организационная структура ГНА Украины соответственно постановлению Кабинета Министров Украины от 15 октября 2002 года № 1550 "Об упорядочении структуры аппарата центральных органов исполнительной власти и его структурных подразделений" с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Кабинета Министров Украины от 18 января 2003 года № 73 "О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 15 октября 2002 года № 1550".
Таким образом, в организационной структуре ГНА Украины созданы:
департаменты:
·защиты информации;
·правового обеспечения;
·методологии;
·организационно-распорядительной работы;
·инспектирование и контроля;
·налогообложение юридических лиц;
·налогообложение физических лиц;
·автоматизации процессов налогообложения;
·экономического анализа и планирования налоговых поступлений;
·налогового аудита и валютного контроля;
·взыскания налогового долга;
·общественных связей и массово-разъяснительной работы;
главные управления:
·обеспечения деятельности руководства ГНА Украины;
·администрирования учетных показателей и отчетности;
управление по работе с персоналом.
Впервые в структуре ГНА Украины создан отдел стратегического планирования, который соответственно указанному приказу вошел в состав Департамента организационно-распорядительной работы.
В соответствии с приказом ГНА Украины от 29.07.2003 № 370 "О создании Департамента работы с персоналом" в составе ГНА Украины создан Департамент работы с персоналом путем реорганизации управления по работе с персоналом и управление по работе с личным составом Главного управления налоговой милиции ГНА Украины.
Реорганизация налоговых органов продолжается. В связи с общеполитическими изменениями предполагаются и изменения в налоговых органах Украины. Так, 21.01.2005 народными депутатами Украины В.Пинзеныком, С.Терехиным и В.Ющенко в Верховную Раду Украины был внесен законопроект №6539, который предполагает подчинение центральных органов государственной власти – Государственной налоговой администрации, Таможенного комитета, контрольно-ревизионного управления – Министерству финансов Украины.

ВЫВОДЫ

В результате проведенного исследования налоговых органов Украины можно сделать следующие выводы.
Центральное место среди налоговых органов занимают органы государственной налоговой администрации. История современных налоговых органов Украины берет свое начало еще 4 декабря 1990 года, когда был принят соответствующий закон УССР.
В 1996 году налоговая администрация получила статус центрального органа государственной власти, а в 1998 году при ней были сформированы органы налоговой милиции. В настоящее время в Верховной Раде Украины находится законопроект №6539 (внесен 21.01.2005г.), предусматривающий переподчинение, Государственного таможенного комитета и Контрольно-ревизионного управления Министерству финансов Украины.
В настоящее время система налоговых органов Украины имеет разветвленную систему, включающую в себя Украины, Государственные налоговые администрации в областях, гг. Киеве и Севастополе, специализированные государственные налоговые инспекции, государственные налоговые инспекции в городах и районах, объединенные и межрайонные государственные налоговые инспекции. При налоговых администрациях и инспекциях действуют органы налоговой милиции.
В своей деятельности налоговые органы руководствуются Конституцией Украины, Законами Украины, Указами Президента Украины, Постановлениями Кабинета министров Украины и другими нормативно-правовыми актами, среди которых особенно можно выделить такие как Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.1990г., Закон Украины «О системе налогообложения в Украине» от 25.06.1991г., Закон Украины «О милиции» от 20.12.1990 г.
Таким образом, проведенный анализ помогает изучить историю становления органов государственной налоговой службы в Украине, их структуру, функции, права, обязанности, ответственность и может способствовать разработкам в области совершенствования системы налоговых органов, налогового законодательства и налогового права в Украине.

Приложение 1

Перелік структурних підрозділів ДПА України

0100 Управління справами

0200 Департамент захисту інформації

0300 Департамент організаційно-аналітичного забезпечення діяльності Голови

0400 Департамент роботи з персоналом

0500 Управління фінансового забезпечення

0600 Управління з питань забезпечення роботи з органами державної влади

0700 Протокольний відділ

0900 Слідче управління податкової міліції

1000 Юридичний департамент

1100 Департамент методології

1200 Управління міжнародних зв'язків

1300 Департамент організаційно-розпорядчої роботи

1400 Департамент відомчого контролю

1500 Департамент оподаткування юридичних осіб

1700 Департамент оподаткування фізичних осіб

1800 Інформаційно-аналітичний відділ

1900 Департамент адміністрування облікових показників та звітності

2000 Департамент економічного аналізу та планування податкових надходжень

2100 Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за
виробництвом та обігом підакцизних товарів

2200 Управління організації роботи з виявлення і розпорядження безхазяйним
майном та майном, що переходить у власність держави

2300 Департамент контрольно-перевірочної роботи

2400 Департамент забезпечень податкових зобов’язань

2500 Департамент апеляцій

2600 Головне управління податкової міліції

2700 Управління по боротьбі з корупцією та безпеки в органах державної
податкової служби

2800 Департамент автоматизації процесів оподаткування

3000 Управління капітального будівництва та інвестицій

3100 Департамент обслуговування платників податків

3200 Управління інформаційної політики

3300 Департамент розвитку та модернізації державної податкової служби

3500 Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом

Страница: 2 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка