Статья 186.Особенности налогообложения подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления1. В случае, если в соответствии с международным договором Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, налогообложение подакцизных товаров, происходящих из такого государства или выпущенных в свободное обращение на его территории и ввозимых на территорию Российской Федерации, производится в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты налога устанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами указанных иностранных государств.
Статья 187.Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных товаров1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии состатьей 40настоящего Кодекса, без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.2. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве), определяется в соответствии сподпунктами 1 и 2 пункта 1настоящей статьи.3. Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимость переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки, если иное не предусмотреностатьей 40настоящего Кодекса, без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж.5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации покурсуЦентрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Статья 188.Определение налоговой базы при реализации подакцизного минерального сырья1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного минерального сырья.2. Налоговая база при реализации подакцизного минерального сырья определяется:1) как объем реализованной (переданной) продукции в натуральном выражении - по нефти и стабильному газовому конденсату;2) как стоимость реализованной (переданной) продукции, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок без налога на добавленную стоимость и надбавки для газораспределительных организаций при реализации транспортированного (поставленного) газа непосредственно потребителям минуя газораспределительные организации - по природному газу;3) при реализации природного газа на экспорт налоговая база определяется как стоимость реализованной продукции за вычетом налога на добавленную стоимость при реализации в государства - участники Содружества Независимых Государств, таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации;4) при определении налоговой базы в соответствии с настоящей статьей затраты на транспортировку природного газа, принадлежащего лицам, признаваемым налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой и не являющимся субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам, по территории Российской Федерации включаются в налогооблагаемую базу в сумме тарифа (отпускных цен), утверждаемого для внутрисистемного потребления субъектами естественных монополий, осуществляющими производство, транспортировку и реализацию газа.3. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации покурсуЦентрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.4. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья.
Статья 189.Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья1. Налоговая база, определенная в соответствии состатьями 187 - 188настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации покурсуЦентрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.
Статья 190.Особенности определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются налогом по разным налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым налогом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы, указанные впункте 1 статьи 189настоящего Кодекса, в зависимости от применяемых налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в соответствующие налоговые базы.2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.
Статья 191.Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положенийстатьи 185настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:их таможенной стоимости;подлежащей уплате таможенной пошлины.2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с главой 27 настоящего Кодекса.3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
Статья 192.Налоговый периодДля налогоплательщиков, указанных впунктах 1 и 2 статьи 179настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
Статья 193.Налоговые ставки1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
+------------------------------------+----------------------------------+
| Виды подакцизных товаров |Налоговая ставка (в процентах или|
| |рублях и копейках за единицу изме-|
| |рения) |
+------------------------------------+----------------------------------|
|Этиловый спирт-сырец из всех видов|8 руб. за 1 литр безводного этило-|
|сырья |вого спирта |
| | |
|Этиловый спирт из всех видов сырья|12 руб. 60 коп. за 1 литр безвод-|
|(за исключением спирта-сырца) |ного этилового спирта |
| | |
|Алкогольная продукция с объемной|88 руб. 20 коп. за 1 литр безвод-|
|долей этилового спирта свыше 25 про-|ного этилового спирта, содержаще-|
|центов (за исключением вин) и спир-|гося в подакцизных товарах |
|тосодержащая продукция | |
| | |
|Алкогольная продукция с объемной|65 руб. 10 коп. за 1 литр безвод-|
|долей этилового спирта от 9 до 25|ного этилового спирта, содержаще-|
|процентов включительно (за исключе-|гося в подакцизных товарах |
|нием вин) | |
| | |
|Алкогольная продукция с объемной|45 руб. 15 коп. за 1 литр безвод-|
|долей этилового спирта до 9 процен-|ного этилового спирта, содержаще-|
|тов включительно (за исключением|гося в подакцизных товарах |
|вин) | |
| | |
|Вина (за исключением натуральных):|36 руб. 75 коп. за 1 литр безвод-|
|виноградные специальные, оригиналь-|ного этилового спирта, содержаще-|
|ные (крепленые), плодовые (крепле-|гося в подакцизных товарах |
|ные), вермуты | |
| | |
|Вина шампанские и вина игристые |9 руб. 45 коп. за 1 литр |
|Вина натуральные (за исключением|3 руб. 15 коп. за 1 литр |
|шампанских, игристых) | |
| | |
|Пиво с нормативным (ста ндартизиро-|1 руб. за 1 литр |
|ванным) содержанием объемной доли| |
|этилового спирта до 8,6 процента| |
|включительно | |
| | |
|Пиво с нормативным (стандартизиро-|3 руб. 30 коп. за 1 литр |
|ванным) содержанием объемной доли| |
|этилового спирта свыше 8,6 процента | |
| | |
|Табачное сырье, табачные отходы,|0 процентов |
|прочий промышленно изготовленный| |
|табак и промышленные заменители та-| |
|бака, используемые в качестве сырья| |
|для производства табачной продукции | |
| | |
|Табачные изделия: | |
| | |
|Табак трубочный |405 руб. за 1 кг |
| | |
|Табак курительный, за исключением|166 руб. за 1 кг |
|табака, используемого в качестве| |
|сырья для производства табачной про-| |
|дукции | |
| | |
|Сигары |10 руб. за 1 штуку |
| | |
|Сигариллы, сигареты с фильтром дли-|75 руб. за 1 000 штук |
|ной свыше 85 мм | |
| | |
|Сигареты с фильтром, за исключением|55 руб. за 1 000 штук |
|сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет| |
|1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу | |
| | |
|Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го|35 руб. за 1 000 штук |
|классов по ГОСТу | |
| | |
|Сигареты без фильтра, папиросы |10 руб. за 1 000 штук |
| | |
|Ювелирные изделия |5 процентов |
| | |
|Нефть и стабильный газовый конденсат|66 руб. за 1 тонну |
| | |
|Автомобили легковые с мощностью дви-|0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
|гателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включи-| |
|тельно | |
| | |
|Автомобили легковые с мощностью дви-|10 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
|гателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до| |
|112,5 Квт (150 л.с.) включительно | |
| | |
|Автомобили легковые с мощностью дви-|100 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
|гателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.),| |
|мотоциклы с мощностью двигателя свы-| |
|ше 112,5 Квт (150 л.с.) | |
| | |
|Бензин автомобильный с октановым|1 350 руб. за 1 тонну |
|числом до "80" включительно | |
| | |
|Бензин автомобильный с иными октано-|1 850 руб. за 1 тонну |
|выми числами | |
| | |
|Дизельное топливо |550 руб. за 1 тонну |
| | |
|Масло для дизельных и (или) карбюра-|1 500 руб. за 1 тонну |
|торных (инжекторных) двигателей | |
| | |
|Природный газ, реализуемый на терри-|15 процентов |
|тории Российской Федерации | |
| | |
|Природный газ, реализуемый в госу-|15 процентов |
|дарства - участники Содружества Не-| |
|зависимых Государств | |
| | |
|Природный газ, реализуемый за преде-|30 процентов |
|лы территории Российской Федерации| |
|(за исключением государств - участ-| |
|ников Содружества Независимых Госу-| |
|дарств) | |
+------------------------------------+----------------------------------+
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным впункте 1настоящей статьи.При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками.При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих ставок, указанных впункте 1настоящей статьи.При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками.При покупке региональных специальных марок налогоплательщики уплачивают авансовый платеж налога в сумме одного рубля за каждуюрегиональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 25 процентов включительно и в сумме трех рублей за каждую региональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.Порядок изготовления и реализации региональных специальных марок, порядок уплаты авансовых платежей по акцизам на алкогольную продукцию определяются Правительством Российской Федерации.Запрещается реализация алкогольной продукции в розничной торговле и общественном питании без маркировки федеральной и региональной специальными марками, а также с иной маркировкой.3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок по отдельным видам подакцизных товаров устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Статья 194.Порядок исчисления налога1. Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии состатьями 187 - 191настоящего Кодекса.2. Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии состатьями 187 - 191настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.3. Общая сумма налога при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии спунктами 1 и 2настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых налогом по разным налоговым ставкам.Общая сумма налога при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисляемых в соответствии с пунктами 1 - 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного минерального сырья (операции), облагаемых налогом по разным налоговым ставкам.4. Общая сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья 192настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых (статья 195настоящего Кодекса) относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.5. Общая сумма налога при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых налогом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии спунктами 1 и (или) 2настоящей статьи.6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренногопунктом 1 статьи 190настоящего Кодекса, сумма налога по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым налогом операциям.
Статья 195.Определение даты реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья1. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных вподпункте 8 пункта 1 статьи 181настоящего Кодекса, за исключением бензина автомобильного с октановым числом свыше "80",подпунктах 9 и 10 пункта 1иподпункте 2 пункта 2 статьи 181настоящего Кодекса, определяется как день оплаты указанных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, не перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с их участием подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных вподпункте 8 пункта 1 статьи 181настоящего Кодекса, за исключением бензина автомобильного с октановым числом свыше "80",подпунктах 9 и 10 пункта 1иподпункте 2 пункта 2 статьи 181настоящего Кодекса, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения соответствующей операции.4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия режима налогового склада.При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
Статья 196.Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режимов налогового склада.2. В период нахождения алкогольной продукции под действием режимов налогового склада указанная продукция не считается реализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство по уплате налога.
Статья 197.Режим налогового склада1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или) поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки (передачи) покупателям.2. Под действием режима налогового склада находится территория, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также находящиеся вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады для ее хранения. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи) покупателям в иных местах, за исключением акцизных складов и транспортных средств при перевозке в режиме транспортировки, запрещается.3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с территории, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для ее производства, или с акцизного склада покупателям считается моментом завершения действия режима налогового склада. При освобождении алкогольной продукции от налога в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров является дата вступления в силу соответствующего акта или иная указанная в нем дата.4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима налогового склада, не покинувшая территорию, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для ее производства, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в специально выделенных и обустроенных помещениях (акцизных складах) до момента ее отгрузки покупателям.5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии сподпунктом 1 пункта 1 статьи 179настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого территориальными органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации. Порядок выдачи разрешений на учреждение акцизных складов, порядок их функционирования, а также состав осуществляемых в отношении их мер налогового контроля определяются Правительством Российской Федерации.6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности, а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.7. Должностные лица акцизного склада обязаны:1) вести учет хранящихся на указанном складе подакцизных товаров и представлять налоговым органам отчетность об этих товарах в установленном порядке;2) обеспечивать невозможность выбытия с акцизного склада подакцизных товаров без контроля сотрудников налоговых органов;3) обеспечивать невозможность доступа на акцизный склад лиц, не имеющих соответствующих полномочий, удостоверенных налоговыми органами;4) соблюдать условия действия разрешения на учреждение акцизного склада, в том числе выполнять требования налоговых органов по обустройству указанного склада в соответствии с установленными требованиями (включая наличие приборов контроля, подлинность специальных марок), обеспечению доступа сотрудников налоговых органов к товарам, хранящимся на складе, и представлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях обеспечения налогового контроля;5) по требованию налоговых органов оборудовать акцизный склад двойными запорными устройствами, одно из которых должно находиться в ведении налогового органа.
