В сфере же интересов налоговой полиции лежат лишь действия, в которых усматриваются признаки именно уклонения от уплаты налогов.
Однако в момент создания в декабре 1995 г. в органах налоговой полиции следственных подразделений к их ведению отнесены не только такие преступления собственно налоговые, но и незаконное предпринимательство, незаконное предпринимательство в сфере торговли, а также валютные преступления: незаконные сделки с валютными ценностями и сокрытие средств в иностранной валюте.
Тем не менее, следует констатировать, что пока внимание налоговых полицейских привлечено главным образом к собственно налоговым нарушениям.
В настоящее время одним из основных видов деятельности для налоговой полиции является участие в налоговых проверках самостоятельно или совместно с органами налоговой службы.
Налоговая полиция наделена достаточно широкими возможностями для выявления и пресечения правонарушений. Существуют три основных вида деятельности: оперативно-розыскной, проверочный и проведение дознания. При проведении любого из этих видов деятельности налоговая полиция может использовать права, оговоренными в законе «О федеральных органах налоговой полиции». Первым здесь указано право органов налоговой полиции проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления и пресечения уклонения от уплаты налогов|22. 146 |.
Налоговая полиция может пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля, осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в т.ч. контрольные) после проверок, проведенными должностными лицами органов государственной налоговой службы РФ, в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок. Полиция может приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.
Полиция вправе получать безвозмездно получать от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации. Полученная полицией информация используется исключительно в служебных целях и разглашению не подлежит. Такая в высшей степени конфиденциальная информация может представлять большой интерес для тех, к кому она попасть не должна и одним из мест возможной утечки информации как раз и явятся те организации, которые достаточно легко (без возбуждения уголовного дела) могут ею завладеть. Вероятно, поэтому деятельность по борьбе с коррупцией в самой системе полиции, внутри этой системы выделена в особое направление. Это является определенной гарантией соблюдения требований о неразглашении предпринимательских тайн.
Работа по выявлению коррупционеров в собственных рядах активно осуществляется в ФСНП России. В прошлом году управлением собственной безопасности выявлено более трех сотен таких нарушений, из которых около 80 совершили работники налоговой полиции, а остальные сотрудники налоговых органов.
Законодательством предусмотрена мера поощрения граждан, сотрудничающих с налоговой полицией. Лицу, предоставившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, может быть выплачено вознаграждение в размере до 10 % от сокрытых сумм налогов, сборов и др. обязательных платежей.
Также нужно указать еще два направления оперативной работы предусмотренных и выделенных законодательством. Разрешено привлечение граждан с их согласия к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершения преступлений. Возможна также и разведка, т.е. работа налоговых «штирлицев» в ближайшем окружении недобросовестных налогоплательщиков. Такое внедрение происходит с санкции директора Федеральной службы или его первого заместителя.
Если до декабря 1995 г. налоговая полиция была только органом дознания, то сейчас по делам перечисленной выше категории полицейским разрешено проводить предварительное следствие самостоятельно.
Действия сотрудников налоговой полиции могут быть обжалованы гражданами и юридическими лицами в вышестоящие органы налоговой полиции. Закон предусматривает порядок разрешения споров, связанных с решениями, принимаемыми органами налоговой полиции при проведении проверок, если выводы полицейских противоречат заключениям, сделанным сотрудниками налоговой службы.
Для осуществления надзора за деятельностью ФСНП в Генеральной прокуратуре созданы специальные подразделения. Так, в частности, за расследованием уголовных дел надзирают сотрудники одного из отделов управления по надзору за расследованием преступлений Генпрокуратуры.
Заключение .
И в заключение, хотелось бы подвести итог по данной работе.
Во-первых, необходимо отметить, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сборов налогов.
Устойчивое соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом «О государственной налоговой службе РФ» от 21 марта 1991 г.
Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.
Также хотелось бы отметить, что по срокам выполнения контроль принято подразделять на оперативный и периодический, а по источникам данный контроль подразделяется на документальный и фактический.
Таким образом, контроль в налоговой деятельности – это метод руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.
Правовую базу составляют множество законов, главным из которых является закон «О Государственной налоговой службе РФ».
Также следует отметить, что в настоящее время Налоговый кодекс РФ предусматривает три самостоятельные формы налогового контроля:
·учет налогоплательщиков;
·налоговые проверки;
·налоговый контроль за расходами физических лиц.
Основным методом налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков.
Документальная проверка юридических лиц осуществляется в соответствии с годовыми планами работы инспекции и квартальными графиками проверок, составляемыми по каждому участку работы..
Налоговые органы при проверке первичных документов и учетных регистров применяют сплошной или выборочный метод.
Налоговая практика выявила два основных фактора, которые влияют на полноту сбора налогов в бюджеты. Это – отсутствие средств на счетах у плательщиков и преднамеренное уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов в бюджет.
Также хотелось бы отметить, что наиболее новым и эффективным органом налоговой проверки является налоговая полиция.
Но несмотря ни на что в настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.
Список используемой литературы .
1. Бахрах Административное право М.: «БЕК», 1993. – с.125
2. Брызгалин Налоги и налоговое право. М.: «Финансы и статистика», 1995. – с.103-107
3. Брызгалин А., Зарипов В. «Комментарии основных положений НК РФ» //Хозяйство и право. – 1999. - №7. – с.14-17
4. Брызгалин А., Зарипов В. «Комментарии основных положений НК РФ» //Хозяйство и право. – 1999. - №8. – с.25-27
5. Васькин В.Н. «Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при выездной налоговой проверке» //Налоговый вестник. – 2000. – декабрь. – с.81-82
6. Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и Верховного совета РСФСР 1991 г. № 15. – с.492
7. Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и Верховного совета РСФСР 1992 г. № 33. - с.429.
8. Вечернин Д. «Налоговый контроль» //Законность. - 1999. - №8. – с.8-10
9. Виговский Е.В., Виговская М.Е. «О предпринимательской деятельности и налоговом контроле за расходами физических лиц» //Консультант. – 2000.- №17. – с.47-53
10. Виговский Е.В., Виговская М.Е. «О предпринимательской деятельности и налоговом контроле за расходами физических лиц» //Консультант. – 2000. - №18. – с.48-54
11. Гуреев Российское налоговое право М.: «БЕК», 1993. – с.240-247
12. Денисов Д. «Налоговый контроль за расходами физических лиц» //Налоги. – 2000. - №1. – с.7-15
13. Евмененко Т.О. «Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков» //Бухгалтерский учет. – 2000. - №3.- с.40-48
14. Кикин А.Ю., Яни П.С. «Неуплата налогов преступна» //Налоговый вестник. - 2000. – октябрь. – с.149-150
15. Крамаровский Ревизия и контроль М.: «Финансы и кредит», 1988. – с.52-55
16. Кулеш В.А. Законные способы оптимизации налоговых платежей М.: «Финансы и статистика», 1995. – с.12-15
17. Макарьева В.И. Проверка предприятий и организаций налоговыми органами М.: «Перспектива», 1997. – с.7-10
18. Максимов М.В. «Банки как агенты налогового контроля» //Консультант. – 2000. - №4. – с.63-67
19. Налоги / Под ред. Черника Д.Г., М.: «Финансы и статистика», 1998. – с.239-251
20. Налоги в России: сборник нормативных документов М.: «Юридическая литература», 1994. – с. 15-20
21. Советское административное право М.: «Юридическая литература», 1888. – с.345
22. Соловьев И.Н. «Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов: соотношение, характеристика, практика, ответственность» //Налоговый вестник. – 1999. – декабрь. – с.140-148
23. Фомина О. «Учет налогоплательщиков, как средство осуществления налогового контроля» //Аудитор. – 1999. – декабрь. – с.35-39
24. Хачатрян А.Г. «Налоговый контроль как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования» //Юрист. – 1998. - №8. – с.24-28
25. Что и как проверяет налоговая инспекция? М.: «Юридическая литература», 1994. – с.9-18
Приложения
Т аблица 1
С января 2000 г. действуют следующие ставки для исчисления подоходного налога с физических лиц.
| Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году |
Ставка налога |
До 50000 руб. |
12% |
От 50001 руб. до 150000 руб. |
6000 руб. +20% с суммы, превышающей 50000 руб. |
От 150000 руб. и выше |
26000 руб. + 30% с суммы, превышающей 150000 руб. |
Таблица 2
Существует следующая административная ответственность.
| Состав |
Размер санкции |
Сокрытие прибыли и иных объектов налогообложения, отсутствие БУ или ведение его с нарушениями, искажение, несвоевременность его предоставления, предоставление декларации по неустановленной форме |
Штраф от 2 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
За те же действия, проведенные повторно в течение года после наложения административного взыскания |
Штраф от 2 до 10 минимальных размеров оплаты труда |
Невыполнение требований о предъявлении документов, касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика |
Штраф от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
Невыполнение требований о допуске к обследованию помещений, используемых для получения дохода |
Штраф от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
Невыполнение требований об устранении выявленных нарушений законодательства |
Штраф от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
Несоблюдение условий работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций |
Штраф в размере50-кратной установленной минимальной месячной оплаты труда |
Неправильное удержание подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, несвоевременное перечисление подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам |
Штраф в размере5-кратной установленной минимальной месячной оплаты труда |
Невыполнение требований о приостановлении операций предприятий в случаях непредставления государственным налоговым инспекциям отчетов, балансов и т.д. |
Штраф от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
Выявление факторов открытия банками и иными кредитными учреждениями расчетных счетов без уведомления налогового органа |
Штраф в размере100-кратного установленного законодательством РФ минимальной месячной оплаты труда |
Задержка банками и иными кредитными учреждениями исполнения поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд |
Штраф в размере5-кратной установленной минимальной месячной оплаты труда |
Использование банками и иными кредитными учреждениями неперечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов |
|
Административный штраф налагается на граждан, виновных в нарушениях законодательства о предпринимательской деятельности, в отсутствии учета доходов, в непредоставлении декларации или искажении данных |
Штраф от 2 до 5 минимальных размеров оплаты труда |
За те же действия, проведенные повторно в течение года после наложения административного взыскания |
Штраф от 5 до 10 минимальных размеров оплаты труда |
1
Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 40 настоящего Кодекса внесены измененияИзменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального законаСм. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 40.Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:1) междувзаимозависимыми лицами;2) по товарообменным (бартерным) операциям;3) при совершении внешнеторговых сделок;4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" до введения в действие части второй настоящего Кодекса положения, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, не применяются при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг
3. В случаях, предусмотренныхпунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренныхпунктами 4-11настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);потерей товарами качества или иных потребительских свойств;истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимисявзаимозависимыми.Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.
Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" до введения в действие части второй настоящего Кодекса положения, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, не применяются при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными впунктах 4-11настоящей статьи.13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).
См. письмо МНС РФ от 3 ноября 1999 г. N ВГ-15-02/1035
14.Положения, предусмотренныепунктами 3и10настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой настоящего Кодекса "Налог на прибыль (доход) организаций".
Статья 41.Принципы определения доходовВ соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии сглавами"Подоходный налог с физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса.
Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 42 настоящего Кодекса внесены измененияИзменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального законаСм. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 42.Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии сглавами"Налог на прибыль (доход) организаций", "Подоходный налог с физических лиц", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса.2. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 43 настоящего Кодекса внесены измененияИзменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального законаСм. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 43.Дивиденды и проценты1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) оторганизациипри распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.2. Не признаются дивидендами:1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
Об исполнении обязательств по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей см. письмо МНС РФ и Минфина РФ от 29 декабря 1999 г. NN ВВ-6-09/1062, 03-07-21/133
Статья 44.Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов сбюджетами(внебюджетными фондами) в соответствии состатьей 49настоящего Кодекса.
Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"
Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 45 настоящего Кодекса внесены измененияИзменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального законаСм. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 45.Исполнение обязанности по уплате налога или сбора1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика вбанке, в порядке, предусмотренномстатьями 46и48настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренномстатьями 47и48настоящего Кодекса.Взыскание налога сорганизацийпроизводится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Взыскание налога сфизического лицапроизводится в судебном порядке.Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.2. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка насчетеналогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога вбюджет(внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии сгражданским законодательствомРоссийской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
