Налогообложение в России. Реферат.

Глава 2 Работа инспекции министерства по налогам и сборам с предприятиями недоимщиками

2.1 Анализ деятельности предприятия недоимщиков.

ДИАГРАММА 1
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ ВСЕХ УРОВНЕЙ ПО МЕСЯЦАМ

ДИАГРАММА 2
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ВСЕГО на 01.07.2000

Наименование предприятия

Фактически произведено за

Темп роста к соответ.периоду прошлого года

	период с начала отчетного года	соответствующий период прошлого года
ОАО "Фанерный завод "Власть труда"	138539.5	87095.4	159.1
ОАО"Факел"	53280.0	21694.0	245.6
ЗАО"Н-Ломовский хлебоком бинат"	10401.0	7982.0	130.3
АП"Н-Ломовский ЭМЗ" и др	58679.0	19933.0	294.4

Снижено производство продукции 9 предприятиями в число которых входят:
ОАО "Ломов-мясо" - производство продукции в отчетном году к соответствующему периоду прошлого года составило20.3%,если за январь-сентябрь 1999 г. произведено продукции на1574.0 тр,то за соответствующий период текущего года 319.0тр,
ОАО"Кирпичный завод" - за январь-сентябрь 2000 г произве-дено продукции 3814.5 тр,январь-сентябрь 1999 г - 3999.5трили 95.4%, причиной снижения производства продукции являетсяотсутствие средств для оплаты за потребленный газ и электроэнергию, из-за чего предприятие отключается от потребления указанными услугами, вследствии чего производство продукции на предприятии приостанавливается.
ЗАО "Бахус" - производство продукции в текущем году составило 595.7 тр,за соответствующий период прошлого года 10848.4 тр,что составляет всего 5.5%.Причиной такого снижения явилось приостановление деятельности лицензии на производство алкогольной продукции вследствии необеспечения полноты уплаты налоговых платежей в бюджет.
Предприятиями сельского хозяйства выпуск продукции за январь-сентябрь т.г. к соответствующему периоду прошлого года обеспечен в целом по району на 134%,однако в разрезе предприятий 6 предприятиями допущено снижение, это такими как: СПК"Сорокинский",с-з "Майоровский",СПК"Новый путь", СПК"Покровский", СПК"Ива", ПК"Голицыно".
Предприятиями строительства за январь-сентябрь 2000г допущено снижение объемов выполненных строительных работ и составляет к соответствующему периоду прошлого года 80%.
Оборот предприятий розничной торговли за январь-сентябрь т.г. составляет 114384 тр или 121.3% к соответствующему периоду прошлого года.
Дебеторская задолженность по предприятиям района по состоянию на 01.09.2000 - 205062 тр.,из них просроченная 108927тр,из нее свыше 3 месяцев 91388 тр.
Кредиторская задолженность по состоянию на 01.09.2000 составляет 402769 тр,из них просроченная 306646 тр,из нее свыше 3 месяцев 283230 тр.
Производство важнейших видов продукции увеличили: АО "Н-Ломовский леспромхоз" - за январь-сентябрь 2000 г вывезено древесины 3.6 т куб.м,за период прошлого года 2.5 ткуб.м,темп роста составляет 144%.
АО "Фанерный завод "Власть труда" -за отчетный период т.г. произведено фанеры клееной 25065 т, за соответствующий период прошлого года 13786,что составляет 181.8%.
АО"Факел" - произведено спичек 366 тыс усл ящ.,за соответствующий период прошлого года 242 тыс усл ящ или 151.2%.
АП ЭМЗ - выпущено в отчетном году 8575 шт стиральных машин,за январь-сентябрь 1999 г 3602 шт, темп роста составляет 238.1%.
Снижено производство важнейших видов продукции такими предприятиями как кирпичный завод - если за январь-сентябрь 1999 г произведено 4328 тыс шт, то за соответствующий период 2000 г - 2896 тыс шт,что составляет 66.9% по отношению к прошлому году. Снижено в отчетном году производство кондитерских изделий ОАО "Скифы" - за январь-сентябрь 1999 г произведено 2282 т,за отчетный период т.г. 1750т или 76.7%.
Снижено в отчетном году выработка хлебобулочных изделий, если за январь-сентябрь 1999 г их производство составляло 2464 т, то за январь-сентябрь 2000 г 2202 т или 89.4%.
Индекс потребительских цен за сентябрь 2000 г составляет по товарам и платным услугам к декабрю 1999 г 115.46%,в разрезе: по товарам 113.76%,продовольственным товарам 115.08%,платным услугам 130.9%.
Крупным неплательщиком является ЗАО "Бахус", имеющий недоимку по платежам в бюджет в сумме 10915 тр или 10% от общей недоимки всех предприятий.
Рост недоимки по налогам и сборам за 9 мес 2000 составил 2552 тр,
За январь-август т.г. выручка от реализации продукции, услуг составила 18338 тр, которая оплачена через расчетный счет 1012.8 тр или 5.5%, наличными в кассу предприятия - 2350.6 тр или 12.8% ,проведением взаимозачетов 9344.8 тр или 51.0%,векселями 5629.8 тр или 30.7%.
Поступившие в кассу денежные средства израсходованы на выдачу средств в подотчет на приобретение средств для производственных нужд, выдачу зарплаты, расчеты с поставщиками. Уплата налогов поступившими средствами не производилась, следовательно предприятие использовало их в производственной деятельности.
В уплату налогов ЗАО "Бахус" направило 178.6 тр или 17.6% от общей суммы поступлений.
Полученные векселя банков России были направлены на расчеты с поставщиками и подрядчиками. Убыток предприятия за 8 мес.2000 г составил 730 тыс. р, получение которого в основном связано с приостановлением деятельности предприятия в связи с приостановлением деятельности лицензии на производство алкогольной продукции, вид деятельности которой является основным.
Дебеторская задолженность на 01.09.2000 составляет 8686.7 тр,которая снизилась за 8 мес 2000 г на 7833.2 тр.
Приведенные данные свидетельствуют о возможности предприятия проплачивать налоговые платежи при условии возобновления по деятельности.
На 01.10.2000 г. в Инспекции МНС России по Н-Ломовскому району зарегистрировано 457 предприятий,3775 физических лиц,из них 1479 предпринимателей. За 9 месяцев 2000 года на налоговый учет встало 21 предприятие,199 предпринимателей. По сведениям о доходах поставлено на налоговый учет 1654 физических лиц, по транспорту и имуществу - 285 человек. За этот же период с учета снялось 186 предпринимателей, ликвидировано 1 предприятие.
На постоянной основе проводится работа по розыску и постановке на учет плательщиков, уклоняющихся от постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения филиала, недвижимого имущества или транспорта. Для более эффективной работы, материалы по розыску руководителей предприятий, уклоняющихся от остановки на налоговый учет, направлялись в правоохранительные органы.
На основе сведений, поступающих из регистрирующих органов, выявлен факт непостановки на учет по месту нахождения транспортных средств ООО "Никофлекс", предприятию предъявлен штраф в сумме 10000 руб. За несвоевременную подачу заявления о постановке на учет ООО "Стрелец" по месту нахождения недвижимого имущества, предприятию предъявлен штраф в сумме 20 000 руб. За несвоевременное представление сообщения об изменении в учредительных документах 5 предприятиям предъявлен штраф в сумме 150 руб. каждому, из них 450 руб. взыскано.
За невыполнение требования по уплате указанных штрафов, материалы передаются в суд на принудительное взыскание.
По состоянию на 01.10.2000 в бюджет поступило налогов и неналоговых платежей в сумме 107389 тыс. руб., в т.ч. федеральный бюджет 49592тыс.руб.или 46.2%,территориальный бюджет 53.8% к общему объему.
По сравнению с 9 месяцами 1999 года произошел рост поступлений на 4.1 % / 1999г - 97002 тр,2000г -107289 тр/, в федеральный бюджет снижение на 1.2% /1999г-50129тр,2000г-49592тр/,территориальный бюджет рост на 23.3 % /1999г- 46872 тр,2000г-57797тр.
Основное поступление по налогам составляет акциз 53851 тр или 50.1%, в том числе федеральный бюджет 54.2% НДС 20429 тыс.руб. или 19.0%,в т.ч. фед. бюджет 34.1%, подоходный налог 8918 тр или 8.3%,в т.ч. ф/б 2.9%, налог на прибыль 4807 тр или 4.5%,в т.ч. ф/б 6.1%.

Наименование налогов

9 месяцев всего

в том числе 9 м-цев федер.бюджет

	2000	уд.вес	1999г.	уд.вес	2000г	уд вес	1999г	уд вес
Всего в том числе акциз НДС Прибыль подоход налог	107389 53851 20429 4807 8918	- 50.1 19.0 4.5 8.3	97002 54814 19242 3972 5550	- 56.5 19.8 4.1 5.7	49592 26880 16948 3037 1427	- 54.2 34.2 6.1 2.9	50129 33046 14443 667 1048	- 65.9 28.8 1.3 2.1

Наименование налогов

9 месяцев территориальный бюджет

Доля поступлений федераль. и территор. 6-в в консолид бюджете

Всего
В том числе акциз
НДС
Прибыль
Подоход. налог

57797

26971
3481
1770

7491

46,6
6,0
3,1

12,9

46872

21768
4799
3305

4502

46,4
10,2
7,0

9,6

46,2

49,9
82,9
63,2

16,0

53,8

50,1
17,0
36,8

84,0

51,6

60,3
75
16,8

18,9

48,4

39,7
24,9
83,2

81,1

Из таблицы видно, что в 1999г на данный период акциз поступило больше чем в 2000г. Причиной снижения в2000г послужило то, что не проводили взаимозачеты и целевое финансирование на регулируемые налоги,за 9 месяцев 1999г по акцизам проведено зачетов на сумму.578.2тыс.руб.по вино-водке - 476.6.тыс.руб. по спирту - 81.5 тыс руб. По ЗАО" Бахус" приостановлено действие лицензии .
По остальным налогам собираемость выше, чем в 1999г.
За 9 месяцев 1999г проведено зачетов на сумму 24669.0 тыс. руб.
За 9 месяцев 2000 г проведено безденежных зачетов на сумму 46.6 тр, денежных на сумму 6794 тр.
Отчисление денежных средств по бюджетам по регулируемым налогам проводят согласно норматива. Отклонения могут быть за счет зачисления с налога на налог внутри бюджета. Например поступление по налогу на прибыль в федеральный бюджет выше нормативных отчислений, за счет зачета с НДС на прибыль ф/б по фанерному заводу 2771 тр.

Нименование налогов

111кв 2000г

Уд. вес

1999г

Уд. вес

% роста

Фед. Б-т 2000г

Уд. вес

Ф/б 1999г

Уд. вес

	Терр. бюджет	Уд. вес	Терр 1999г	Уд. вес	% роста
Всего	24797		18277		135,6
В т.ч акциз	11820	47,7	7705	42,1	153,4
НДС	3913	15,8	4964	27,1	78,8
прибыль	1120	4,5	1596	8,7	22,6
подоход	629	2,5	1733	9,5	153,7

Если проанализировать поступление 111 квартала 2000г с 111 кварталом 1999г,в 2000г наблюдается рост поступлений на 14.2 %.
Причиной роста послужило проплата акциз ликеро-водочным заводом и Майоровским спиртзаводом в июле-сентябре Начислено по ЛВЗ.23087тыс.руб,оплачено 18845.8.тыс.руб 81.6 % в 111 квартале 1999г. оплатили 14624.8 тыс. руб. или на 22.4 % ниже 2000г. Майоровским спиртзаводом начислено.2815.6тыс.руб,оплачено 4100тыс.руб или 115.5%. В 111 квартале 1999г.оплатили 6002.8тыс.руб.или на 31.7% меньше
Проведено взаимозачетов в 2000г , в 111 кв на сумму 12.0 тр и денежные зачеты на сумму 3317.0 тр. в 1999г.на 8313.8 тыс руб.