Организация розничной торговли, применяющая высокий процент торговой надбавки (42,9%) и имеющая высокий уровень рентабельности (33,1%) (табл. 19).
Таблица 19
________________________________________________________________________ ¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦ ¦ ¦ ¦ система ¦ ¦ ¦ ¦ налогообложения ¦ ¦ ¦ _______________________ ¦ ¦ Традиционная ¦ ¦ ¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦ ¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ _______________________ ¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦ ¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ________________________________________________________________________ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ________________________________________________________________________ ¦ Выручка от реализации товаров ¦ 60 000 ¦ 50 000 ¦ 50 000 ¦ ¦(включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Покупная стоимость реализован- ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦ ¦ных товаров (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Реализованное торговое ¦ 18 000 ¦ 8 000 ¦ 8 000 ¦ ¦наложение (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС с суммы реализованного ¦ 3 001 ¦ - ¦ - ¦ ¦торгового наложения (16,67%), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Материальные затраты и услуги ¦ 2 500 ¦ 2 500 ¦ 2 500 ¦ ¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС, уплаченный поставщикам, ¦ Для целей ¦ 500 ¦ 500 ¦ ¦руб. (стр.5 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦ ¦ ¦ не требуется* ¦ ¦ ¦ ¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦ ¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 2 370 ¦ 2 310 ¦ 2 310 ¦ ¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Фонд социального страхования РФ¦ 324 ¦ 324 ¦ 324 ¦ ¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 1 680 ¦ 1 680 ¦ 1 680 ¦ ¦ Фонд обязательного медицинского¦ 216 ¦ 216 ¦ 216 ¦ ¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 90 ¦ 90 ¦ 90 ¦ ¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ транспортный налог (1%) ¦ 60 ¦ - ¦ - ¦ ¦ Налог на пользователей автодо- ¦ 114 ¦ - ¦ - ¦ ¦рог, руб. [(стр.1 - стр.4) х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦х 0,2%] ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Местные налоги (в целях ¦ 285 ¦ - ¦ - ¦ ¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦ ¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налог на содержание жилищного ¦ 225 ¦ - ¦ - ¦ ¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налог на общеобразовательные ¦ 60 ¦ - ¦ - ¦ ¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 3 730 ¦ - ¦ - ¦ ¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦- стр.7 - стр.8 - стр.9 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- стр.10) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 1 306 ¦ - ¦ - ¦ ¦(стр.11 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 2 690 ¦ - ¦ ¦доход, руб. (стр.1 - стр.2 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- стр.5 - стр.6 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.13 х 30% ¦ - ¦ 807 ¦ - ¦ ¦ стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 5 000 ¦ ¦ Чистая прибыль (+), чистый ¦ +2 424 ¦ -4 117 ¦ -1 000 ¦ ¦убыток (-) организации, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦- стр.6 - стр.7 - - стр.8 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- стр.9 - стр.10 - стр. 12 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- стр.14) ¦ ¦ ¦ ¦ ________________________________________________________________________
Таким образом, если органами власти субъектов РФ будут установлены ставки единого налога на уровне, близком к максимальному, возможность получения каких-либо выгод от перехода на упрощенную систему весьма сомнительна.
Исключение составляют предприятия, реализующие свою продукцию (или услуги) непосредственно населению, так как для их покупателей не имеет значения, включен ли в цену товара или услуги налог на добавленную стоимость. Однако для предприятий торговли, а также предприятий с очень высокой материалоемкостью продукции переход на упрощенную систему налогообложения может быть выгоден только в том случае, если в качестве налогооблагаемой базы для исчисления налогооблагаемой базы валовой выручки для таких предприятий не принесет убытков только при очень низкой ставке единого налога (около 2%).
IV. АВТОМАТИЗАЦИЯ РАСЧЕТА ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.
Республиканский фонд поддержки малого предпринимательства (МП) осуществляет информационное обслуживание субъекта МП:
- по вопросам управления, ведения документации и бухгалтерского учета,
- по юридическим вопросам;
- по производственным вопросам;
Консультирование осуществляется, как правило, бесплатно
Определение целесообразности предоставления государственной поддержки осуществляется на основе аудиторского обследования, проводимого аудиторскими фирмами и аудиторами, аккредитованными республиканскими органами и организациями, осуществляющими поддержку.
Республиканские органы и организации, осуществляющие поддержку, могут создавать научные подразделения для ведения исследований по вопросам рационализации хозяйственной деятельности малых предприятий, а также решения технико-экономических проблем и модернизации производства на малых предприятиях. Результаты исследований распространяются бесплатно или по ценам, утвержденным ими.
Одним из направлений информационного обеспечения является создание базы данных по малым предприятиям, проанализируем ее.
Рассмотрим задачу создания базы данных по малым предприятиям, решение которой является крайне необходимым для всех органов, так или иначе связанным о поддержкой предпринимательской деятельности
Задача создания базы данных "Перечень предприятий малого бизнеса по Чувашской Республике" (код 0101) входит в комплекс задач, решаемых в системе информационного обеспечения поддержки предпринимательской деятельности.
Технико-экономическая сущность задачи 0101 заключается в накоплении упорядоченной информации по предприятиям малой экономики районов и автоматизации ее выборки и сортировки.
Цель решения задачи 0101 - повысить качество и достоверность информации, используемой при анализе предпринимательского сектора республиканской экономики, облегчить работу с этой информацией.
Экономическая целесообразность решения данной задачи заключается в следующих факторах:
- совершенствование системы информационного обеспечения поддержки предпринимательства;
- повышение эффективности работы специалистов-аналитиков.
Задача 0101 решается по всем районам Чувашской Республики.
Результатом решения задачи является получение выходного документ "Перечень малых предприятий Чувашской Республики" (код 0101301), а также его модификаций "Перечень малых предприятий республики с уставны фондом свыше ... рублей" (код 0101302), "Перечень малых предприятий). республики о организационно правовой формой ..." (код 0101303).
Выходной документ выдается в одном экземпляре. Данные выходного документа используются специалистом органа поддержки предпринимательства для анализа ситуации, складывающейся в секторе малой экономики.
Задача 0101 решается раз в месяц. Сбор и регистрация информации для
решения задачи 0101 производится в соответствующих структурах по мере требования. Информация предоставляется отделами регистрации районных администраций и органами статистики.
Сбор информации производится на основании документа "Постановление главы администрации о регистрации предприятия".
Первичный документ "Постановление главы администрации" содержит данные о названии предприятия, даты его регистрации, организационной правовой форме, форме собственности, величине уставного фонда (код документа 0101101).
Выходная информация задачи создания базы данных «Перечень предприятий малого бизнеса по Чувашской Республике» содержит следующие виды сообщений
Выходное сообщение Форма Перио- Срок Получа-
------------------------------------- пред- дичность выдачи тель
Иден- став- выдачи инфор-
Тифи - Наименование ления мации
Катор
0101301 «Перечень малых доку- 1 раз в по спе-
предприятий ЧР» мент месяц
0101302 «Перечень малых 1 раз в мере циалист
предприятий с ус- доку месяц
тавным фондом мент тре- органа
свыше…. Рублей»
0101303 «Перечень малых 1 раз бо- под-
предприятий с доку в
организационно- мент месяц вания держки
правовой
формой
Заголовки документов печатаются на первом листе а на остальных только. наименование граф. В заголовках выходных документов после предлога «по» печатается наименование района. Перечень и описание структурных единиц информации выходных и входных сообещний
:------------------------------------------------------------------------------------------------------
: Структурная единица : Значность : Идентификатор
: ---------------------------------------------- : : Выходного со-
: Наименование : обознач : : общения
:-----------------------------------:---------------:------------------:--------------------------------
: Название предприятия : NP : A(14) : 0101301
:-----------------------------------:---------------:------------------:--------------------------------
: Дата регистрации : ДТ : Х(8) : 0101301
:-----------------------------------:---------------:------------------:--------------------------------
: Организационно-правовая : : :
: Форма : OPF : A(3) : 0101301
:-----------------------------------:---------------:------------------:--------------------------------
: Форма собственности : FS : A(5) : 0101301
:-----------------------------------:---------------:------------------:--------------------------------
: Уставный фонд : UST : 9(9) : 0101301
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для страны таки масштабов, как России, малый бизнес может стать основой экономики : в наших условиях он может стать лишь связующим звеном, которое обеспечило бы бесперебойную работу крупных промышленных предприятий. Поэтому для начала следует определить те отрасли и сферы экономики, в которых предприятия малого бизнеса играют решающую роль. Во-первых, это вся сфера услуг, в том числе технические услуги, включая ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования; консультационные услуги; бытовое обслуживание населения. Во-вторых - торгово-закупочные операции, а также посредническая деятельность.
Поэтому одним из решающих условий углубления проводимых в России экономических реформ, способных вывести страну из кризиса, обеспечить ослабление монополизма, добиться эффективного функционирования производства и сферы услуг, является развитие малого предпринимательства. Этот сектор экономики создает необходимую атмосферу конкуренции, способен быстро реагировать на любые изменения рыночной конъюнктуры, заполнять образующиеся ниши в потребительской сфере, создает дополнительные рабочие места, является основным источником формирования среднего класса, то есть расширяет социальную базу проводимых реформ.
В условиях инфляции, налоговой нестабильности, отсутствия рынка сырья и материалов начинающие предприниматели, почувствовав вкус «легких денег», быстро перекочевали в сферу улично-палаточной торговли, спекуляции, ушли в другие коммерческие структуры. Источниками товаров для торговли стали импортные закупки, челночные рейсы в развивающиеся страны, а также товары из государственной торговли, включая продукты питания. Уходя от налогообложения, не вкладывая каких-либо средств в помещения, оборудование, культуру торговли, многие бизнесмены получили благоприятные возможности для обогащения.
Анализ развития предпринимательства показывает, что доля предприятий, работающих в сфере торговли и посреднических услуг, занимает доминирующее положение. Кроме того, существует большое количество предприятий, зарегистрированных как производственные или многоцелевые (выпуск товаров народного потребления, оказания различных услуг), но тем не менее занимающихся торгово-посреднической деятельностью как основной.
Высокие налоги, всевозрастающая арендная плата за помещение и оборудование, отсутствие фондового рискового капитала - все это затрудняет продолжение эффективной деятельности и вынуждает направлять основные усилия не на расширение производства, а на борьбу за выживание.
Но главная причина сокращения числа малых предприятий - низкий уровень финансовой обеспеченности большинства малых предприятий вследствие трудностей с первоначальным накоплением капитала, невозможность получения кредитов на приемлемых условиях, неэффективность налоговой системы. Негативное воздействие на развитие малого бизнеса в сфере материального производства оказывают неразвитость производственной инфраструктуры, нехватка специализированного оборудования, слабость информационной базы.
К настоящему времени сделаны только самые первые шаги в правовом и организационном обеспечении формирования малого предпринимательства в качестве особого сектора экономики России. Действенной системы стимулирования образования малых предприятий не существует, как нет и хозяйственного механизма их поддержки. Не разработана государственная программа развития малых предприятий.
Комплекс первоочередных мер по развитию малого предпринимательства в РФ, должен осуществляться в следующих направлениях:
Ёнормативно-правовое;
Ёфинансово-кредитное;
Ёобеспечение безопасности;
Ёинформационно-техническое;
Ёорганизационное;
Ёкадровое и консультационное обеспечение;
Ёвнешнеэкономическая деятельность.
Также в государственной программе должны быть отражены механизмы денежно-кредитной, налоговой, бюджетной, и ценовой политики, материально-технического снабжения, системы официальных гарантий, которые обеспечивали бы создание равных стартовых условий в развитии предпринимательской деятельности.
В программе необходимо предусмотреть формирование эффективных институтов рыночной инфраструктуры, товарного рынка и рынка ценных бумаг, инвестиционного и венчурного предпринимательства, информационной, консультационной и аудиторской деятельности, а также создание комплексной государственно-общественной системы поддержки малого предпринимательства, включая подготовку и переподготовку предпринимательских кадров, привлечение к этой сфере социально активных слоев населения. Следует также определить меры, обеспечивающие поддержку внешнеэкономической деятельности и привлечение иностранных инвестиций к развитию предпринимательства.
Для реализации данных программ должны быть привлечены не столько средства государственного бюджета, сколько возможности частного - отечественного, а при необходимости и иностранного капитала. Основным же направлением использования государственных ресурсов должно стать не выделение прямых инвестиций, а страхование и предоставление гарантий под кредит.
Кроме того чтобы малый бизнес развивался нужно принять такие меры в отношении МП которые были бы призваны существенно изменить роль и место малого бизнеса в структуре экономики страны, дать мощный импульс для развития экономической инициативы граждан
1. Принять концепцию (национальную доктрину) государственной политики в области МП как основы реформирования социально- экономических отношений и структурных преобразований.
2. Обеспечить законодательные гарантии неизменности и долгосрочности политики в отношении МП.
3. Обеспечить проведение широкой пропагандисткой кампании, направленной на поддержку и стимулирование частной хозяйственной инициативы граждан как фундамента социально- экономического возрождения России.
4. Уточнить количественные и качественные критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в Российской Федерации.
5. Нужно ввести такие понятия как «ремесленничество», «ремесленная деятельность» , «ремесленное предприятие».
6. Необходимо установить, что при формировании бюджетов всех уровней необходимо предусматривать выделение отдельной строкой не менее 2% от бюджетной массы на цели поддержки малого предпринимательства.
7. Определить порядок направления не менее 25% средств, полученных за счет приватизации, и средств Фонда занятости на цели создания новых рабочих мест в малом предпринимательстве.
8. Определить механизм гарантированного участия субъектов МП в реализации государственного заказа как на федеральном, так и на региональном уровне.
9. Установить регламентные сроки, периодичность и последовательность контрольных проверок различными организациями.
10. Дифференцировать размеры штрафов для крупных и малых предприятий в сторону их уменьшения для последних (удельный вес издержек от штрафных санкций для малых предприятий несоизмеримо выше, чем для крупных) .
11. Принять новый вариант Закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», в котором необходимо
- гарантировать неизменность его положений не менее 5 лет
- определить упрощенные процедуры исчисления налоговых изьятий и установить их уровень в пределах 10% от совокупного дохода
- распространить действие закона на все субъекты МП
12. Пересмотреть размеры ставок таможенных платежей с целью стимулирования ввоза в страну высокотехнологического оборудования для нужд малого предпринимательства
Также для развития малого бизнеса необходимо создать эффективность системы государственной поддержки МП:
- самостоятельная законодательная и нормативная база определяющая специфические условия деятельности МП в их отношении с органами власти и другими хозяйствующими субьектами радикальное усовершенствование налоговой системы минимизация административно-разрешительной и контролирующей практики обеспечение безопасности и защиты личности и собственности;
