Исходные данные
1. Доходы в квартал:
1.1 выручка от реализации продукции - 2,3 млн. руб. без НДС
1.2 доходы от сдачи гаражей в аренду - 54 тыс. руб. (наличными)
1.3 полученные штрафы - 28 тыс. руб. с НДС
2. Разовые доходы:
2.1 дивиденды по акциям - 27 тыс. руб. (в 8 месяце)
2.2 от продажи оборудования - 265 тыс. руб. с НДС ( в 5 месяце)
3. Расходы в квартал:
3.1 материальные расходы - 630 тыс. руб. с НДС
3.2 расходы на оплату труда - 215 тыс. руб.
3.3 на аренду офиса - 22 тыс. руб. без НДС
3.4 на рекламу - 53 тыс. руб. с НДС
3.5 на представительские цели - 33 тыс. руб. (без НДС и налогов с продаж)
3.6 на переподготовку кадров - 14 тыс. руб. (наличными)
3.7 на уплату штрафов - 13 тыс. руб. с НДС
4. Разовые расходы:
4.1 на приобретение автомобиля - 155 тыс. руб. с НДС ( в 10 месяце)
4.2 материальный ущерб от пожара - 430 тыс. руб. ( в декабре)
5. Имущество предприятия на начало года:
5.1 здания и сооружения - 3,3 млн. руб.
5.2 оборудование - 1,3 млн. руб.
5.3 автомобили ГАЗ-33021 - 2 шт. (110 тыс. руб./за единицу)
5.4 нематериальные активы - 55 тыс. руб.
5.5 материальные запасы - 11 % к материальным расходам без НДС
Определение доходов предприятия
Доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационных доходов.
Дсум = ДР + ВРД,
где ДР - доход от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав;
ВРД - внереализационные доходы. К ним относятся суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по ценным бумагам (акциям) других предприятий.
Определение расходов предприятия
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Рсум = РР + ВРР
где РР - расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость продукции);
ВРР - внереализационные расходы. В них включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией (сумма штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара).
Расходы, связанные с производством и реализацией
Составление сметы расходов
1. Материальные расходы
2. Расходы на оплату труда
3. Амортизация
Амортизация - перенос стоимости имущества по мере его износа на производимый продукт в целях возмещения стоимости и накопления денежных средств для последующего его полного восстановления.
Расчет амортизации ведется с помощью линейного метода.
а) здания и сооружения
Норма амортизации равна 5 % в год.
б) оборудование
Норма амортизации 10 % в год.
в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»
Норма амортизации 20 % в год.
г) амортизация нематериальных активов
Норма амортизации 10 % в год.
4. Прочие расходы
4.1 Суммы налогов и сборов
4.2 Расходы на аренду
4.3 Представительские расходы
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
4.5 Расходы на рекламу.
4.1.1 Единый социальный налог
Принимаем, что налоговая база не превышает 100000 руб. Следовательно, налоговая ставка составляет 35,6 % от суммы средств на оплату труда.
4.1.2 Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия.
СИ = Сзд + Собор + Савт + Снма + Смз
где СИ - стоимость имущества;
Сзд - стоимость зданий и сооружений;
Собор - стоимость оборудования;
Савт - стоимость автомобилей;
Снма - стоимость нематериальных активов;
Смз - величина материальных запасов.
Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:
СИгод = (0,5*СИ1.01+СИ1.04+СИ1.07+СИ1.10+0,5*СИ1.01*)/4
где СИ1.01 ,СИ1.04, СИ1.07 ,СИ1.10,СИ1.01*- стоимость имущества на 1.01, 1.04, 1.07, 1.10 и на 1.01 следующего года, соответственно.
СИ1кв = (0,5*СИ1.01+0,5СИ1.04)/4
Ставка налога на имущество - 2 %.
4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств
Для грузовых автомобилей с двигателями мощностью от 100 до 150 л.с. установлена ставка налога в размере 9 руб. за 1 л.с..
4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог
Ставка налога 1 % от выручки от реализации продукции без НДС и налога с продаж.
4.1.5 Налог на рекламу
Ставка налога 5 % от суммы расходов на рекламу без НДС.
4.2 Расходы на аренду офиса
4.3 Представительские расходы
При формировании фактической себестоимости эти расходы учитываются в полном объеме. Представительские расходы заданы без учета НДС, 40 % этих расходов производят путем наличных расчетов (без оформления счета-фактуры). В соответствии со ст.170 главы 21 НК РФ сумма НДС не может быть принята к зачету по расчетам НДС с бюджетом, а должна быть отнесена на затраты по производству и реализации продукции.
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
4.5 Расходы на рекламу
Расчет НДС
НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах
Расчет прибыли
Валовая прибыль представляет собой разницу между доходами (нетто) и расходами (нетто).
Налоговая база определяется путем корректировки прибыли:
1. вычесть сумму доходов по ценным бумагам - дивидендов, так как эти доходы облагаются налогом отдельно по ставке 6% у плательщика дивидендов;
2. уменьшить доходы от операций по реализации амортизируемого имущества. Так как сумма доходов от продажи была учтена при расчете совокупного дохода, то при расчете из прибыли следует вычесть остаточную стоимость проданного имущества.
3. представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный месяц.
При наличии превышения фактических представительских расходов над нормативными налогооблагаемая прибыль увеличивается на это значение.
Расчет налога на прибыль
Ставка налога - 24%.
Расчет чистой прибыли
Чистая прибыль = Валовая прибыль - Налогооблагаемая прибыль
За счет чистой прибыли приобретают грузовой автомобиль, поэтому ее необходимо уменьшить на стоимость автомобиля с НДС.
Определение налоговой нагрузки на предприятие
НН = Нсум /Дбр * 100%
где Нсум - сумма всех налоговых платежей;
Дбр - суммарный доход (брутто) предприятия.
1 квартал
Определение доходов предприятия в 1 квартале
Доходы от реализации
Выручка от реализации продукции - 2300000 руб. без НДС
НДС = 20%
Сумма НДС = 2300000*0,2 = 460000 руб.
Выручка с НДС = 2300000+460000 =2760000 руб.
Внереализационные доходы
ЁДоходы от сдачи гаражей в аренду - 54000 руб. наличными
НДС = 20%
Сумма НДС = 54000*0,2 = 10800 руб.
Сумма налога с продаж = (54000+10800)*0,05 = 3240 руб.
Общая сумма доходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 54000+10800+3240 = 68040 руб.
ЁПолученные штрафы - 28000 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 28000*0,1667 = 4668 руб.
Выручка без НДС = 28000-4668 = 23332 руб.
Суммарные доходы
Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж = 2760000+68040+28000 = 2856040 руб.
Доходы нетто без учета НДС и налога с продаж = 2300000+54000+23332 = 2337332 руб.
НДС в доходах = 460000+10800+4668 = 475468 руб.
Налог с продаж в доходах = 3240 руб.
Определение расходов предприятия
Составление сметы расходов
1. Материальные расходы - 630000 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 630000*0,1667 = 105021 руб.
Материальные расходы нетто = 630000-105021 = 524979 руб.
2. Расходы на оплату труда
ФОТ = 215000 руб.
3. Амортизация
а) здания и сооружения
Азд = 3300000*0,05/4 = 41250 руб.
б) оборудование
Аобор = 1300000*0,1/4 = 32500 руб.
в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»
Агр авт = (2*110000)*0,2/4 = 11000 руб.
г) амортизация нематериальных активов
Анма = 55000*0,1/4 = 1375 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 86125 руб.
4. Прочие расходы
4.1 Суммы налогов и сборов
4.2 Расходы на аренду
4.3 Представительские расходы
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
4.5 Расходы на рекламу.
4.1.1 Единый социальный налог
Сумма налога = 215000*0,356 = 76540 руб.
4.1.2 Налог на имущество
СИ1.01= 3300000+1300000+220000+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.
СИ1.04 зд = 3300000-41250 = 3258750 руб.
СИ1.04 обор = 1300000-32500 = 1267500 руб.
СИ1.04 гр авт = 220000-11000 = 209000 руб.
СИ1.04 нма = 55000-1375 = 53625 руб.
СИ1.04мз = 57748 руб.
СИ1.04 = 4788875 руб.
СИ = (4932748+4788875)*0,5/4 = 1215203 руб.
Сумма налога = 1215203*0,02 = 24304 руб.
4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств
Сумма налога = 110*9*2 = 1980 руб.
4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог
Сумма налога = 2300000*0,01 = 23000 руб.
4.1.5 Налог на рекламу
Расходы на рекламу - 53000 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 53000*0,1667 = 8835 руб.
Сумма налога на рекламу = (53000-8835)*0,05 = 2208 руб.
4.2 Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса - 22000 руб. без НДС
НДС = 20 %
Сумма НДС = 22000*0,2 = 4400 руб.
Расходы с НДС = 22000+4400 = 26400 руб.
4.3 Представительские расходы
33000 руб. без НДС и налогов с продаж
ЁНаличный расчет 33000*0,4 = 13200 руб.
НДС = 20 %
Сумма НДС = 13200*0,2 = 2640 руб.
Сумма налога с продаж = (13200+2640)*0,05 = 792 руб.
ЁБезналичный расчет 33000*0,6 = 19800 руб.
Сумма НДС = 19800*0,2 = 3960 руб.
Затраты на представительские цели брутто (с учетом НДС и налога с продаж) = 13200 + +2640+792+19800+3960 = 40392 руб.
Затраты на представительские цели нетто (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДС по наличному расчету и налогом с продаж) = 13200+2640+792+19800 = 36432 руб.
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
14000 руб. наличными
НДС = 20%
Сумма НДС = 14000*0,2 = 2800 руб.
Сумма налога с продаж = (14000+2800)*0,05 = 840 руб.
Затраты брутто, нетто = 14000+2800+840 = 17640 руб.
4.5 Расходы на рекламу
53000 руб. с НДС
Сумма НДС = 53000*0,1667 = 8835 руб.
Расходы без НДС = 53000-8835 = 44165 руб.
Всего прочие затраты брутто = 76540+24304+1980+23000+2208+26400+40392+17640+ +53000 = 265464 руб.
НДС в прочих затратах = 4400+8835+3960 = 17195 руб.
Всего прочие затраты нетто = 76540+24304+1980+23000+2208+22000+36432+17640+ +44165 = 248269 руб.
Смета расходов
|
№
п/п
|
элементы расходов |
расходы |
| |
всего (брутто)
|
НДС в расходах |
всего (нетто) |
1 |
материальные расходы |
630000 |
105021 |
524979 |
2 |
расходы на оплату труда |
215000 |
- |
215000 |
3 |
амортизация |
86125 |
- |
86125 |
4 |
прочие расходы |
265464 |
17195 |
248269 |
5 |
всего расходы |
1196589 |
122216 |
1074373 |
Внереализационные расходы
На уплату штрафов - 13000 руб. с НДС
Сумма НДС = 13000*0,1667 = 2167 руб.
Расходы без НДС = 13000-2167 = 10833 руб.
Суммарные расходы предприятия
Расходы брутто = 1196589+13000 = 1209589 руб.
НДС в расходах = 122216+2167 = 124383 руб.
Расходы нетто = 1074373+10833 = 1085206 руб.
Расчет НДС
НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах
НДС в бюджет = 475468-124383 = 351085 руб.
Расчет прибыли
Валовая прибыль = 2377332-1085206 = 1292126 руб.
Нормативный ФОТ = 215000*0,04 = 8600 руб.
Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 36432-8600 = 27832 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1292126+27832 = 1319958 руб.
Сумма налога на прибыль = 1319958*0,24 = 316790 руб.
Чистая прибыль = 1292126-1319958 = 975336 руб.
2 квартал
Определение доходов предприятия во 2 квартале
Доходы от реализации
Выручка от реализации продукции - 2300000*1,1 = 2530000 руб. без НДС
НДС = 20%
Сумма НДС = 2530000*0,2 = 506000 руб.
Выручка с НДС = 2530000+506000 =3036000 руб.
Внереализационные доходы
ЁДоходы от сдачи гаражей в аренду - 54000*1,1 = 59400 руб. наличными
НДС = 20%
Сумма НДС = 59400*0,2 = 11880 руб.
Сумма налога с продаж = (59400+11880)*0,05 = 3564 руб.
Общая сумма доходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 59400+11880+3564 = 74844 руб.
ЁПолученные штрафы - 28000*1,1 = 30800 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 30800*0,1667 = 5134 руб.
Выручка без НДС = 30800-5134 = 25666 руб.
ЁДоходы от продажи оборудования 265000 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 265000*0,1667 = 44176 руб.
Выручка без НДС = 265000-44176 = 220824 руб.
Суммарные доходы
Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж =3036000+74844+30800+265000 = 340644 руб.
Доходы нетто без учета НДС и налога с продаж = 2530000+59400+25666+220824 = 2337332 руб.
НДС в доходах = 506000+11880+5134+44176 = 567190 руб.
Налог с продаж в доходах = 3564 руб.
Определение расходов предприятия
Составление сметы расходов
1. Материальные расходы - 693000 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 693000*0,1667 = 115523 руб.
Материальные расходы нетто = 693000-115523 = 577477 руб.
2. Расходы на оплату труда
ФОТ = 236500 руб.
3. Амортизация
а) здания и сооружения
Азд = 3300000*0,05/4 = 41250 руб.
б) оборудование
Аобор = 1300000*0,1*2/12 + (1300000-265000*0,8)*0,1*1/12 = 30733 руб.
в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»
Агр авт = (2*110000)*0,2/4 = 11000 руб.
г) амортизация нематериальных активов
Анма = 55000*0,1/4 = 1375 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 84358 руб.
4. Прочие расходы
4.1 Суммы налогов и сборов
4.2 Расходы на аренду
4.3 Представительские расходы
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
4.5 Расходы на рекламу.
4.1.1 Единый социальный налог
Сумма налога = 236500*0,356 = 84194 руб.
4.1.2 Налог на имущество
СИ1.01= 3300000+1300000+220000+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.
СИ1.07 зд = 3300000-41250-41250 = 3217500 руб.
СИ1.07 обор = 1300000-32500-265000*0,6-30733 = 1077767 руб.
СИ1.07 гр авт = 220000-11000-11000 = 198000 руб.
СИ1.07 нма = 55000-1375-1375 = 52250 руб.
СИ1.07мз = 577477*0,11=63522 руб.
СИ1.07 = 4609039 руб.
СИ за полугодие= ((4932748+4609039)*0,5+4788875)/4 = 2389942 руб.
