Санкт-ПетербургскийГосударственныйТехническийУниверситет
ФакультетЭкономикииМенеджмента
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕРЕЛИГИОЗНЫХОРГАНИЗАЦИЙ
Докладпокурсу«Налогообложение»
Выполниластуденткагр.40710
ПроверилаНекрасоваТ.П.
Санкт-Петербург
2000
ВнастоящеевремявРоссиипроисходитформированиегражданскогообщества,закладываютсяосновыдемократическихобщественныхотношений.ВсвязисэтимбольшоезначениедлябудущегоРоссииприобретаетхарактерскладывающихсявзаимоотношениймеждулюдьми,придерживающийсяразличныхмировоззренческихориентаций,втомчислемеждуверующимииневерующими,междуразличнымирелигиознымивероисповеданиямидругсдругомиихотношенийсгосударствомвлицезаконодательнойиисполнительнойвласти,междугосударствоминеверующими.
Закон “Освободевероисповеданий”,принятый 25октября 1990годаВерховнымСоветомРСФСР,гарантируетосуществлениесвободысовестивнашейгосударстве. 26сентября 1997годапринятфедеральныйзаконРФ “Освободесовестииорелигиозныхобъединениях”.
Второйразделзакона«Религиозныеобъединения»регулируетправонарелигиозныеубежденияирелигиознуюдеятельность.Статья 7законапредусматриваетправовыбВторойразделзакона«Религиозныеобъединения»регулируетправонарелигиозныеубежденияирелигиознуюдеятельность.Статья 7законапредусматриваетправовыбирать,иметьименятьрелигиозныеубеждения,высказыватьираспространятьихвустной,печатнойилюбойдругойформе,исповедоватьлюбуюрелигию,беспристрастносовершатьрелигиозныеобряды,добровольновступитьврелигиозныеобъединенияивыходитьизних.
Статья 8определяет религиозныеобъединения какдобровольныеобъединениясовершеннолетнихграждан,образованныевцеляхсовместногоосуществленияправагражданнасвободувероисповедания.
Религиознаяорганизация(объединение)-добровольноеобъединениеграждан,вустановленномзакономпорядкеобъединившихсянаосновеобщностиихинтересовдляудовлетворениядуховныхилииныхнематериальныхпотребностей.
Ониимеютправообразовыватьрегиональныеилицентрализованныеструктурысосвоимиорганамиуправленияиподразделениями.Встатье 11указывается,чторелигиозныеобъединениянаделяютсяправамиюридическоголицасмоментарегистрацииихустава (положения)вМинистерствеЮстицииилиегоорганахнаместах.Статья 14определяет,чтодеятельностьрелигиозногообъединенияможетбытьпрекращеналибопорешениюобщегособранияегоучредителейилисъезда,егообразовавшего,либовслучаеегосамоликвидации (распада),либопорешениюсуда.
Религиозныеобъединениямогутосуществлятьмиссионерскуюдеятельность,милосердиеиблаготворительность,религиозноеобучениеивоспитание,подвижничествовмонастырях,скитахит.д.,паломничествоидругиевидыдеятельности,которыесоответствуютопределённымвероученияипредусмотреныуставом (положением)данногообъединения.РазделРелигиозныеобъединениямогутосуществлятьмиссионерскуюдеятельность,милосердиеиблаготворительность,религиозноеобучениеивоспитание,подвижничествовмонастырях,скитахит.д.,паломничествоидругиевидыдеятельности,которыесоответствуютопределённымвероученияипредусмотреныуставом (положением)данногообъединения.Разделтретийэтогозаконарегулируетимущественныеифинансовыеправоотношениярелигиозныхобъединений.
Религиозныеорганизациимогутосуществлятьпредпринимательскуюдеятельностьлишьпостольку,посколькуэтослужитдостижениюцелей,радикоторыхонисозданы,исоответствующуюэтимцелям.
Налогообложениерелигиозныхорганизаций
1.Налогнаприбыль
Дляпредприятий,находящихсявсобственностирелигиозныхорганизаций
иобъединений ,зарегистрированныхвустановленномпорядке,налогооблагаемая
прибыльуменьшаетсянасуммуприбыли,направленнойнаосуществлениеуставнойдеятельностиэтихорганизаций,объединений,союзовифондов.
Неподлежитналогообложениюприбыль:религиозныхорганизаций (объединений)откультурнойдеятельностииреализациипредметов,необходимыхдлясовершениякульта;
Однако,всоответствиисПостановлениемПравительстваРФот 13мая 1997года N 579существуетутвержденныйпереченьтоваров,прибыльотпроизводстваиреализациикоторых,полученнаярелигиознымиобъединениями,атакжепредприятиями,учреждениями,организациями,находящимисявихсобственности,иобществами,уставныйкапиталкоторыхсостоитполностьюизвкладарелигиозныхобъединений,неподлежитосвобождениюотналогообложения
·Шиныдляавтомобилей
·Охотничьиружья
·Яхты,катера (кромеспециальногоназначения)
·Продукциячернойицветнойметаллургии (кромевторичногосырьячерныхицветныхметалловиметизов)
·Драгоценныекамниидрагоценныеметаллы
··Меховыеизделия (кромеизделийдетскогоассортимента)
·Высококачественныеизделияизхрусталяифарфора
·Икраосетровыхилососевыхрыб
·Готоваяделикатеснаяпродукцияизценныхвидоврыбиморепродуктов.
Религиозныеорганизациитакжеуплачиваютданныйналог,втомслучаееслионипродаютненужноеимущество,получаютимуществобезвозмездно.
Припродажеимуществаобразуетсяприбыль,котораявотчетностиотражаетсякакприбыльотпрочейреализации.
Еслирелигиознаяорганизацияпродаетосновныесредстваинематериальныеактивы,топрибыльопределяетсякакразницамеждупродажнойценойиихостаточнойстоимостью,увеличеннойнаиндексинфляции.
Еслиосновныесредстваииноеимуществопереданырелигиознойорганизациибезвозмездно,ихстоимость,указаннаявактепередачи,считаетсяналогооблагаемойприбылью.Онадолжнабытьненижеихбалансовой (остаточной)стоимости,отраженнойвдокументахбухгалтерскогоучетапередающегопредприятия.
Несчитаютсяприбыльюисоответственнонеподлежатналогообложениюдоходырелигиозныхорганизаций,образующиесяврезультатецелевыхотчисленийнаихсодержание,поступившихотдругихпредприятийиграждан,добровольныеблаготворительныепожертвования.
Припоступлениицелевыхвзносоввпервичныхдокументахдолжнобытьчеткоуказано,длявыполнениякакойпрограммыонипредназначены.Этисредствадолжныбытьиспользованывсоответствиисихцелевымназначением.
2.Налогнадобавленнуюстоимость
Религиозныеорганизациинеосуществляющиепредпринимательскуюдеятельность,неРелигиозныеорганизациинеосуществляющиепредпринимательскуюдеятельность,неявляютсяплательщикамиНДС.
Налогомнадобавленнуюстоимостьнеоблагаютсяденежныесредства,направляемыенацелевоефинансированиерелигиозныхорганизаций,незанимающихсяпредпринимательскойдеятельностьюинеимеющихоборотовпореализациипродукции,кромевыбывшегоимущества.Приэтомдолжнобытьсоблюденоследующееусловие:данныесредствадолжныучитыватьсянаотдельномсчетеиобихцелевомиспользованиидолжныбытьпредставленыотчетывналоговыеорганы.
ОсвобождаютсяотуплатыНДСуслугирелигиозныхобъединений:проведениесоответствующихобрядовицеремоний,атакжеизготовлениеиреализацияуказаннымиобъединениямипредметовкультаирелигиозногоназначения(еслиневедуткоммерческуюдеятельность).
Но,внекоторыхслучаяхвопрособуплатеНДСможетвозникнуть,например,прибезвозмезднойпередачиимущества.Плательщикомявляетсясторонаихпередающая,т.е.прибезвозмезднойпередачирелигиознымиорганизациямиихимуществакому-либовозникаетобъектналогообложенияНДС,хотярелигиозныеорганизациинеявляютсяплательщикомНДС.
НеобходимостьуплатыНДСвозникаетиприпродажененужногоимущества.Этаоперацияотражаетсячерезсчета 47 "Реализацияпрочиевыбытиеосновныхсредств"или 48 "Реализацияпрочихактивов".РеализуемоерелигиознойорганизациейимуществоподлежитобложениюНДСвтомжепорядке,которыйпредусмотрендляорганизацийосуществляющихкоммерческуюдеятельность.
3.Дорожныеналоги
3.1.Налогнаприобретениеавтотранспортныхсредств
ПрипокупкерелигиознойорганизациейтранспПрипокупкерелигиознойорганизациейтранспортныхсредствдолжныбытьуплаченыналогнаихприобретениеиналогсвладельцевтранспортныхсредств.
Налогисчисляетсяотпродажнойценыавтомобиля (безНДСиакциза)последующимставкам: -грузовыеавтомобили,пикапыилегковыефургоны,автобусы,специальныеавтомобилиилегковыеавтомобили -поставке 20%; -прицепыиполуприцепы-поставке 10%.
Налогомнаприобретениеавтотранспортныхсредствоблагаютсяавтотранспортныесредства,которыеподлежатрегистрациивсоответствиисПостановлениемПравительстваРФот 12августа 1994г.№ 938 "ОгосударственнойрегистрацииавтомобильныхсредствидругихвидовсамоходнойтехникинатерриторииРФ".
Регистрацияилиперерегистрацияавтотранспортныхсредствнепроисходитбезпредъявленияоргану,осуществляющемурегистрациюилиперерегистрацию,платежногопорученияобуплатеналога.
Срокуплатыналога -непозднее 5днейсодняприобретенияавтотранспортногосредствапоместурегистрацииилиперерегистрации.
Льготыпоналогу:
Религиозныеорганизацииосвобождаютсяотуплатыналогавтомслучае,еслиполучилиавтотранспортноесредствобезвозмездно.
3.2Налогсвладельцевтранспортныхсредств
Налогсвладельцевтранспортныхсредствуплачиваетсярелигиознымиорганизациями,имеющимитранспортныесредства,ежегодноивобщемпорядке.
3.3Налогнапользователейавтодорог
Плательщикамиданногоналогаявляютсяюридическиелица,нообъектомналогообложенияявляетсявыручкаотреализациипродукции (работиуслуг)итоварооборот.Т.к.иреализацияитоварооборотурелигиПлательщикамиданногоналогаявляютсяюридическиелица,нообъектомналогообложенияявляетсявыручкаотреализациипродукции (работиуслуг)итоварооборот.Т.к.иреализацияитоварооборотурелигиозныхорганизацийнеосуществляющихпредпринимательскуюдеятельностьотсутствуют,тоониинеявляютсяплательщикаминалоганапользователейавтомобильныхдорог.
4.Налогнаимущество
Плательщикаминалогаявляютсярелигиозныеорганизации,таккакониимеютстатусюридическоголица,ихфилиалыидругиеаналогичныеподразделения,имеющиеотдельныйбалансирасчетныйсчет,атакжеихобособленныеподразделения,имеющиеимуществонатерриторииРФ.
Объектомналогообложенияявляютсяосновныесредства,нематериальныеактивы,запасыизатраты,находящиесянабалансеплательщика.Основныесредства,нематериальныеактивы,малоценныеибыстроизнашивающиепредметыдляцелейналогообложенияучитываютсяпоостаточнойстоимости
Религиозныеобъединенияиорганизацииимеютльготыпоналогунаимущество.
Предельныйразмерналоговойставкинаимуществопредприятиянеможетпревышать 2процентовотналогооблагаемойбазы.
Конкретныеставкиналоганаимуществопредприятий,определяемыевзависимостиотвидовдеятельностипредприятий,устанавливаютсязаконодательными (представительными)органамисубъектовРоссийскойФедерации.
5.Налогназемлю
Всоответствиисостатьей 1раздела 1ЗаконаРСФСРот 11октября 1991г.«Оплатеназемлю»вредакцииФедеральногозаконаРФот 9августа 1994г.№22-ФЗ«ОвнесениидополненийвзаконРСФСР«Оплатезаземлю»формамиплатзаиспользованиеземлиявляются:земельныйналог,аренднаяплата,нормативнаяценаземли».
РелигиозныеорганизацииявляютсяплательщикаминалоганаземлюнезавиРелигиозныеорганизацииявляютсяплательщикаминалоганаземлюнезависимооттогоосуществляютонипредпринимательскуюдеятельностьилинет.(ст.7раздел№ЗаконаРСФСР«Оплатезаземлю»).
Согласноп.3Измененийидополнений№1ИнструкцииГосударственнойналоговойслужбыРФот 17апреля 1995г.№29поприменениюЗаконаРФ«Оплатезаземлю»довыдачисвидетельствнаправособственностиземельнымиучасткамирелигиозныеорганизациипредставляютрасчетыземельногоналогагосударственнымналоговыминспекциямтогоадминистративногорайона,натерриториикоторогонаходятсяземельныеучасткииуплачиваютналогвбюджеторганаместногосамоуправления.
6.Налогнарекламу
